巡審聯(lián)動(dòng)模式下提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能的探索

杜淑梅 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

巡審聯(lián)動(dòng)是健全黨和國家監(jiān)督體系的迫切需要，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的重要舉措，是巡視巡察、審計(jì)工作格局深化的重要形式，是巡視巡察、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)勢的融合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是基于“審事”之上，對任職期內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀評價(jià)，由此達(dá)成“評人”目的的特殊審計(jì)形式。各單位現(xiàn)階段都在由“審事”逐步提升成“評人”，因指導(dǎo)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不夠成熟，缺乏規(guī)律性，得出的審計(jì)結(jié)果難以達(dá)成預(yù)期要求，審計(jì)目標(biāo)自然也無法實(shí)現(xiàn)。所以必須要結(jié)合新形勢提出的新要求，完善操作指南，使得審計(jì)內(nèi)容、操作步驟、評價(jià)結(jié)果等都有章可循，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用能夠充分發(fā)揮。

一、巡審聯(lián)動(dòng)工作開展的意義

(一)巡審聯(lián)動(dòng)是健全黨和國家監(jiān)督體系的迫切需要

國家監(jiān)督體系的完善，是一項(xiàng)極為重要的工作，只有完善的體系才可更好地落實(shí)監(jiān)督工作，監(jiān)督合力也可更好發(fā)揮。而巡審聯(lián)動(dòng)對于各種監(jiān)督進(jìn)行協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力具有顯著的作用，必須要對其有正確的認(rèn)知。審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)已成立30多年，其對于國家財(cái)政資金利用率提升、財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等方面的作用都是無可替代的，若是將其與巡審聯(lián)動(dòng)相結(jié)合，必然會(huì)發(fā)揮更顯著的作用。

(二)巡審聯(lián)動(dòng)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的重要舉措

巡視巡察的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要為黨章黨紀(jì)，其旨在檢視黨組織以及領(lǐng)導(dǎo)干部有無違法違規(guī)的行為，在黨內(nèi)監(jiān)督中該方式是最為基礎(chǔ)的。之所以開展審計(jì)監(jiān)督工作，目的是讓黨政領(lǐng)導(dǎo)干部能夠意識(shí)到自身行為的問題，提升對審計(jì)工作的認(rèn)知，進(jìn)而自覺規(guī)范個(gè)人的行為，而審計(jì)監(jiān)督過程能夠發(fā)現(xiàn)問題、提出意見、促進(jìn)改革，規(guī)范權(quán)力、履行職責(zé)，由此使得從嚴(yán)治黨全面貫徹到位。總的來說巡審聯(lián)動(dòng)就是融合了兩者的優(yōu)勢，對資源優(yōu)勢進(jìn)行充分整合，由政治、業(yè)務(wù)共同入手來審視干部的行為，進(jìn)而使得監(jiān)督效能大大提升。

(三)巡審聯(lián)動(dòng)是巡視巡察、審計(jì)工作格局深化的重要形式

巡視巡察更為重視黨組織的魄力、站位問題，其是具有顯著的政治性的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)干部領(lǐng)導(dǎo)的行為審視，且更為注重的是管理、決策、施政能力的審查，而兩者關(guān)注點(diǎn)同樣和巡審聯(lián)動(dòng)一致。政治與業(yè)務(wù)兩者是密切關(guān)聯(lián)的，巡審聯(lián)動(dòng)時(shí)由政治站位對單位進(jìn)行全方位的監(jiān)督，其可體現(xiàn)出黨組織在從嚴(yán)治黨等方面存在的不足，也可體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部在政策落實(shí)方面是否具有問題，由政治與業(yè)務(wù)兩個(gè)層面入手描繪出一個(gè)立體化的盡職、從嚴(yán)治黨的黨組織畫像。

(四)巡審聯(lián)動(dòng)是巡視巡察、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)勢的融合

巡視巡察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著相同的目標(biāo)導(dǎo)向，都是以問題為導(dǎo)向，對問題有清晰的認(rèn)知，并能夠?qū)ふ页鰡栴}的成因。不僅要從橫縱向全面的認(rèn)知與分析問題，基于事實(shí)之上人情問題的嚴(yán)重性，對違法違紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，而并非單靠主觀臆測，是需要有充分證據(jù)的情況下進(jìn)行處理。不僅要尊重事實(shí)，還應(yīng)對相關(guān)組織與人員負(fù)責(zé)到底，使得接受監(jiān)督的對象能夠?qū)Y(jié)果心服口服。

對于工作模式方面，兩者的模式是較為相似的。首先組織方式存在類似之處，兩者在項(xiàng)目開展之前，都會(huì)落實(shí)好統(tǒng)籌工作，并提供最佳的服務(wù)保障。現(xiàn)場工作開展時(shí)，還會(huì)持續(xù)強(qiáng)化監(jiān)督，凸顯問題導(dǎo)向。完成現(xiàn)場實(shí)施之后，還會(huì)落實(shí)好結(jié)果應(yīng)用工作，因而得出的結(jié)果報(bào)告也更具說服力，含金量也會(huì)大大提升。其次工作流程也存在類似之處，在工作計(jì)劃制定、任務(wù)分配、反饋整改等方面有著相似的內(nèi)容與步驟。

對于結(jié)果應(yīng)用方面，巡視巡察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是采用臺(tái)賬管理，對存在的問題實(shí)施掛號(hào)督辦。巡視巡察會(huì)專門建立對賬監(jiān)督制度，對結(jié)果適用性進(jìn)行審核，并逐項(xiàng)進(jìn)行問題整改，保障問題能夠及時(shí)有效的進(jìn)行糾正，整改措施的作用也可充分發(fā)揮出來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對被審計(jì)單位通過出具報(bào)告、移送處理書等方式進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，在評價(jià)之后提出有效的建議，以便后續(xù)的處罰與整改工作更好地落實(shí)，而整改過程中還會(huì)加強(qiáng)監(jiān)督，推動(dòng)被審計(jì)單位能夠盡快落實(shí)好整改工作。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及成因

(一)審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡如人意

我國是較晚開始實(shí)施審計(jì)工作的，審計(jì)執(zhí)法的時(shí)間更晚，因而審計(jì)執(zhí)法方面還存在較多問題，具體可從下述兩方面體現(xiàn)出來：一是審計(jì)工作還未受到高度重視，某些領(lǐng)導(dǎo)并不認(rèn)可審計(jì)工作。他們認(rèn)為審計(jì)工作對于自身來說是只有消極影響的，認(rèn)為會(huì)給自身的行為造成巨大約束，地方財(cái)政也會(huì)由此受到發(fā)展阻礙。正是由于某些領(lǐng)導(dǎo)干部有此想法，導(dǎo)致審計(jì)執(zhí)法效力被削弱，尤其是審計(jì)工作受阻的情況下，無法給予相應(yīng)的支持。二是審計(jì)監(jiān)督無法保障具有獨(dú)立性與權(quán)威性。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)監(jiān)督是難以達(dá)成實(shí)際監(jiān)督效用的，這也是其和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督存在的顯著差異，要保障審計(jì)監(jiān)督權(quán)可以切實(shí)有效的行使，獨(dú)立性是不容或缺的，缺少的情況下執(zhí)法的權(quán)威性也難以得到保障。

(二)審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)間有著顯著的矛盾

國家審計(jì)署從2001年開始通過試點(diǎn)，并不斷總結(jié)與拓寬審計(jì)范圍，經(jīng)濟(jì)審計(jì)對象也延伸到省級行政干部。與此同時(shí)，各省市的審計(jì)機(jī)關(guān)都在積極進(jìn)行試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并推廣有益的經(jīng)驗(yàn)，而需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)干部都必須接受審計(jì)，審計(jì)工作也由此成為了廉政考核、干部任免的基本制度，目前大部分審計(jì)人員的素質(zhì)都與審計(jì)工作要求不相符合，導(dǎo)致審計(jì)工作仍然有很多問題存在。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包含的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債的正確性、資產(chǎn)保值增值審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)自身廉潔守法的審計(jì)；內(nèi)部管理有效性的審計(jì)；重大經(jīng)營決策科學(xué)性的審計(jì)等。所有相關(guān)部門與人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在一定的差異性，且在不同時(shí)期也會(huì)有所改變經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而在具體審計(jì)時(shí)要結(jié)合具體狀況來設(shè)定審計(jì)內(nèi)容，保障審計(jì)的有效性。審計(jì)要求是處于不斷變化的狀態(tài)，因而審計(jì)人員需要不斷提高自身的素質(zhì)，才可更好的適應(yīng)審計(jì)要求的變化，但現(xiàn)實(shí)卻是審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)要求兩者間存在顯著的差距。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，因而要做好審計(jì)工作，審計(jì)人員必須要掌握多方面的知識(shí)，除了行政財(cái)務(wù)知識(shí)外，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，具有查賬技能，能夠熟悉各項(xiàng)政策法規(guī)、經(jīng)管知識(shí)、溝通與分析能力等。

(三)審計(jì)決定執(zhí)行難

審計(jì)決定實(shí)則就是依據(jù)審計(jì)成果而出具的報(bào)告文書。但具體工作過程中，時(shí)常有審計(jì)決定出具后，被審單位并未按照要求執(zhí)行，或一直在拖延執(zhí)行的現(xiàn)象，審計(jì)難以體現(xiàn)出權(quán)威性，同時(shí)也難以起到警示效用，審計(jì)決定失去了本應(yīng)有的作用，給審計(jì)工作開展帶來很大阻礙。

三、充分借鑒巡審聯(lián)動(dòng)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

(一)巡審聯(lián)動(dòng)對審計(jì)人員的政治素養(yǎng)提升可起到促進(jìn)作用

巡視巡察實(shí)則就是開展政治監(jiān)督，對于黨與國家來說都是極佳的武器。巡視巡察旨在驗(yàn)證黨組織與領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵循法規(guī)法紀(jì)，有無存在違法違規(guī)的行為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人若是參與該工作，可使其的政治責(zé)任感大大強(qiáng)化，會(huì)自覺端正自身的態(tài)度，有正確的認(rèn)知，鮮明的立場，并在實(shí)際工作中切實(shí)落實(shí)在行動(dòng)上。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在重要議事日程中納入干部素質(zhì)教育內(nèi)容，對干部進(jìn)行更具針對性的培訓(xùn)，尤其是政治理論、業(yè)務(wù)能力、思想道德方面。對于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要落實(shí)好此工作，就必須要讓審計(jì)人員具有較高的政治素養(yǎng)。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是勢在必行的工作，只有業(yè)務(wù)素養(yǎng)提升了，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作才可更好的落實(shí)到位。審計(jì)職業(yè)道德的強(qiáng)化，能促使審計(jì)人員遵循原則，審計(jì)人員也可由此提升綜合素質(zhì)，進(jìn)而積極構(gòu)建一支嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、高效的審計(jì)隊(duì)伍。

(二)巡審聯(lián)動(dòng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人掌握與靈活應(yīng)用工作技巧可起到促進(jìn)作用

首先，巡審聯(lián)動(dòng)可使得人民信訪覆蓋范圍有所擴(kuò)大。在單位中并列張貼巡視巡察與審計(jì)公告，讓更多人員對巡審聯(lián)動(dòng)有清晰的了解，工作開展過程中也可更好的傾聽民眾的心聲，讓群眾積極參與監(jiān)督，工作也會(huì)顯得更為接地氣。其次，收集的述職報(bào)告與工作總結(jié)都可直面問題。被巡視單位在巡視巡察開展過程中必須要撰寫匯報(bào)材料，而材料中有超過一半內(nèi)容都為現(xiàn)存問題的探討，匯報(bào)材料實(shí)則都屬于自查報(bào)告，是最為基礎(chǔ)的巡視巡察材料，也是巡審聯(lián)動(dòng)提供給審計(jì)人的一手材料，可體現(xiàn)出審計(jì)人的履職狀況，也能夠反映審計(jì)人存在的工作問題。再者，巡視巡察的談話內(nèi)容必須具有針對性，進(jìn)而可為審計(jì)工作的開展提供強(qiáng)有力的證據(jù)。巡視巡察在收集資料時(shí)往往都會(huì)先采用談心談話的做法，針對各崗位的實(shí)際情況提出相應(yīng)的談話要求，由此實(shí)現(xiàn)獲得真相、反映問題、解答疑點(diǎn)的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要將談話資料進(jìn)行最大限度利用，尋找談話的要點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，形成明確的問題與線索。最后，檢查結(jié)果資料必須要得到充分利用?？偟膩碚f，巡審聯(lián)動(dòng)對于審計(jì)人工作技巧的提升非常有用。

(三)巡審聯(lián)動(dòng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人意志力的培養(yǎng)極為有利

巡審聯(lián)動(dòng)很好地弘揚(yáng)了“三立”精神，堅(jiān)持“以審計(jì)精神立身”，做到依法審計(jì)、求是審計(jì)、文明審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人通過該精神的培養(yǎng)，在面對矛盾沖突時(shí)不會(huì)后退，而是敢于正面迎接，在危機(jī)前挺身而出，承擔(dān)起責(zé)任，將自身的專業(yè)特長充分發(fā)揮出來，為公共資金提供有力保障，更好地防范重大風(fēng)險(xiǎn)。巡視巡察工作是具有顯著政治屬性的，因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人必須要始終遵循黨章黨規(guī)，檢視自身的言行舉止，堅(jiān)定個(gè)人的理想信念，不斷掃除思想障礙，培養(yǎng)良好的政治品格。由此可見，巡審聯(lián)動(dòng)是極佳的促進(jìn)審計(jì)人意志力提升的工具，審計(jì)人必須要利用好該武器，不斷提升個(gè)人的意志力，進(jìn)而在工作中始終堅(jiān)定信念，不做任何違背職業(yè)道德的行為。

(四)巡審聯(lián)動(dòng)有利于促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化

審計(jì)成果的利用是非常重要的一環(huán)，只有保障成果的有效利用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)才可切實(shí)達(dá)成。全面貫徹“四個(gè)全面”戰(zhàn)略，強(qiáng)化對干部的監(jiān)管，促進(jìn)執(zhí)政能力的提升，落實(shí)反腐倡廉工作，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。一方面，對巡審聯(lián)動(dòng)相關(guān)成員進(jìn)行協(xié)同，實(shí)現(xiàn)各方的高度配合。審計(jì)結(jié)果是由各級黨委、政府、人社、紀(jì)檢等部門共同應(yīng)用的，應(yīng)將巡審聯(lián)動(dòng)的作用充分發(fā)揮出來，明晰相關(guān)單位的權(quán)責(zé)，做好分工工作，實(shí)現(xiàn)資源高度共享，使得項(xiàng)目實(shí)施與成果應(yīng)用高度統(tǒng)一。同時(shí)，應(yīng)定期開展審計(jì)小組會(huì)議，對審計(jì)過程中遇到的難題進(jìn)行探討解決。另一方面，建立完善的審計(jì)成果應(yīng)用制度，規(guī)范審計(jì)成果的應(yīng)用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)切實(shí)落實(shí)到位，審計(jì)結(jié)果的效用才能更好的發(fā)揮出來，審計(jì)成果才可快速轉(zhuǎn)化，繼而發(fā)揮最大的價(jià)值。

(五)巡審聯(lián)動(dòng)有利于強(qiáng)化審計(jì)過程管控，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作，因而相關(guān)審計(jì)人員必須要有較高的業(yè)務(wù)水平，要持續(xù)學(xué)習(xí)豐富自身的專業(yè)知識(shí)體系。而巡審聯(lián)動(dòng)可提供給審計(jì)人員更具客觀性、準(zhǔn)確率更高的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員依據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示存在的問題，并得出客觀的結(jié)論，也可有效規(guī)避審計(jì)人員簡單羅列數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，使得審計(jì)數(shù)據(jù)更具合理性，閱讀者也可更為清晰的認(rèn)知報(bào)告內(nèi)容，進(jìn)而研究透徹。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是具有自身的獨(dú)特性的，其和審計(jì)結(jié)果報(bào)告有著一定的差別，審計(jì)報(bào)告需要交予審計(jì)單位與領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是為黨政領(lǐng)導(dǎo)與委托部門提供服務(wù)的，旨在作為干部考核與獎(jiǎng)懲的依據(jù)。所以兩種報(bào)告不可混為一談，都有著各自的側(cè)重點(diǎn)。除此之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告必須要有明確的觀點(diǎn)，內(nèi)容簡潔明了，具有可讀性，且有較高的利用價(jià)值。報(bào)告中少用專業(yè)詞匯，也不可有模棱兩可的文字，用最通俗易懂的語言撰寫報(bào)告，讓大眾都可快速讀懂。

四、結(jié)語

巡審聯(lián)動(dòng)是近年來受到高度重視的手段，其可使得巡視巡查力量得以強(qiáng)化，更好地明晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，精準(zhǔn)地尋找問題的成因，強(qiáng)化審計(jì)工作者的思想防線，堅(jiān)定政治站位，進(jìn)而促進(jìn)工作效能的提升。所以必須要將巡審聯(lián)動(dòng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用最大限度發(fā)揮出來。■