健全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系對(duì)策研究

黃俞娟

為了構(gòu)建完善的預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系，本文以此為對(duì)象，提出預(yù)算工作的可行建議。本文首先介紹企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制，闡述預(yù)算管理內(nèi)容，明確預(yù)算工作以及環(huán)境保障體系的價(jià)值。其次分析目前企業(yè)構(gòu)建環(huán)境保障體系這一方面遇到的問題，并且立足于加大宣傳指導(dǎo)力度，樹立預(yù)算管理意識(shí)、健全預(yù)算機(jī)制，完善配套管理制度、加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)分析，提高預(yù)算管理執(zhí)行力、健全預(yù)算監(jiān)管制度，嚴(yán)肅管理違規(guī)現(xiàn)象四個(gè)角度提出建議，不僅企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度和體系得到完善，還提高了預(yù)算執(zhí)行力、約束力，旨在為今后企業(yè)參與市場競爭提供助力。

要想清晰得知一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營根本情況，預(yù)算是最為直觀的渠道，而且預(yù)算本身也為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門控制以及相關(guān)運(yùn)營計(jì)劃的實(shí)施提供幫助。處于多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，財(cái)務(wù)支撐必不可少，而且進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期之后，預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制為基礎(chǔ)的環(huán)境保障體系更是成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是在發(fā)展環(huán)境干擾下，企業(yè)預(yù)算控制與執(zhí)行能力、相關(guān)制度完整性與員工意識(shí)等，均影響了環(huán)境保障體系的落實(shí)，也對(duì)企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制相關(guān)工作造成阻礙。所以，處于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)必須建立健全環(huán)境保障體系，在企業(yè)內(nèi)部營造健康的預(yù)算管理環(huán)境，吸引企業(yè)中所有員工的積極參與，尤其是基層員工與中層管理者，創(chuàng)建完善且健康的環(huán)境保障體系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展這一目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

“預(yù)算”是企業(yè)中的一種有較大范圍的控制手段，預(yù)算對(duì)象包括企業(yè)資本、財(cái)務(wù)、營業(yè)等，以此為基礎(chǔ)的“預(yù)算管理”，即企業(yè)確立既定目標(biāo)與戰(zhàn)略，受其指導(dǎo)作用，對(duì)今后經(jīng)營、財(cái)務(wù)展開統(tǒng)籌管理、預(yù)測(cè)、監(jiān)控，以便全面了解企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，并且及時(shí)對(duì)活動(dòng)做出調(diào)整，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理的對(duì)象包括資本預(yù)算、籌資預(yù)算和營業(yè)預(yù)算。企業(yè)能夠在預(yù)算管理工作中獲得良好的效果，既可以調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理工作的積極性，又能夠提高企業(yè)資源配置合理性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

站在企業(yè)視角，預(yù)算管理工作內(nèi)容可以總結(jié)為有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，一般情況下涉及到財(cái)務(wù)管理預(yù)算、無形資產(chǎn)、負(fù)債德國。企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算體制，為預(yù)算管理工作的落實(shí)夯實(shí)了基礎(chǔ)，也是達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)必不可少的條件。在預(yù)算管理過程中，可以科學(xué)規(guī)劃企業(yè)今后經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，針對(duì)資金投放、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)設(shè)備購置等有關(guān)資金運(yùn)營給予針對(duì)性指導(dǎo)，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)流動(dòng)，使資產(chǎn)的時(shí)間價(jià)值得到最大程度地體現(xiàn)。

因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制相關(guān)部門比較繁瑣，所以針對(duì)所有繁瑣的項(xiàng)目，要想使其有序開展，企業(yè)每一個(gè)部門必須合作。無論是部門還是所屬員工，參與到預(yù)算管理項(xiàng)目中，必須積極溝通。企業(yè)以預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制為基礎(chǔ)，構(gòu)建環(huán)境保障體制可以協(xié)調(diào)每一個(gè)部門制定的發(fā)展目標(biāo)，通過目標(biāo)的調(diào)整使其更加貼合實(shí)際。員工實(shí)踐企業(yè)制定的規(guī)劃目標(biāo)，確立發(fā)展目標(biāo)之后，調(diào)動(dòng)員工自身的動(dòng)力與積極性，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言也是一項(xiàng)必然優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理與預(yù)算管理機(jī)制的環(huán)境保障體系，其價(jià)值意義體現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，激發(fā)員工對(duì)于預(yù)算管理工作的積極性。企業(yè)組織的預(yù)算活動(dòng)直接關(guān)系到今后發(fā)展計(jì)劃與規(guī)劃，使員工全面掌握企業(yè)現(xiàn)狀與今后發(fā)展方向，使其能夠主動(dòng)投入到企業(yè)組織的預(yù)算獲得中，杜絕了員工盲目參與預(yù)算管理的現(xiàn)象，而且也會(huì)提升預(yù)算管理積極性。第二，建立企業(yè)中各個(gè)部門協(xié)調(diào)關(guān)系。由于預(yù)算內(nèi)容涉及到不同的項(xiàng)目，而且直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)部門，需要部門之間做好分工合作。所以，各個(gè)部門之間務(wù)必要就預(yù)算管理工作做好協(xié)調(diào)，而且要從參與預(yù)算管理的目的上達(dá)成統(tǒng)一。這樣一來企業(yè)管理者可以立足于宏觀角度，整體把握部門工作現(xiàn)狀，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)管理。由此可見，預(yù)算為企業(yè)中各部門之間的協(xié)同合作提供了橋梁。第三，確立可行性高的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算即為計(jì)劃、規(guī)劃，即企業(yè)在制定計(jì)劃與規(guī)劃之后，得到既定目標(biāo)的過程。期間企業(yè)管理者便可以了解各個(gè)部門與員工在參與預(yù)算活動(dòng)中遇到的問題，加強(qiáng)企業(yè)既定目標(biāo)的針對(duì)性與可行性，以免在預(yù)算管理中遇到風(fēng)險(xiǎn)。第四，加快實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。組織預(yù)算管理活動(dòng)對(duì)于企業(yè)管理者而言，有利于加強(qiáng)各個(gè)部門管理控制，并且?guī)椭總€(gè)部門實(shí)現(xiàn)制定的目標(biāo)，在可能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成效基礎(chǔ)上加以優(yōu)化，提升企業(yè)的業(yè)績。

企業(yè)管理層重視不足

我國近年來相繼出臺(tái)關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系的法規(guī)政策，從而幫助企業(yè)明確構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的基本方向，但實(shí)際上并未獲得比較理想的效果。造成該問題的原因之一，便是企業(yè)管理層過度關(guān)注自己所負(fù)責(zé)的管轄范圍，反而沒有對(duì)預(yù)算管理給予足夠的重視，使得基層員工從主觀意識(shí)上缺少預(yù)算管理意識(shí)，影響了環(huán)境保障體系的落地。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理層思想觀念上對(duì)于預(yù)算管理的重視也存在不足的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門將重心集中在會(huì)計(jì)核算、記錄，忽略了預(yù)算管理，加之企業(yè)招聘時(shí)沒有特別重視應(yīng)聘者會(huì)計(jì)預(yù)算能力，前期考核與培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門人員對(duì)于預(yù)算管理的了解與把握存在缺失，而且工作能力有可提升的空間。財(cái)務(wù)人員匯報(bào)時(shí)，沒有提煉出財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠深入，沒有防范潛在的財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致后期預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的執(zhí)行受到阻礙。

環(huán)境保障體系不完善

部分企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系，面臨體系內(nèi)容片面的情況。首先企業(yè)并中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門缺乏獨(dú)立性，阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的落地，加上統(tǒng)一管理不夠，職責(zé)劃分模糊，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算管理混亂的現(xiàn)象，限制財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作價(jià)值的體現(xiàn)。其次，企業(yè)內(nèi)部管理體制中預(yù)算管理體制不夠完善，設(shè)立的管理目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況不夠貼合，尤其是細(xì)節(jié)的關(guān)注不夠，企業(yè)中其他部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理責(zé)任也不夠細(xì)化，導(dǎo)致每個(gè)部門管理層無法清晰地了解到各自承擔(dān)職責(zé)，而且部門所屬工作人員對(duì)于個(gè)人負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作與角色定位也存在模糊的現(xiàn)象。最后，現(xiàn)行監(jiān)管制度中與預(yù)算管理有關(guān)的內(nèi)容比較有限，很多預(yù)算管理問題并未體現(xiàn)在監(jiān)管制度中，而且權(quán)責(zé)利制度、獎(jiǎng)懲制度缺失，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效果不夠理想，這也是阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算管理有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。

預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制執(zhí)行力不高

企業(yè)一般會(huì)將財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的資金收支控制計(jì)劃納入預(yù)算管理范圍，但是也有部分企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)工作屬于財(cái)務(wù)管理部門，從而沒有做好預(yù)算管理的劃分，既增加了財(cái)務(wù)部門工作難度，又容易降低各個(gè)部門預(yù)算管理執(zhí)行力，并影響預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和企業(yè)經(jīng)營決策的制定。一旦信息出現(xiàn)對(duì)稱性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性的問題，那么管理部門所享有的權(quán)力也必然會(huì)受到限制。預(yù)算很多情況下執(zhí)行對(duì)管理者的經(jīng)驗(yàn)過度依賴，出現(xiàn)預(yù)算管理重點(diǎn)不明、層次不清的現(xiàn)象，既會(huì)干擾其在企業(yè)預(yù)算管理工作中的落地，還容易出現(xiàn)預(yù)算和企業(yè)目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象。

預(yù)算管理監(jiān)督不到位

監(jiān)督、管理對(duì)于企業(yè)來說，是保證每一項(xiàng)工作得以有效落地的根本手段，預(yù)算管理也是如此。部分企業(yè)開展預(yù)算管理工作，實(shí)際上監(jiān)管機(jī)制并未發(fā)揮出實(shí)際效用，考核也欠缺規(guī)范性，增加了腐敗行為的發(fā)生率。預(yù)算沒有剛性制度管理作為保障，監(jiān)督存在形式化現(xiàn)象，阻礙了預(yù)算管理的落地。另外，考核內(nèi)容比較泛泛，導(dǎo)致企業(yè)中預(yù)算管理工作環(huán)境遭到破壞。

加大宣傳指導(dǎo)力度樹立預(yù)算管理意識(shí)

為了企業(yè)今后實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展，務(wù)必要對(duì)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系給予重視，其關(guān)鍵在于加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)的控制。預(yù)算管理是企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的有效手段，建議對(duì)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系進(jìn)行強(qiáng)有力的宣傳，并且對(duì)基層員工進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，促使員工能夠樹立預(yù)算管理意識(shí)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際展開全方位調(diào)查，深入剖析預(yù)算管理存在的不足。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，重視預(yù)算管理工作，在運(yùn)營活動(dòng)中完善現(xiàn)有預(yù)算管理體系，促使企業(yè)制定的每一項(xiàng)決策能夠及時(shí)落地。

企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)移預(yù)算管理的重點(diǎn)，內(nèi)部加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳，組織員工參與預(yù)算學(xué)習(xí)，端正員工群體意識(shí)，也為預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)管理者應(yīng)該探索新的預(yù)算工作有效方法，不斷完善環(huán)境保障體系。在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建有利于預(yù)算工作的環(huán)境，在預(yù)算工作全程展開監(jiān)控，加大量化考核力度，各部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)，從而獲得最為理想的預(yù)算管理效果。企業(yè)內(nèi)部的宣傳指導(dǎo)外，還可以與其他企業(yè)合作，借鑒預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)，引入新的預(yù)算方法，為建立健全環(huán)境保障體系提供幫助。企業(yè)預(yù)算管理工作的價(jià)值得到充分體現(xiàn)，可以提高人力資源、物力資源、財(cái)力資源配置合理性，為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理提供助力。

健全預(yù)算機(jī)制完善配套管理制度

面對(duì)瞬息萬變的市場環(huán)境，企業(yè)在市場中的競爭壓力不斷提高，在此環(huán)境下必須轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，加強(qiáng)預(yù)算管理，夯實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的構(gòu)建，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問題，健全管理體系的同時(shí)，還能夠完善配套管理制度，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營效果，從而快速走出企業(yè)的瓶頸期。首先企業(yè)的預(yù)算管理工作，應(yīng)該和發(fā)展戰(zhàn)略、管理目標(biāo)、各部門職責(zé)與義務(wù)相互結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部開辟出預(yù)算管理工作的發(fā)揮空間，使預(yù)算管理所具備的價(jià)值得到完整體現(xiàn)。其次對(duì)于預(yù)算機(jī)制的完善，所有員工權(quán)責(zé)必須加以明確，任何一名員工都要根據(jù)既定要求完成任務(wù)。企業(yè)中建立由上至下的預(yù)算管理體系，根據(jù)委員會(huì)、辦公室、小組以及工作崗位的順序一一落實(shí)，使預(yù)算管理工作更具有序性，提高預(yù)算管理效率。再次企業(yè)在預(yù)算管理方面要積極創(chuàng)新，提出傳統(tǒng)且落后的管理方法，科學(xué)發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，有效控制預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)存問題，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。最后在企業(yè)文化體系中增加預(yù)算管理方面的內(nèi)容，立足于監(jiān)督管理、執(zhí)行、考核、激勵(lì)、培訓(xùn)等維度予以完善，不同制度之間效用加強(qiáng)協(xié)調(diào)，在企業(yè)中創(chuàng)建預(yù)算管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)分析提高預(yù)算管理執(zhí)行力

為了保持企業(yè)市場競爭力，需要重視企業(yè)市場分析能力。為此，建議立足于預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制，提高預(yù)算管理執(zhí)行力，加強(qiáng)強(qiáng)制力與約束力。利用預(yù)算方案深入落實(shí)預(yù)算規(guī)劃，保證預(yù)算管理對(duì)策能夠得到落實(shí)與有序執(zhí)行。建議企業(yè)采取“以月保季，以季保年”對(duì)策，加大預(yù)算執(zhí)行力調(diào)度。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算實(shí)際情況分析問題，進(jìn)行多維度的對(duì)比，分析預(yù)算問題的根源與影響程度，確定預(yù)算執(zhí)行效果與今后根本方向。企業(yè)管理者與基層員工必須認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要意義，滲透到經(jīng)營活動(dòng)中。各個(gè)部門需要從工作內(nèi)容、權(quán)力、義務(wù)等多個(gè)層面加強(qiáng)協(xié)調(diào)，提高預(yù)算執(zhí)行力基礎(chǔ)上，發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的服務(wù)功效。作為預(yù)算人員，應(yīng)該要不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，在工作中注重經(jīng)驗(yàn)的積累。預(yù)算工作積極聯(lián)系實(shí)際，完善工作規(guī)劃，使預(yù)算編制成果得到進(jìn)一步優(yōu)化，這也是提高預(yù)算執(zhí)行力的有效手段。針對(duì)企業(yè)預(yù)算工作存在的一些特殊問題，應(yīng)注意預(yù)算方案的執(zhí)行不能隨便調(diào)整目標(biāo)，否則將會(huì)出現(xiàn)信息準(zhǔn)確性、安全性的問題，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)的損失。

健全預(yù)算監(jiān)管制度嚴(yán)肅管理違規(guī)現(xiàn)象

企業(yè)組織經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想的原因，在于監(jiān)督力度、預(yù)算執(zhí)行力不足，從而導(dǎo)致企業(yè)之間各個(gè)部門分割而治，對(duì)于預(yù)算工作的配合也不是非常積極，導(dǎo)致員工不作為現(xiàn)象頻發(fā)。針對(duì)該問題務(wù)必要加強(qiáng)監(jiān)督，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力、約束力，創(chuàng)建適合預(yù)算工作的內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)環(huán)境保障體系的基礎(chǔ)。例如企業(yè)內(nèi)部需要有相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)的員工、工作內(nèi)容與成果均屬于監(jiān)督范圍。在預(yù)算管理監(jiān)督這一方面，建議遵循“獎(jiǎng)懲”原則，在企業(yè)中可以營造公平、公正氛圍，提高員工預(yù)算工作的積極性。另外，嚴(yán)肅整治不良風(fēng)氣與違規(guī)行為，發(fā)揮考核與監(jiān)督制度的作用，針對(duì)員工的預(yù)算考評(píng)，需要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，提高考核結(jié)果準(zhǔn)確性。

綜上所述，企業(yè)在已經(jīng)掌握的預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)上實(shí)施預(yù)算管理，其間需要全方位調(diào)查企業(yè)當(dāng)下所處環(huán)境，以此為依據(jù)分配資源，并且建立預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)今后預(yù)算管理工作的方向做出規(guī)劃，每一個(gè)部門績效考核、評(píng)估，確保預(yù)算管理目標(biāo)的高度與可操作性。如此一來，企業(yè)運(yùn)營期間要想實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性更高，還可以有效規(guī)避預(yù)算管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目前預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系構(gòu)建的情況，今后企業(yè)還需要在預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行力與約束力等方面加大力度，發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，健全環(huán)境保障體系，為預(yù)算以及預(yù)算管理工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（中石油昆侖燃?xì)庥邢薰窘K分公司）

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