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    關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃的研究

    2023-04-10 01:48:05張慧敏
    中國(guó)市場(chǎng) 2023年9期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃建筑企業(yè)

    摘?要:經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,建筑企業(yè)需要面對(duì)更多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),包含法律風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)增加、合同風(fēng)險(xiǎn)等,給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不良影響及安全威脅。為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí),合理明確相關(guān)工作的重要性,通過(guò)健全法律法規(guī)、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、重視材料供應(yīng)商選擇、合理拆分合同等方式,構(gòu)建健全的納稅籌劃體系,進(jìn)而在新稅制實(shí)行的背景下形成增值稅抵扣鏈條,滿(mǎn)足國(guó)家稅收政策的基本要求。此外,不斷提升稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì),建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的有效溝通,為提升建筑企業(yè)納稅籌劃水平奠定良好基礎(chǔ),推動(dòng)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

    中圖分類(lèi)號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1005-6432(2023)09-0062-03

    DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

    1?建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.1?法律風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

    建筑企業(yè)有著一定的特殊性,在經(jīng)營(yíng)管理中受到多種因素的影響避免不了會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在法律風(fēng)險(xiǎn)方面的表現(xiàn)較為突出。為了滿(mǎn)足民生發(fā)展中對(duì)建筑物的更多需求,建筑企業(yè)不斷擴(kuò)大建筑工程建設(shè)規(guī)模,涉及的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型呈多元化趨勢(shì),且復(fù)雜性強(qiáng),尤其在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí),需要面對(duì)較高的法律風(fēng)險(xiǎn),一旦建筑企業(yè)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),很容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外,部分建筑企業(yè)為了讓自身的工程項(xiàng)目能夠達(dá)到稅收優(yōu)惠要求,通常會(huì)選擇落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的方式達(dá)到調(diào)整的目的,但是如果實(shí)際調(diào)整不符合相關(guān)法律法規(guī),嚴(yán)重的情況下,企業(yè)會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

    1.2?籌資風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

    建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展及工程建設(shè)過(guò)程中離不開(kāi)大量資金的支持,為了保障各項(xiàng)資金的充足,需要采用籌集資金的方式滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展需求。但是開(kāi)展資金籌集工作時(shí),雖然在一定程度上為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供了保障,但是需要面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn),容易對(duì)建筑企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。例如,現(xiàn)代化發(fā)展對(duì)建筑企業(yè)的要求越來(lái)越高,同時(shí)城市化建設(shè)進(jìn)程中,大量人口涌入城市,只有不斷增加建筑物的數(shù)量才能達(dá)到發(fā)展要求。而面對(duì)越來(lái)越大的資金缺口,部分建筑企業(yè)需要自行墊付部分資金,不僅給企業(yè)內(nèi)部的資金流帶來(lái)不良影響,還增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此種發(fā)展背景下,納稅籌劃需要面對(duì)更大的壓力和負(fù)擔(dān)。

    1.3?稅負(fù)增加帶來(lái)的主要影響

    在建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中,需要的納稅額也有明顯的增多,需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況和基本需求進(jìn)行納稅,難免會(huì)帶來(lái)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外,在有關(guān)部門(mén)稅務(wù)政策不斷發(fā)生變化的背景下,不僅容易增加對(duì)納稅籌劃的不良影響,還會(huì)在稅務(wù)籌劃不科學(xué)的情況下帶來(lái)更高的稅務(wù)成本,無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。與此同時(shí),部分建筑企業(yè)缺少對(duì)材料供應(yīng)商的重視,針對(duì)材料采購(gòu)方面體現(xiàn)出一定的盲目性,由于缺乏合理性增加了稅務(wù)成本。例如,部分建筑企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí),缺乏前期的市場(chǎng)調(diào)查意識(shí),通常以工作經(jīng)驗(yàn)為依據(jù),或者以成本控制為出發(fā)點(diǎn)選擇材料供應(yīng)商,沒(méi)有考慮供應(yīng)商的納稅人類(lèi)型及資質(zhì)信譽(yù)狀況,導(dǎo)致材料采購(gòu)方案缺乏科學(xué)性,增加了建筑企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

    1.4&nbsp;合同風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

    建筑企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中,需要與不同的利益相關(guān)方簽訂相應(yīng)的合同,在合同中設(shè)定各類(lèi)約束各方行為的條款,確保每項(xiàng)工作都能得到規(guī)范化管理。此外,合同是建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要基礎(chǔ)和依據(jù),如果存在合同內(nèi)容不合理、合同簽訂不規(guī)范等情況,不僅會(huì)影響到各相關(guān)方的合法權(quán)益,還會(huì)在一定程度上阻礙建筑企業(yè)納稅籌劃工作的落實(shí),導(dǎo)致出現(xiàn)合同糾紛和法律訴訟,無(wú)法保證建筑工程建設(shè)施工的順利開(kāi)展。例如,在部分企業(yè)中,因?yàn)榫幹坪贤瑫r(shí)在工程設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等方面缺少規(guī)范性的條款,使合同整體體現(xiàn)出不科學(xué)性,直接影響企業(yè)的稅率選擇,所以增加了企業(yè)的稅收成本。

    2?建筑企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)納稅籌劃工作的對(duì)策

    2.1?健全納稅籌劃法律法規(guī),構(gòu)建健全的納稅籌劃體系

    2.1.1?增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的合法性

    作為建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員,應(yīng)該增強(qiáng)崗位工作意識(shí),提高對(duì)自身工作內(nèi)容的重視,充分發(fā)揮積極性和主觀能動(dòng)性,強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理控制,保證稅務(wù)籌劃工作可以得到全方位落實(shí),降低建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)建筑企業(yè)的健康有序發(fā)展。此外,需要始終堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)的基本原則,加強(qiáng)對(duì)最新稅務(wù)籌劃政策的學(xué)習(xí)和理解,提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性,在此基礎(chǔ)上,有關(guān)部門(mén)應(yīng)該不斷完善相關(guān)的法律法規(guī),要求企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)稅務(wù)籌劃工作,強(qiáng)化各項(xiàng)工作的合法性,從而得到健全的稅務(wù)籌劃體系。

    2.1.2?合理優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu),構(gòu)建業(yè)財(cái)融合一體化系統(tǒng)

    開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí),除了需要完善的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)依據(jù)外,還應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化意識(shí),合理明確、劃分不同崗位的責(zé)任,監(jiān)督相關(guān)工作人員履行自身義務(wù),強(qiáng)化納稅籌劃工作的實(shí)效性。內(nèi)部崗位設(shè)置的過(guò)程中,需始終堅(jiān)持相互約束的基本原則,進(jìn)而通過(guò)不同崗位之間的監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的主要問(wèn)題,采取有效措施做好科學(xué)處理,提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平。此外,加強(qiáng)納稅籌劃人員與企業(yè)不同部門(mén)之間的聯(lián)系,積極參與到各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,深度落實(shí)業(yè)財(cái)融合工作,在了解業(yè)務(wù)活動(dòng)流程及資金流動(dòng)情況的前提下,有助于編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案。與此同時(shí),為了提高信息共享效率,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的有效利用,構(gòu)建高效的信息系統(tǒng),打破不同部門(mén)之間存在的信息壁壘,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息資源共享,讓相關(guān)工作的開(kāi)展與落實(shí)更加透明化和公開(kāi)化。

    2.2?增強(qiáng)科學(xué)管理發(fā)票意識(shí),加大增值稅發(fā)票的獲取力度

    2.2.1?提高對(duì)發(fā)票管理工作的重視,建立完善的發(fā)票管理機(jī)制

    針對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,與發(fā)票管理之間存在密切聯(lián)系,一旦企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票管理不合理等情況,會(huì)增加偽造發(fā)票、丟失發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn),一定程度上對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。為此,應(yīng)該提高對(duì)發(fā)票管理的重視,認(rèn)真分析影響建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素,有針對(duì)性地編制處理方案,推動(dòng)建筑行業(yè)的有序發(fā)展。企業(yè)的有關(guān)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照行業(yè)規(guī)范要求開(kāi)具、管理發(fā)票,結(jié)合實(shí)際情況制定管理規(guī)劃,強(qiáng)化發(fā)票管理工作的有效性。此外,為了保證相關(guān)工作開(kāi)展的過(guò)程中擁有合理依據(jù),應(yīng)該構(gòu)建健全的分類(lèi)管理體系,結(jié)合對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的分析,采用相應(yīng)的發(fā)票管理方式,提高發(fā)票檢查和使用過(guò)程中的便利性,支持、配合稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展,提升建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。

    2.2.2?科學(xué)明確發(fā)票管理的主要任務(wù),強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的理解

    除了基礎(chǔ)的發(fā)票管理機(jī)制外,企業(yè)應(yīng)該明確稅額抵扣環(huán)節(jié)的重要地位,要求納稅籌劃人員圍繞相關(guān)內(nèi)容落實(shí)發(fā)票管理工作,重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取,為企業(yè)提高稅額抵扣額度,減少稅費(fèi)繳納,以合法合規(guī)為前提實(shí)現(xiàn)成本控制,同時(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。為進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票管理的實(shí)效性,需認(rèn)真分析增值稅發(fā)票的基本特點(diǎn),包含種類(lèi)、時(shí)效等,為構(gòu)建完善的納稅籌劃體系奠定良好基礎(chǔ),不斷提升納稅籌劃人員的發(fā)票管理水平,以防因此項(xiàng)工作中的疏忽和漏洞引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的安全性和可靠性。

    2.3?重視建筑材料供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié),強(qiáng)化材料采購(gòu)方式的有效性

    建筑材料不僅是工程建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)保障,還涉及相對(duì)較多的資金投入,在工程建設(shè)的整體成本中占據(jù)約65%的比例,納稅籌劃人員應(yīng)該在實(shí)際工作中將施工材料作為重點(diǎn)管控內(nèi)容。應(yīng)立足材料采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,強(qiáng)化對(duì)整個(gè)材料采購(gòu)流程的監(jiān)督,了解供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié),依據(jù)供應(yīng)商的類(lèi)型明確納稅籌劃方向,確保所選稅率的合理性。由此可見(jiàn),材料供應(yīng)商是直接影響稅率的主要因素之一,納稅人的性質(zhì)決定了采購(gòu)建筑材料納稅額度,例如,如果選擇的材料供應(yīng)商在材料報(bào)價(jià)中含有稅價(jià),建筑企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人開(kāi)展材料采購(gòu)工作,因?yàn)橹挥胁捎么朔N方式才能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本;而材料供應(yīng)商有不同的報(bào)價(jià)時(shí),建筑企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)凈現(xiàn)金流量值的重視,納稅人員需要提前做好工作規(guī)劃,選擇科學(xué)的方式落實(shí)相關(guān)計(jì)算工作,優(yōu)先選擇能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)助力的供應(yīng)商進(jìn)行合作,有利于企業(yè)緩解稅務(wù)壓力,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

    2.4?增強(qiáng)科學(xué)簽訂拆分合同意識(shí),充分利用EPC合同拆分方式

    合同在建筑企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮重要作用,需要加強(qiáng)與實(shí)際情況的有機(jī)結(jié)合,以國(guó)家出臺(tái)的最新稅收政策為基礎(chǔ),嚴(yán)格按照最新的建筑合同管理制度編制科學(xué)規(guī)范的合同管理方案,強(qiáng)化合同管理的規(guī)范性。同時(shí),為了達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的,應(yīng)該積極采用簽訂拆分合同的方式,具體指企業(yè)需要在開(kāi)展招投標(biāo)工作前認(rèn)真分析不同工作的進(jìn)展,做好項(xiàng)目收益的預(yù)測(cè)。例如,相關(guān)工作人員應(yīng)該分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益與項(xiàng)目收益目標(biāo)之間的差距,明確出現(xiàn)較大偏差的原因,及時(shí)做好有效處理。此外,開(kāi)展合同條款簽訂工作時(shí),應(yīng)該圍繞最新的稅收政策對(duì)合同進(jìn)行合理拆分,提高對(duì)保護(hù)性條款的重視,確保在科學(xué)控制成本的同時(shí)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益,緩解企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo),應(yīng)增強(qiáng)EPC合同拆分方式應(yīng)用意識(shí),有助于提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益分析水平,提高預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性,為有效的合同管理提供便利,強(qiáng)化納稅籌劃工作的可靠性。

    3?進(jìn)一步提升建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及納稅籌劃水平的路徑分析

    3.1?提升納稅籌劃人員綜合素質(zhì),合理明確崗位工作流程

    納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)直接影響納稅籌劃工作的效率與質(zhì)量,建筑企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)納稅籌劃人員的要求,加強(qiáng)高素質(zhì)納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)。因此,針對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃人員應(yīng)該定期組織參加專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn),不僅需要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論知識(shí),還要在了解最新稅收政策的基礎(chǔ)上提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)和防控能力,形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思維。為了保證納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)可以滿(mǎn)足建筑企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求,需建立完善的高端人才引進(jìn)機(jī)制,要求擁有與崗位工作相符的專(zhuān)業(yè)、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn),可以在實(shí)際工作中熟練運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,真正幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅負(fù)壓力。除此之外,合理明確崗位工作流程,一旦在工作中發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)提交報(bào)告,結(jié)合具體指示做好有效處理,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

    3.2?增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí),構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

    為了保證建筑企業(yè)可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí),建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制,構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)支持,以此為前提創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況、重要決策建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)不同部門(mén)工作人員的正確引導(dǎo),監(jiān)督其嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí)自身崗位工作,不斷提高納稅籌劃工作質(zhì)量。此外,對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的偏頗執(zhí)法、投資扭曲等不良行為,應(yīng)該加大懲處力度,充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)際作用。與此同時(shí),增強(qiáng)各項(xiàng)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控意識(shí),減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益造成的不良影響。

    3.3?加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通,實(shí)時(shí)掌握稅收政策變化

    立足于經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度,建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中與稅務(wù)部門(mén)之間存在一定的差異,主要體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,兩者在認(rèn)識(shí)上有著區(qū)別。出現(xiàn)以上情況的主要原因是企業(yè)通常會(huì)以降低稅務(wù)壓力、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,而稅務(wù)部門(mén)的工作目的是為保障國(guó)家財(cái)政收入提供服務(wù)。由此可見(jiàn),建筑企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間存在一定的沖突,無(wú)法形成一致的工作目標(biāo)。為此,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流,了解最新的稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)要求,強(qiáng)化與國(guó)家出臺(tái)法律法規(guī)的融合,有針對(duì)性地編制、修訂、完善納稅籌劃工作規(guī)劃,避免出現(xiàn)偷稅、避稅等違法行為,強(qiáng)化納稅籌劃工作的實(shí)效性。

    4?結(jié)論

    在新時(shí)期的發(fā)展背景下,稅收政策在不斷發(fā)生變化,市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜,而在建筑工程項(xiàng)目不斷擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的過(guò)程中,建筑企業(yè)在面對(duì)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)要應(yīng)對(duì)更多挑戰(zhàn),如資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。需要增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí),結(jié)合對(duì)實(shí)際情況的分析編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案,從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的,避免對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響,推動(dòng)建筑行業(yè)的健康有序發(fā)展,在保證不違反法律規(guī)定的前提下創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

    參考文獻(xiàn):

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    [作者簡(jiǎn)介]張慧敏(1978—),女,漢族,黑龍江哈爾濱人,本科,高級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、納稅籌劃財(cái)務(wù)管理。

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