城投公司財(cái)務(wù)管理問題及強(qiáng)化對策研究

[ 摘要 ]隨著城市現(xiàn)代化發(fā)展步伐的加快，城投公司在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的重要性也逐漸突顯。深化城投公司內(nèi)部改革，加強(qiáng)城投公司財(cái)務(wù)管理，也成為當(dāng)下城投公司發(fā)展的必然要求。本文主要分析城投公司財(cái)務(wù)管理中存在的不足，隨之提出完善財(cái)務(wù)管理制度、健全財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流、提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平和加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識的應(yīng)用策略。

[ 關(guān)鍵詞 ]城投公司;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用策略;風(fēng)險(xiǎn)防范意識

中圖分類號：F25

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.027

城投公司是城市建設(shè)投資公司的簡稱，是全國各大城市政府投資融資平臺(tái)，在城市建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。在現(xiàn)階段，城投公司在財(cái)務(wù)管理方面仍存在諸多不足，需要相關(guān)管理部門予以相應(yīng)重視，并采取有針對性的解決措施，促進(jìn)城投公司為城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

1? ? 城投公司財(cái)務(wù)管理中存在的不足

1.1? 財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理制度不完善會(huì)直接影響城投公司財(cái)務(wù)管理效果，加大城投公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和投融資決策風(fēng)險(xiǎn)。由于城投公司屬于政府性質(zhì)的特殊市場經(jīng)營者，其在建立初期會(huì)依照政府要求制定相應(yīng)的管理制度，但由于管理制度過于統(tǒng)一，且各個(gè)城投公司之間存在一定的差異性，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不能很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，不僅無法充分激發(fā)城投公司的發(fā)展活力，也會(huì)引發(fā)資金管理混亂、資金安全無法得到充分保障等問題。此外，城投公司管理人員在實(shí)際經(jīng)營中往往兼有市場和行政的雙重角色，難以在財(cái)務(wù)管理中真正落實(shí)相互監(jiān)督、相互制約的原則，同時(shí)，在財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不夠完善的情況下，更容易降低財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)效性，致使內(nèi)部控制工作流于形式，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理工作漏洞，增加城投企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.2? 財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位

部分城投公司在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，沒有充分地結(jié)合城投公司發(fā)展的實(shí)際情況，過度依賴統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的針對性和適用性不足，影響財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)。部分城投公司財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)管理意識較為欠缺，往往在常規(guī)性的財(cái)務(wù)工作中花費(fèi)了大量的時(shí)間，而對城投公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)投融資決策等方面投入的時(shí)間、精力較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)情況整體較差。此外，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督管理機(jī)制，也導(dǎo)致對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督管理不到位，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)。

1.3? 財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間溝通不充分

城投公司的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自的工作內(nèi)容和工作性質(zhì)都具有很大的差異性，部門之間相對獨(dú)立，往往會(huì)出現(xiàn)溝通效率不高、溝通不到位的情況，不利于財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)管理相關(guān)要求落實(shí)不到位。大部分業(yè)務(wù)部門人員缺乏財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識，對財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定往往不能及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行理解，如果財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，則必然會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門無法對財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效的貫徹落實(shí)，影響財(cái)務(wù)管理效果。另一方面，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間溝通不到位，容易導(dǎo)致在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)相互推卸責(zé)任，影響城投公司內(nèi)部運(yùn)營秩序。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間信息溝通不到位，則會(huì)加大城投公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，部門之間責(zé)任界限模糊，容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任等情況，影響城投公司的內(nèi)部運(yùn)營秩序。

1.4? 財(cái)務(wù)管理效率較低

城投公司財(cái)務(wù)管理流程較為煩瑣，相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的時(shí)效性較差，財(cái)務(wù)管理效率較低，部分財(cái)務(wù)管理人員在辦理過程中過于注重相關(guān)審批流程，而忽略了與業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)管理部門之間的溝通交流，沒有對審批流程中存在的問題提出明確的整改要求。相同類型的問題反復(fù)出現(xiàn)，不能及時(shí)、有效地得到解決，影響財(cái)務(wù)管理工作效率。在資金管理方面，由于城投公司涉及項(xiàng)目較多，內(nèi)部資金調(diào)動(dòng)頻繁，增大了資金核算的難度，另外，項(xiàng)目資金貸款由于受到銀行的監(jiān)管，貸款發(fā)放后直接被投放于各項(xiàng)目中，貸款企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)，項(xiàng)目完工也不能形成對應(yīng)的資產(chǎn)，容易引發(fā)資金核算混亂情況，影響資金的使用效率[2]。

1.5? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是城投公司財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，但由于部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏一定的專業(yè)性和獨(dú)立性，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識弱化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用不足。一方面，城投公司沒有保障風(fēng)控部門的獨(dú)立性。部分城投公司沒有建立獨(dú)立的風(fēng)控部門，或雖然建立風(fēng)控部門也沒有給予風(fēng)控部門充分的獨(dú)立性，這往往會(huì)導(dǎo)致風(fēng)控部門即使發(fā)現(xiàn)了公司內(nèi)部的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，卻不能及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行披露，往往會(huì)采取有意淡化或回避的態(tài)度來進(jìn)行審核評估，尤其是對于部分公益性質(zhì)的項(xiàng)目[3]。另一方面，城投公司內(nèi)部審計(jì)體系不健全。內(nèi)部審計(jì)體系不健全，則無法保障風(fēng)險(xiǎn)防控工作的專業(yè)性和有效性，對于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性都有直接影響，進(jìn)而會(huì)加大城投公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2? ? 強(qiáng)化城投公司財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用策略

2.1? 完善財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的頂層設(shè)計(jì)，是促進(jìn)城投公司財(cái)務(wù)管理工作有效、有序開展的關(guān)鍵。首先，城投公司應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理重要的指導(dǎo)政策，隨著國有企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整，城投公司也應(yīng)依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對財(cái)務(wù)審批流程、會(huì)計(jì)核算等方面的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)，也應(yīng)細(xì)化財(cái)務(wù)管理的工作流程，實(shí)現(xiàn)城投企業(yè)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和秩序性，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理工作效率。其次，城投公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，完善預(yù)算管理制度。由于城投公司性質(zhì)較為特殊，需要對項(xiàng)目制定合理預(yù)算并且明確資金的使用計(jì)劃等來開展投融資工作，因此，城投公司應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際預(yù)算管理需要，完善預(yù)算管理制度，保障預(yù)算管理各項(xiàng)工作有章可循，避免因預(yù)算管理問題導(dǎo)致的預(yù)算偏差較大、預(yù)算金額不合理等情況發(fā)生，提升城投公司預(yù)算的準(zhǔn)確性。最后，健全資金管理制度。城投公司所涉及的項(xiàng)目往往資金量較大，但經(jīng)濟(jì)效益較低，因此，城投公司應(yīng)貫徹落實(shí)資金集中管理制定，合理管控應(yīng)收賬款回收工作，爭取更多的預(yù)付款項(xiàng)，并加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的審核，建立工程項(xiàng)目事前、事中、事后的全過程把控，同時(shí)也應(yīng)建立良好的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，有效防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)[4]。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對資金的精細(xì)化管理，提高資金的使用效率，減少資金占用、資金浪費(fèi)和可利用資金不足等情況，讓資金為城投公司創(chuàng)造更大的效益。

2.2? 健全財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

健全城投公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制是保障財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度可以有效落實(shí)的關(guān)鍵。首先，城投公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。由于誠投公司在投融資方面存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃，對財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效落實(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。其次，城投公司應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理人員的獨(dú)立性。城投公司應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理人員在公司內(nèi)部組織架構(gòu)中處于獨(dú)立地位，不受限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)管理部門的管控，進(jìn)而確保內(nèi)部控制結(jié)果的獨(dú)立性和真實(shí)性，切實(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到良好的監(jiān)督管理作用，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后，城投公司應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)。城投公司也應(yīng)引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對公司內(nèi)部各類業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，核查財(cái)務(wù)管理中對財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)信息審核以及融資資金使用等方面的規(guī)范性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的異常問題，并提出相應(yīng)的整改方案，進(jìn)而加強(qiáng)城投公司的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)城投公司的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

2.3? 加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流

由于財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容種類多、范圍廣，不僅需要財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，還需要各部門人員的共同參與，因此，城投公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流，在保障財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的同時(shí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)管理工作的有效參與，有助于財(cái)務(wù)管理工作的有序落實(shí)，提高城投公司的財(cái)務(wù)管理水平。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流，積極了解業(yè)務(wù)部門的工作情況。城投公司應(yīng)在明確財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間職能范疇的同時(shí)，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流。由于部分財(cái)務(wù)管理工作需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間合作完成，例如成本控制、融投資等，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通交流，讓業(yè)務(wù)部門明確在財(cái)務(wù)管理工作中所需要完成的工作內(nèi)容，確保業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度有清晰的理解。同時(shí)，在日常工作中，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門工作情況的了解，以便于在財(cái)務(wù)管理中更好地結(jié)合公司內(nèi)部的實(shí)際情況，提高與業(yè)務(wù)部門溝通的有效性，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。另一方面，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識，提升財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的理解能力。城投公司也應(yīng)為各業(yè)務(wù)部門組織相關(guān)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)部門管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，擴(kuò)大業(yè)務(wù)部門管理人員的財(cái)務(wù)知識儲(chǔ)備，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門更好地參與財(cái)務(wù)管理工作，提升公司整體的財(cái)務(wù)管理水平。

2.4? 提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，城投公司利用信息技術(shù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理已較為普遍，因此，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，不斷完善財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要途徑。首先，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)人員可以借助財(cái)務(wù)信息監(jiān)督系統(tǒng)獲取財(cái)務(wù)信息，幫助財(cái)務(wù)人員更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息審核，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過財(cái)務(wù)信息監(jiān)督系統(tǒng)，相關(guān)管理人員可以更加清晰、全面地了解財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，進(jìn)而更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)城投公司財(cái)務(wù)管理。其次，實(shí)時(shí)記錄財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，為城投公司管理人員制定決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。城投公司搭建財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)有利于實(shí)時(shí)記錄財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效整合，讓管理人員更加清晰地了解城投公司近年來的財(cái)務(wù)情況，進(jìn)而可以為管理人員制定決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)維管理，保障財(cái)務(wù)信息安全。城投公司還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)內(nèi)的運(yùn)維管理，定期進(jìn)行系統(tǒng)更新與維護(hù)，防止出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，為財(cái)務(wù)信息安全提供一定保障。此外，城投公司也應(yīng)合理引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，使財(cái)務(wù)管理工作朝大數(shù)據(jù)、人工智能方向發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管理的信息化水平，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

2.5? 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識是提升城投公司財(cái)務(wù)管理水平的重要保障。因此，城投公司應(yīng)注重引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，并采取相應(yīng)措施提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先，從管理制度入手，為財(cái)務(wù)管理崗位制定明確的權(quán)責(zé)劃分制度。由于財(cái)務(wù)管理工作涵蓋的內(nèi)容較多，城投公司應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位的工作內(nèi)容以及工作中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定明確的權(quán)責(zé)劃分制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。也可以針對財(cái)務(wù)人員的工作情況設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作效率和工作質(zhì)量。其次，從培訓(xùn)入手，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的員工培訓(xùn)。城投公司也應(yīng)定期為財(cái)務(wù)人員組織財(cái)務(wù)管理相關(guān)培訓(xùn)，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識的同時(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目投融資中的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，讓財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目的可行性等方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管理作用。最后，從人員入手，提高對財(cái)務(wù)管理人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)。由于城投公司財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員招聘時(shí)，應(yīng)積極引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，對財(cái)務(wù)管理人員的從業(yè)資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，在正式入崗前應(yīng)進(jìn)行員工培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員熟悉城投公司的公司結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容等，進(jìn)而提高城投公司財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專業(yè)化水平。

3? ? 結(jié)論

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是保障城投公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要途徑。相關(guān)管理人員應(yīng)重視城投公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并依據(jù)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作情況和會(huì)計(jì)法規(guī)等相關(guān)規(guī)范制度健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，同時(shí)提升財(cái)務(wù)管理的信息化水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，進(jìn)而促進(jìn)城投公司為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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[ 作者簡介 ]耿靜，女，河南開封人，蘭考縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)、中級會(huì)計(jì)師、高級管理會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。