跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式創(chuàng)新研究

李宗和 戴明鋒 屈 軍

近年來,隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、第三方支付技術(shù)、跨境電商平臺(tái)的興起,以及我國居民可支配收入的穩(wěn)步增加和居民消費(fèi)的不斷升級(jí),在國家一系列支持跨境電商發(fā)展政策的推動(dòng)下,我國跨境電商發(fā)展如火如荼。最近兩年對(duì)外貿(mào)易雖然受疫情影響較大,但我國跨境電商逆市上揚(yáng),據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),2020年進(jìn)出口1.69萬億元,增長31.1%;2021年進(jìn)出口1.98萬億元,增長15%。自2015年起,連續(xù)7年的中央政府工作報(bào)告都提到促進(jìn)跨境電商發(fā)展。國務(wù)院分別在2015年3月、2016年1月、2018年7月、2019年12月分四批在杭州、鄭州、北京、石家莊等59個(gè)城市設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡稱“跨境電商綜試區(qū)”),跨境電商綜試區(qū)形成了由點(diǎn)到面,由長三角、珠三角和環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)圈到東、中、西部區(qū)域全面覆蓋的格局。2020年4月7日,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定在已設(shè)立59個(gè)跨境電商綜試區(qū)基礎(chǔ)上,再新設(shè)46個(gè)跨境電商綜試區(qū)。2022年2月11日,全國又新設(shè)27個(gè)跨境電商綜試區(qū),綜試區(qū)在江蘇、浙江、廣東三省實(shí)現(xiàn)地級(jí)市全覆蓋。至此,全國已擁有132個(gè)跨境電商綜試區(qū),覆蓋30個(gè)省區(qū)市,從而形成陸海內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、東西雙向互濟(jì)的發(fā)展格局。

跨境電商綜試區(qū)在不斷的探索發(fā)展中,已取得積極的成效,形成一批可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗(yàn)。在監(jiān)管模式創(chuàng)新方面,不斷深化“放管服”改革,破解跨境電商發(fā)展過程中的深層次難題,促進(jìn)跨境電商發(fā)展規(guī)范化、便利化。

一、跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式發(fā)展概況

為促進(jìn)跨境電商零售進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展,便利化電商企業(yè)通關(guān),規(guī)范海關(guān)監(jiān)管,海關(guān)總署分別于2014年2月10日、2014年7月29日、2016年12月6日增設(shè)了“9610”“1210”“1239”三種跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管方式代碼,全稱“跨境貿(mào)易電子商務(wù)”“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)A”,簡稱“電子商務(wù)”“保稅電商”“保稅電商A”。各個(gè)綜試區(qū)積極探索、先行先試、不斷創(chuàng)新,推動(dòng)海關(guān)創(chuàng)新跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式為一般出口模式(9610)、海外直購進(jìn)口模式(9610)、網(wǎng)購保稅進(jìn)口模式(1210)、特殊區(qū)域出口模式(1210)、網(wǎng)購保稅進(jìn)口A模式(1239)。

(一)一般出口模式(9610)

一般出口模式屬于集貨模式,這種模式的特點(diǎn)是海關(guān)采用“清單核放、匯總申報(bào)”方式通關(guān)。為解決零售出口訂單碎片化、小額化、高頻次的問題,讓跨境電商企業(yè)陽光運(yùn)營,海關(guān)增設(shè)了“9610”這種出口模式。在這種模式下,符合條件的電商平臺(tái)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng),平臺(tái)上的商品進(jìn)行備案,國外買家通過跨境電商平臺(tái)下訂單、選擇物流并支付貨款,生成訂單、物流單和支付單信息,海關(guān)通關(guān)信息平臺(tái)將這“三單”信息以及前期企業(yè)和商品的備案信息自動(dòng)生成“清單”數(shù)據(jù)傳送到海關(guān)通關(guān)系統(tǒng)。而此時(shí)企業(yè)會(huì)將出售的貨物交給物流公司,并在海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管下,流水線自動(dòng)放行。貨物離境后,企業(yè)可以定期把清單匯總后向海關(guān)進(jìn)行申報(bào),生成報(bào)關(guān)單,企業(yè)以海關(guān)簽發(fā)的報(bào)關(guān)單退稅證明聯(lián)辦理出口退稅手續(xù),解決了企業(yè)退稅難題,也將跨境電商業(yè)務(wù)納入了海關(guān)貨物貿(mào)易統(tǒng)計(jì)。

(二)海外直購進(jìn)口模式(9610)

海外直購進(jìn)口模式和一般出口模式都屬于集貨模式,都采用航空小包、郵包、快件等方式運(yùn)輸。監(jiān)管方式上也采用“清單核放、匯總申報(bào)”模式辦理通關(guān)手續(xù)。在操作上,電商企業(yè)或者平臺(tái)企業(yè)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng),數(shù)據(jù)對(duì)接,境內(nèi)消費(fèi)者在跨境電商平臺(tái)上下單后,企業(yè)將訂單、支付單、物流單信息傳送給海關(guān),跨境電商企業(yè)向海關(guān)提交清單,商家在海外將多個(gè)已售出商品統(tǒng)一打包,通過郵政或者商業(yè)物流公司運(yùn)送至國內(nèi)的保稅倉庫,電商企業(yè)為每件商品辦理海關(guān)通關(guān)手續(xù),經(jīng)過海關(guān)查驗(yàn)、征收稅款后放行,由電商企業(yè)委托國內(nèi)物流公司派送至消費(fèi)者手中。每個(gè)訂單附有海關(guān)單據(jù)。

(三)網(wǎng)購保稅進(jìn)口模式(1210)

網(wǎng)購保稅進(jìn)口模式簡稱B2B2C模式,市場(chǎng)通稱保稅備貨,是指符合條件的跨境電商企業(yè)或平臺(tái)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng),跨境電商企業(yè)利用海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域政策和保稅倉政策,將其在跨境電商交易平臺(tái)銷售的商品提前備貨到海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型),消費(fèi)者通過跨境電商交易平臺(tái)購買商品后,企業(yè)或平臺(tái)將訂單、支付單、物流單傳送給海關(guān),跨境電商企業(yè)或代理人向海關(guān)提交申請(qǐng),海關(guān)征收稅款,驗(yàn)放后該商品能夠迅速從特殊監(jiān)管區(qū)域出區(qū),由跨境電商企業(yè)或物流公司向海關(guān)保稅部門辦理通關(guān)手續(xù),并由物流公司配送至消費(fèi)者手中。這種模式的特點(diǎn)是企業(yè)先備貨,客戶下單后直接從國內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)發(fā)貨,提高消費(fèi)者的購物體驗(yàn)。

(四)特殊區(qū)域出口模式(1210)

特殊區(qū)域出口模式是保稅進(jìn)口模式的反向操作,是指符合條件的電商企業(yè)或平臺(tái)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng),企業(yè)提前把整批貨物按照一般貿(mào)易模式報(bào)關(guān)進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域,境外消費(fèi)者在電商平臺(tái)購買商品后,海關(guān)憑清單核放,商品離境后,海關(guān)定期將已放行清單歸并形成出口報(bào)關(guān)單,電商企業(yè)憑此辦理結(jié)匯。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)享受入?yún)^(qū)退稅政策,一定程度上可降低企業(yè)資金壓力,但是這種模式在執(zhí)行過程中存在二次報(bào)關(guān)。與一般出口模式相比,企業(yè)需要提前備貨,繳納倉儲(chǔ)費(fèi)用,可能會(huì)造成貨物積壓。與“一般貿(mào)易+海外倉”模式相比,由于是國內(nèi)發(fā)貨,配送時(shí)效性差,優(yōu)勢(shì)較少,因此,這種模式出口量較少。

(五)網(wǎng)購保稅進(jìn)口A模式(1239)

網(wǎng)購保稅進(jìn)口模式(1210)最初只允許在國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電商綜試區(qū)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域開展,2019年之前只在杭州、深圳等37個(gè)跨境電商城市開展保稅“1210”模式,其他城市要開展保稅進(jìn)口,只能采取“1239”模式?！?239”監(jiān)管方式適用于境內(nèi)電商企業(yè)通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型)一線進(jìn)境的跨境電商零售進(jìn)口商品。區(qū)別于“1210”監(jiān)管方式,“1239”沒有對(duì)城市做限制,只要是符合“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型)”兩個(gè)條件即可?！?210”模式進(jìn)口手續(xù)簡便,試點(diǎn)城市可以通過特殊申報(bào)通道,通關(guān)單暫緩,非試點(diǎn)城市采用“1239”模式,需要通關(guān)單。隨著第四批、第五批、第六批跨境電商綜試區(qū)的批復(fù),全國超過1/3的城市都可以開展“1210”模式進(jìn)口,采用“1239”模式進(jìn)口的城市會(huì)越來越少。

五種跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式的優(yōu)、缺點(diǎn)比較情況詳見表1。

表1 跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式比較

二、跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式創(chuàng)新成效

海關(guān)創(chuàng)新的跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式,使得跨境電商零售進(jìn)出口更加規(guī)范化和便利化,跨境電商企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范發(fā)展,跨境電商商品質(zhì)量在很大程度上得到了保證?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口豐富了貿(mào)易業(yè)態(tài),補(bǔ)充了傳統(tǒng)的一般貿(mào)易商品,豐富了國內(nèi)消費(fèi)者的商品選擇范圍,滿足了消費(fèi)者“日益增長的美好生活需要”?？缇畴娚塘闶鄢隹跒楦嘀行≠u家從事外貿(mào)業(yè)務(wù)提供了可能,為海外消費(fèi)者提供了更多個(gè)性化、多樣性的中國商品。各綜試區(qū)、海關(guān)在不斷的探索中,創(chuàng)新了跨境電商零售進(jìn)出口的模式。

(一)建立“清單核放+匯總申報(bào)”快速通關(guān)機(jī)制

跨境電商零售進(jìn)出口存在小批量、多批次的特點(diǎn),如果每件貨物都要申報(bào)一次,那么手續(xù)就非常復(fù)雜,海關(guān)和申報(bào)單位人力消耗比較大,而且費(fèi)時(shí),企業(yè)的報(bào)關(guān)成本也比較高,不太現(xiàn)實(shí)。建立“清單核放+匯總申報(bào)”快速通關(guān)機(jī)制后,海關(guān)按企業(yè)報(bào)送的清單進(jìn)行實(shí)時(shí)核放,企業(yè)則只需每月將清單匯總成報(bào)關(guān)單后向海關(guān)申報(bào),跨境電商零售出口的速度顯著提高。海關(guān)為企業(yè)出具報(bào)關(guān)單退稅證明聯(lián),解決了企業(yè)的退稅難題。在該通關(guān)機(jī)制實(shí)施以后,對(duì)于沒有出口退稅需求的企業(yè),不再需要申報(bào)報(bào)關(guān)單,使得企業(yè)出口的整個(gè)通關(guān)手續(xù)得到了大幅簡化,降低了企業(yè)的運(yùn)營成本。

(二)完善跨境電商零售進(jìn)出口稅收制度

目前海關(guān)對(duì)超過規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品,包括旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人自用物品等征收行郵稅。根據(jù)跨境電商零售進(jìn)口稅收政策,個(gè)人自用進(jìn)境物品,總值在5000元或稅額在50元以下的,海關(guān)免稅放行;對(duì)于超出部分的個(gè)人自用進(jìn)境物品,則按行郵稅征稅。消費(fèi)者通過跨境電商零售進(jìn)口渠道購買商品時(shí),單次購買限額從2000元提高至5000元。在5000元的購買額度范圍內(nèi),可享受稅收優(yōu)惠,即關(guān)稅為零,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。對(duì)于零售出口,綜試區(qū)內(nèi)的企業(yè),符合一定條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

(三)創(chuàng)新“負(fù)面清單+正面清單”管理制度

跨境電商“負(fù)面清單”簡單來說就是危及人民群眾生命健康、影響國內(nèi)動(dòng)植物生態(tài)平衡的各類商品,如動(dòng)物及動(dòng)物產(chǎn)品類、植物及植物產(chǎn)品類、病毒、土壤及轉(zhuǎn)基因生物材料等?？缇畴娚獭罢媲鍐巍惫剂嗽试S以跨境電商模式進(jìn)口的商品明細(xì),以及僅限通過網(wǎng)購保稅模式進(jìn)口的商品明細(xì)及部分商品的數(shù)量額度限制?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口商品清單中的商品免于向海關(guān)提交許可證件;網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品“一線”進(jìn)區(qū)時(shí)需按貨物監(jiān)管要求執(zhí)行,“二線”出區(qū)時(shí)參照個(gè)人物品監(jiān)管要求執(zhí)行。由于跨境電商零售進(jìn)口在通關(guān)便利化、稅收優(yōu)惠方面都給予了照顧,商品受到國內(nèi)消費(fèi)者的普遍歡迎。對(duì)跨境電商商品范圍和購買額度限制的目的是減少對(duì)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成沖擊,保證進(jìn)口商品質(zhì)量。需要說明的是,這種限制也是會(huì)動(dòng)態(tài)調(diào)整的。根據(jù)跨境電商零售進(jìn)口的發(fā)展趨勢(shì),動(dòng)態(tài)調(diào)整正面清單內(nèi)容,可以有效滿足國內(nèi)消費(fèi)者的需求變化。

(四)探索建立企業(yè)分類、商品風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、區(qū)內(nèi)查驗(yàn)等多項(xiàng)制度

《電子商務(wù)法》規(guī)定:對(duì)關(guān)系消費(fèi)者生命健康的商品或者服務(wù),電商平臺(tái)經(jīng)營者對(duì)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的資質(zhì)資格未盡到審核義務(wù),或者對(duì)消費(fèi)者未盡到安全保障義務(wù),造成消費(fèi)者損害的,依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。按照平臺(tái)企業(yè)承擔(dān)質(zhì)量安全第一責(zé)任人的原則,通過建立商品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,要求跨境電商企業(yè)預(yù)繳商品質(zhì)量保證金,建立平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營企業(yè)備案、信息登記、貨物提前申報(bào)、入?yún)^(qū)集中檢查、區(qū)內(nèi)實(shí)行賬冊(cè)管理、出區(qū)分批核銷、質(zhì)量溯源的監(jiān)管模式,實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后的閉環(huán)管理,最大程度保障消費(fèi)者的權(quán)益。平臺(tái)對(duì)商家采用備案制度,有望保證正品銷售。政府部門將從事跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的相關(guān)企業(yè)納入海關(guān)信用管理,根據(jù)信用等級(jí)不同,實(shí)施差異化的通關(guān)管理措施。

三、跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式存在的問題

各個(gè)跨境電商綜試區(qū)聯(lián)合海關(guān)創(chuàng)新跨境電商零售監(jiān)管模式,取得了顯著成效,解決了跨境電商發(fā)展過程中的一些困難和關(guān)鍵問題,促進(jìn)了我國跨境電商良好發(fā)展。由于歷史原因、制度原因等,制約跨境電商規(guī)范、健康發(fā)展的一些問題仍然沒有完全解決,還在不斷探索中。目前存在的問題主要在企業(yè)所得稅、出口退稅、退換貨等方面。

(一)企業(yè)所得稅問題

有些跨境電商企業(yè)之所以不選擇陽光化通關(guān),主要原因就是擔(dān)心稅務(wù)部門掌握企業(yè)出口數(shù)據(jù)后,有可能征收企業(yè)所得稅?？缇畴娚探?jīng)營企業(yè)以中小微企業(yè)為主,出口盈利有限,如果被征收企業(yè)所得稅則利潤大幅減少,即使申請(qǐng)出口退稅后也可能不夠抵消應(yīng)繳所得稅,這部分企業(yè)就選擇走灰色通道,通過郵政小包按個(gè)人物品通關(guān)或者以買單的方式出口。此外,跨境電商企業(yè)通常都沒有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,無法抵扣進(jìn)貨成本,繳納的企業(yè)所得稅就會(huì)更多。

為解決跨境電商企業(yè)所得稅的問題,2018年9月,財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號(hào)),對(duì)跨境電商綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商零售出口企業(yè)未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,凡符合規(guī)定條件的,出口免征增值稅和消費(fèi)稅。2019年11月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》,提出“綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額,并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定”。跨境電商所得稅的問題相比以前有了實(shí)質(zhì)性的突破,跨境電商行業(yè)監(jiān)管、合規(guī)發(fā)展邁出一大步。

企業(yè)所得稅核定征收后,減稅效果明顯。但新規(guī)出臺(tái)后,新的問題也出現(xiàn)了,就是誰來支付這4%的稅收。因?yàn)楹芏嗫缇畴娚唐髽I(yè)將貨物交給供應(yīng)鏈公司或者物流公司,物流公司會(huì)委托一家貿(mào)易公司報(bào)關(guān),這樣出口單位就是貿(mào)易公司,而不是跨境電商企業(yè)。于是,這家貿(mào)易公司就要按照?qǐng)?bào)關(guān)價(jià)值繳納4%的企業(yè)所得稅。那么,這4%的企業(yè)所得稅最終由誰來承擔(dān)?讓小微電商企業(yè)或者個(gè)體工商戶自己報(bào)關(guān)不太現(xiàn)實(shí),因?yàn)樗麄兒茈y在物流公司通關(guān)的諸多口岸海關(guān)進(jìn)行備案。即使備案了,一票貨物有幾十甚至幾百個(gè)貨主,如何解決報(bào)關(guān)效率問題?一種可能就是中小賣家多支付4%的所得稅金額給物流公司,物流公司再通過其他形式給貿(mào)易公司。這樣的結(jié)果就是中小賣家支付了4%的所得稅,但合規(guī)的是當(dāng)?shù)刭Q(mào)易公司,而不是跨境電商企業(yè)。成本增加使小微企業(yè)或者是個(gè)體工商戶本來不高的利潤受到影響,這對(duì)其來說更不利于陽光化通關(guān),有可能繼續(xù)選擇灰色渠道通關(guān)。

(二)結(jié)匯問題

結(jié)匯問題是制約跨境電商發(fā)展的一大難題?？缇畴娚淘诤Ｍ庥泻芏啻湛顧C(jī)構(gòu),但是怎樣才能正常在國內(nèi)收結(jié)匯?在跨境電商結(jié)匯環(huán)節(jié)中,大額交易收匯可使用傳統(tǒng)的結(jié)匯方式,但小額交易不適合采用傳統(tǒng)的結(jié)匯方式。第三方支付方式以國外的為主,而且成本不低,我國的第三方支付結(jié)匯使用范圍有限,主要原因是很多國家只接受PayPal之類的第三方支付機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬。我國海關(guān)創(chuàng)新了跨境電商監(jiān)管方式,但“1210”數(shù)據(jù)尚未納入貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的采集范圍,“9610”數(shù)據(jù)雖然已納入貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的采集范圍,但存在數(shù)據(jù)采集不完整、不全面的問題,造成跨境電商企業(yè)通過“1210”“9610”出口結(jié)匯難。而且由于目前存在大量的中小賣家及個(gè)體工商戶沒有通過正常渠道通關(guān),因此也就無法辦理結(jié)匯。對(duì)于小微企業(yè)或者個(gè)體工商戶來說,如果沒有正常的收匯手續(xù),就只能通過個(gè)人賬戶分拆或者地下錢莊進(jìn)行結(jié)匯。對(duì)于一部分可以通過正常渠道結(jié)匯的企業(yè),由于結(jié)匯成本高也會(huì)選擇通過地下錢莊或者離岸賬戶等渠道結(jié)匯,將出口收入長期放置在香港地區(qū)或者其他離岸賬戶,不僅風(fēng)險(xiǎn)大、成本高,而且也是違法行為。

(三)退換貨監(jiān)管問題

長期以來,退換貨難一直是困擾跨境電商企業(yè)以及消費(fèi)者的難題,也是海關(guān)監(jiān)管需要?jiǎng)?chuàng)新突破的難題。考慮到時(shí)效性、運(yùn)費(fèi)、清關(guān)等多重影響因素后,多數(shù)電商企業(yè)采取不退換貨、自行銷毀、自己承擔(dān)損失的處理方式。發(fā)生退換貨情況時(shí),海關(guān)主要面臨行郵稅的返還以及貨物重新入保稅倉庫的程序問題;消費(fèi)者如果支付了行郵稅,在退貨時(shí)其面臨如何退回的問題,在換貨時(shí)如果完稅價(jià)格發(fā)生了變化,其面臨差價(jià)如何處理的問題;電商企業(yè)則面臨如何逆向“出口清關(guān)”以及多品類的貨物運(yùn)回到國內(nèi)如何清關(guān)的問題。

為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易便利化,幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)2020年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情影響,使跨境電商商品出得去、退得回,推動(dòng)跨境電商出口業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展,海關(guān)總署決定全面推廣跨境電商出口商品退貨監(jiān)管措施,于2020年3月28日發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品退貨有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》。公告第三條提出“退貨企業(yè)在《申報(bào)清單》放行之日起30日內(nèi)申請(qǐng)退貨,并且在《申報(bào)清單》放行之日起45日內(nèi)將退貨商品運(yùn)抵原海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場(chǎng)所、原海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型)的,相應(yīng)稅款不予征收,并調(diào)整消費(fèi)者個(gè)人年度交易累計(jì)金額”。這是跨境電商退換貨監(jiān)管的一大創(chuàng)新,更加符合退貨業(yè)務(wù)實(shí)際,明確了退貨運(yùn)抵操作時(shí)間和退貨運(yùn)抵地點(diǎn),對(duì)跨境電商企業(yè)是重大利好。然而,這個(gè)政策由于是最新推出,而且疫情期間跨境電商進(jìn)出口受到影響,政策的效果還未知,退貨是否流暢、相應(yīng)稅款多長時(shí)間能夠返回,目前還不是很清楚,需要時(shí)間的檢驗(yàn)。

(四)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)問題

跨境電商涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題呈現(xiàn)出錯(cuò)綜復(fù)雜的趨勢(shì)。很長一段時(shí)間,大量中小企業(yè)及個(gè)體工商戶對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)并不明確,對(duì)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為不以為然,對(duì)自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯也沒有明確的保護(hù)措施。發(fā)生在跨境電商行業(yè)中的侵權(quán)行為主要有侵犯商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和著作權(quán)。

侵犯商標(biāo)權(quán)是跨境電商經(jīng)營中最常見的問題,主要是未經(jīng)權(quán)利人同意在相同或相似商品上使用相同或相似的商標(biāo),混淆真假,欺騙消費(fèi)者。侵犯專利權(quán)是未經(jīng)專利所有人許可進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的行為。侵犯著作權(quán)是指未經(jīng)著作權(quán)人同意擅自銷售其書籍、音頻、視頻、圖片。隨著數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展,侵犯著作權(quán)的行為時(shí)有發(fā)生。

在跨境電商領(lǐng)域,知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的難點(diǎn)在于以下三點(diǎn):一是侵權(quán)主體責(zé)任認(rèn)定困難。由于跨境電商都是基于互聯(lián)網(wǎng)的交易,很多小賣家沒有自己的經(jīng)營場(chǎng)所,經(jīng)營者的真實(shí)身份、商品生產(chǎn)地點(diǎn)和注冊(cè)登記的未必一致,因此很難認(rèn)定侵權(quán)主體。二是侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定比較難。侵權(quán)責(zé)任的認(rèn)定本來就是一件比較困難的事情,對(duì)跨境電商來說,侵權(quán)造成的影響、侵權(quán)需要承擔(dān)的責(zé)任大小很難評(píng)估。三是對(duì)爭議行為的解決也有難點(diǎn)。侵權(quán)行為發(fā)生后,進(jìn)行維權(quán)也比較困難,因?yàn)橛袝r(shí)候很難找到侵權(quán)人,進(jìn)行舉證也比較困難。有些侵權(quán)行為屬于“擦邊球”,很難直接認(rèn)定為侵權(quán),比如常見的“盜圖”行為,對(duì)圖片進(jìn)行微小的改動(dòng)后用于宣傳,這個(gè)時(shí)候維權(quán)就不是一件容易的事。

四、跨境電商零售進(jìn)出口監(jiān)管模式創(chuàng)新政策建議

我國作為全球最大的跨境電商市場(chǎng),發(fā)展?jié)摿薮蟆榱死^續(xù)引領(lǐng)全球跨境電商發(fā)展,破解阻礙跨境電商發(fā)展的深層次問題,需要進(jìn)一步深化試點(diǎn)改革創(chuàng)新方案、勇于探索,在制度上、體制上先行先試,堅(jiān)持包容審慎的監(jiān)管原則,堅(jiān)定推進(jìn)新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。

(一)加強(qiáng)部門協(xié)同創(chuàng)新,研究解決所得稅和外匯回流問題

2019年11月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》提出所得稅可以核定征收,解決了企業(yè)擔(dān)心沒有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票或未取得有效進(jìn)貨憑證而被征收高額所得稅的問題,是行業(yè)監(jiān)管的一大進(jìn)步。現(xiàn)在需要解決的是4%的所得稅最終由誰來承擔(dān),以及大量中小賣家如何合規(guī)認(rèn)定的問題。建議跨境電商綜試區(qū)與海關(guān)總署協(xié)商,允許中小賣家在海關(guān)備案,以自己的名義報(bào)關(guān)出口。對(duì)于中小賣家拼箱委托貿(mào)易公司報(bào)關(guān)出口的貨物,只要是在海關(guān)備案,與貿(mào)易公司簽訂了委托書,有真實(shí)的委托代理合同,也視為合規(guī)公司,因?yàn)橘Q(mào)易公司會(huì)將支付的4%所得稅轉(zhuǎn)嫁到中小賣家身上,中小賣家其實(shí)是繳納所得稅了。

對(duì)于如何推進(jìn)外匯回流的問題,對(duì)通過海關(guān)集中監(jiān)管和采取行郵、包裹直接寄送出口商品的跨境電商經(jīng)營主體,可以試行憑海關(guān)電子報(bào)關(guān)信息和運(yùn)輸單證(或代理進(jìn)出口合同)等有效憑證辦理貿(mào)易收結(jié)匯。另外,鼓勵(lì)商業(yè)銀行開展跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù),通過商業(yè)銀行與第三方跨境電商平臺(tái)的合作,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)跨境人民幣結(jié)算,爭取以人民幣作為主要的跨境電商交易貨幣。

(二)重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、加強(qiáng)對(duì)侵權(quán)行為的打擊力度

現(xiàn)階段,跨境電商銷售的商品以單價(jià)較低的為主,生產(chǎn)經(jīng)營過程中很多企業(yè)缺少知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的意識(shí),也不重視自有品牌的打造。侵權(quán)人對(duì)侵權(quán)行為認(rèn)識(shí)不足,被侵權(quán)人也缺少維權(quán)措施。

跨境電商知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)需要引起企業(yè)、監(jiān)管部門的高度重視。從長遠(yuǎn)的角度看,沒有知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù),跨境電商就很難規(guī)范和持續(xù)發(fā)展。建議從企業(yè)和海關(guān)兩個(gè)方面開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。企業(yè)方面,首先要認(rèn)識(shí)到知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要性、侵權(quán)行為的危害性,了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用規(guī)則和保護(hù)措施,樹立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)。其次,對(duì)專利、商品要及時(shí)注冊(cè)登記,掌握主動(dòng)權(quán),打造屬于自己的品牌。最后,對(duì)發(fā)現(xiàn)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為要及時(shí)協(xié)商解決,或者委托相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行解決。海關(guān)方面,要積極向企業(yè)宣傳《知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》,加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)備案的宣傳力度,要求跨境電商企業(yè)將知識(shí)產(chǎn)權(quán)在海關(guān)進(jìn)行備案。備案后,如果其他企業(yè)有侵權(quán)行為,海關(guān)可以進(jìn)行有效的打擊。同時(shí),海關(guān)對(duì)有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)行為的企業(yè)建立黑名單,在通關(guān)查驗(yàn)方面進(jìn)行分類、分級(jí)管理。

(三)探索在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)設(shè)立退貨倉,解決跨境電商退貨問題

長期以來,跨境電商退貨難除了物流費(fèi)用問題,還有一個(gè)重要問題就是如何對(duì)這些需要退貨的貨物進(jìn)行有效監(jiān)管?？梢钥紤]在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)設(shè)置退貨中心倉,將區(qū)外的分揀、退貨流程轉(zhuǎn)移至區(qū)內(nèi),減少中間環(huán)節(jié)以縮短整體退貨時(shí)間,從而有效解決退貨難題,降低企業(yè)經(jīng)營成本,滿足廣大消費(fèi)者的實(shí)際退貨需求。

區(qū)內(nèi)退貨倉設(shè)置在企業(yè)原有保稅倉庫中,與保稅商品實(shí)施物理隔離、監(jiān)控聯(lián)網(wǎng),將退貨包裹分揀的全過程納入監(jiān)管流程之中,實(shí)現(xiàn)退貨包裹入?yún)^(qū)、在途、分揀、出區(qū)全流程的鏈條式監(jiān)管,增強(qiáng)海關(guān)核查監(jiān)督力度,消除退貨商品的監(jiān)管灰色地帶,降低小包裹入?yún)^(qū)風(fēng)險(xiǎn),提高全流程監(jiān)管效能。海關(guān)重點(diǎn)關(guān)注退貨申請(qǐng)單關(guān)聯(lián)的二線出區(qū)清單、訂購人身份信息及額度等,加強(qiáng)對(duì)交易真實(shí)性的有效管控。退貨申請(qǐng)單放行后,商品重新上架銷售,自動(dòng)返還保證金額度和個(gè)人額度,核增原出區(qū)賬冊(cè)庫存。

(四)開展跨境電商監(jiān)管政策文件評(píng)估,繼續(xù)創(chuàng)新監(jiān)管模式

跨境電商是貿(mào)易新業(yè)態(tài),監(jiān)管部門要秉持包容審慎有效監(jiān)管的理念,使得創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的紅利得以最大程度釋放。國家為了鼓勵(lì)和支持跨境電商發(fā)展,出臺(tái)了一系列政策文件,包括解決跨境電商稅收問題的文件,便利化、陽光化通關(guān)的文件,收結(jié)匯方面的文件,合規(guī)經(jīng)營方面的文件等,這些政策出臺(tái)的目的都是支持跨境電商健康、規(guī)范發(fā)展。第一批跨境電商綜試區(qū)成立已經(jīng)超過7年,跨境電商綜試區(qū)進(jìn)行了6批試點(diǎn),已覆蓋全國132個(gè)城市,因此有必要對(duì)這些政策文件的合理性、實(shí)用性、執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估。建議組織第三方研究機(jī)構(gòu),制定科學(xué)的評(píng)估辦法,通過實(shí)地調(diào)研、問卷調(diào)查等形式對(duì)監(jiān)管政策開展評(píng)估,特別是對(duì)新政策的制定目的、試點(diǎn)效果進(jìn)行評(píng)估,找出政策實(shí)施過程中存在的問題,根據(jù)評(píng)估結(jié)果完善政策,出臺(tái)制訂科學(xué)合理的計(jì)劃,并在不同階段合理控制新政策法規(guī)吸引力度、監(jiān)管力度、扶持力度,做到“對(duì)癥下藥”,規(guī)避不利于政府監(jiān)管的市場(chǎng)引領(lǐng)階段和不利于市場(chǎng)發(fā)展的政府干預(yù)階段,努力從政策起步階段直接過渡到政策引領(lǐng)階段,甚至直接發(fā)展到平衡健康階段。