探討醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

[ 摘要 ]隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作已成為推動(dòng)醫(yī)療水平發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平已成為當(dāng)下醫(yī)院發(fā)展的主要趨勢。本文以醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義和價(jià)值作為切入點(diǎn)，介紹當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)提升重視、制度完善、人才培養(yǎng)、審計(jì)流程構(gòu)建、信息化技術(shù)應(yīng)用以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估等幾個(gè)層面提出相應(yīng)的優(yōu)化和解決措施，供相關(guān)人員參考。

[ 關(guān)鍵詞 ]醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題和措施

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.029

1? ? 引言

一般來說，內(nèi)部控制指的是一個(gè)單位或組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全完整以及經(jīng)營活動(dòng)的效率而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià)和控制的一系列措施。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，采取適當(dāng)措施和手段確保醫(yī)院財(cái)務(wù)收支平衡以及資產(chǎn)管理質(zhì)量。

1.1? 確保醫(yī)院資產(chǎn)管理安全完整

在醫(yī)院的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。通過內(nèi)控工作的有效落實(shí)，相關(guān)管理人員能夠針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤與管控，從而使資金審批、資金使用、材料驗(yàn)收以及材料領(lǐng)用等涉及財(cái)務(wù)信息的工作更加規(guī)范有序，使醫(yī)院資產(chǎn)得到更加全面有效的保護(hù)，杜絕醫(yī)院在經(jīng)營過程當(dāng)中產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)或資產(chǎn)安全問題。

1.2? 落實(shí)上級(jí)部門機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，針對(duì)公共衛(wèi)生服務(wù)體系、醫(yī)療服務(wù)體系、醫(yī)療保障體系以及藥品供應(yīng)保障體系等四大模塊提出了明確的要求和規(guī)定，并配合支付方式改革、多渠道補(bǔ)償以藥補(bǔ)醫(yī)、藥品招標(biāo)采購以及費(fèi)用控制等措施針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生體系投入進(jìn)行了有效優(yōu)化與調(diào)整，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠進(jìn)一步適應(yīng)上級(jí)部門下發(fā)的醫(yī)療體系改革要求，為進(jìn)一步提升我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展水平，推動(dòng)醫(yī)療改革深化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)[1]。

1.3? 提升醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益

由于醫(yī)療資源分配等客觀因素的影響，我國醫(yī)患之間存在一定的矛盾，不利于醫(yī)療事業(yè)的快速穩(wěn)定健康發(fā)展。采取適當(dāng)合理的措施針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效控制，能夠使醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與真實(shí)性得到進(jìn)一步保障，杜絕醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中所產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院的工作與發(fā)展決策具備更加科學(xué)與合理的信息參考，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

2? ? 當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? 對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不足

強(qiáng)化重視程度是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利開展的基礎(chǔ)和前提。然而在現(xiàn)階段我國部分醫(yī)院的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，很多醫(yī)院決策者對(duì)財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知存在偏差，對(duì)其重視程度存在一定的欠缺，大多將投入重心放在了醫(yī)療水平的提升或體系建構(gòu)等直接的業(yè)務(wù)方向上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以獲取到更加全面的支持，財(cái)務(wù)管理工作受到一定掣肘和制約，影響了內(nèi)部控制工作開展效果，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或資金隱患等現(xiàn)象的發(fā)生，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常發(fā)展。

2.2? 內(nèi)控制度建設(shè)并不完善

在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展過程當(dāng)中，完善的內(nèi)控制度是必不可少的。不僅能夠針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀給出高質(zhì)量的指導(dǎo)和解決方案，還能使財(cái)務(wù)管理人員依托內(nèi)控制度針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)做出針對(duì)性反應(yīng)，降低醫(yī)院資產(chǎn)損失。但在當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)工作過程中，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不完善，一些醫(yī)院決策者為了降低工作難度，盲目地照搬其他醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，而并沒有依托本醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)管理工作需求做出有針對(duì)性的調(diào)整和改動(dòng)，使內(nèi)控制度難以有效適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)工作內(nèi)容。還有一些醫(yī)院受人員水平等因素的影響，無法針對(duì)本院財(cái)務(wù)工作做出相應(yīng)控制措施，制約了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效果。

2.3? 財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力存在欠缺

財(cái)務(wù)管理人員作為內(nèi)部控制工作的直接負(fù)責(zé)人，其能力和素質(zhì)水平對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開展具有重要意義，但部分醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)財(cái)務(wù)工作的熱情與積極性不高，對(duì)新時(shí)代財(cái)務(wù)管理技術(shù)以及內(nèi)部控制措施也沒有進(jìn)行全面深入的研究與分析，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展較為困難。

2.4? 監(jiān)督審計(jì)水平落后

一些醫(yī)院沒有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)部門，而是將審計(jì)工作分配給了財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作壓力不斷增加，還可能會(huì)導(dǎo)致營私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生[2]。財(cái)務(wù)管理工作得不到有效監(jiān)管和審計(jì)，內(nèi)部控制工作難以為繼。

2.5? 信息化技術(shù)應(yīng)用有限

進(jìn)入信息化時(shí)代以來，移動(dòng)通信技術(shù)以及數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用更加普及，給財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作提供了更加高效的技術(shù)保障。然而很多醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理手段仍較為傳統(tǒng)，對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用較為有限，部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用不熟悉，僅僅采用簡單的Excel軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與管理工作，使得內(nèi)部控制信息化水平較低，影響了控制管理開展效果。

3? ? 優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的措施

3.1? 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視

要有效優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。醫(yī)院決策者與管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變管理思路以及管理理念，明確對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，這樣才能采取更具針對(duì)性、更加有效的措施對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)有效跟蹤和梳理，從而明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效處置，避免造成更加嚴(yán)重的損失和影響。具體來說可從以下幾方面入手。首先要定期組織中心組學(xué)習(xí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及決策層應(yīng)當(dāng)結(jié)合本院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)措施和要求進(jìn)行分析和研討，進(jìn)而通過適當(dāng)?shù)姆绞綐?gòu)建一套適合本院財(cái)務(wù)管理發(fā)展以及內(nèi)部控制需要的管理流程，這樣不僅能夠使醫(yī)院決策層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知更加明確，還能使他們?cè)趯?shí)踐過程當(dāng)中不斷積累內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而使醫(yī)院內(nèi)部控制工作的部署與發(fā)展更加規(guī)范、科學(xué)。其次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全方位宣傳和推廣，使基層財(cái)務(wù)人員明確建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要意義，能夠針對(duì)本院內(nèi)部控制需求以及財(cái)務(wù)工作發(fā)展方向予以有效配合，使內(nèi)控工作得以落到實(shí)處。最后，醫(yī)院決策者以及管理者還可以組織財(cái)務(wù)人員與兄弟友好醫(yī)院進(jìn)行相互交流與溝通，及時(shí)借鑒兄弟醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際情況進(jìn)行全面調(diào)整和優(yōu)化，使最終確立的內(nèi)部控制體系更加適應(yīng)本院財(cái)務(wù)管理方針，為提升院內(nèi)資產(chǎn)管理有效性，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營隱患奠定高質(zhì)量的制度根基。

3.2? 建立完善規(guī)范的內(nèi)控制度

規(guī)范可行的內(nèi)控制度是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利開展的重要手段。醫(yī)院決策者與管理者應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)合理的措施對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善建設(shè)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以有章可循，內(nèi)控工作質(zhì)量得以進(jìn)一步發(fā)展。具體可從以下幾個(gè)角度入手。首先需要進(jìn)行明確的定崗定責(zé)工作[3]。在一些醫(yī)院單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作當(dāng)中，針對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控工作的職責(zé)分配并不明晰，各部門工作人員的工作內(nèi)容存在一定的交叉和重復(fù)現(xiàn)象，一方面可能導(dǎo)致工作資源的浪費(fèi)，另一方面還會(huì)造成工作效率的下降。因此醫(yī)院管理者與決策者應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、內(nèi)控部門進(jìn)行全面梳理，使各部門及其負(fù)責(zé)人員之間的工作內(nèi)容分配更加清晰有序，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率，確保財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展。其次，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理。很多醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作過程當(dāng)中，為有效提升資金安全系數(shù)，確保內(nèi)部控制工作的有效性，往往采用多層次申報(bào)審批模式對(duì)資金的來源、用途進(jìn)行跟蹤式管理，這樣做不僅給財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員帶來了額外的工作壓力，同時(shí)也不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展進(jìn)程。決策者應(yīng)當(dāng)依托當(dāng)前領(lǐng)先的內(nèi)部控制技術(shù)以及內(nèi)部控制理念，針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中存在的各類冗余流程進(jìn)行全面梳理和摘除，在確保資金安全的前提下使財(cái)務(wù)管理工作流程更加簡潔，手續(xù)更加便利，促進(jìn)內(nèi)部控制工作效率的有效提升。最后，醫(yī)院決策者與管理者還應(yīng)當(dāng)針對(duì)年度或月度預(yù)算工作進(jìn)行有效監(jiān)控，保障預(yù)算編制工作參考的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠、有效，使預(yù)算方案成為財(cái)務(wù)管理工作的重要參考對(duì)象，避免由于預(yù)算編制不科學(xué)或預(yù)算落實(shí)不完善而產(chǎn)生額外的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

3.3? 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才

培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的不斷深入具有關(guān)鍵性作用。很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作受資金因素的制約，人才培養(yǎng)工作受到一定限制，無論是財(cái)務(wù)管理人數(shù)還是人才素質(zhì)都難以滿足現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作提出的相關(guān)需求，不利于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的全面推行。因此相關(guān)醫(yī)院決策者可針對(duì)以下幾方面內(nèi)容對(duì)人才素質(zhì)進(jìn)行全面培育。首先是強(qiáng)化人才源頭培養(yǎng)工作，醫(yī)院可與對(duì)口高校相關(guān)專業(yè)簽訂人才培養(yǎng)合同，實(shí)現(xiàn)人才的針對(duì)性培養(yǎng)和輸送，使其業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)素質(zhì)滿足財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的相關(guān)需求，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平。其次，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)管理人員的待遇，使院方對(duì)高素質(zhì)人才的吸引力不斷提升，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)更加穩(wěn)定。最后，在財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)控人員正式上崗之前，醫(yī)院決策者還可以結(jié)合本院的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制工作相關(guān)需求對(duì)其進(jìn)行相關(guān)管理規(guī)范乃至管理制度的培訓(xùn)和教育，使財(cái)務(wù)管理人員能夠在最短的時(shí)間內(nèi)適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的工作節(jié)奏以及工作流程，為促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展做好鋪墊。

相關(guān)財(cái)務(wù)人員同時(shí)也應(yīng)當(dāng)端正自己的職業(yè)態(tài)度與職業(yè)素養(yǎng)，不斷針對(duì)先進(jìn)的內(nèi)部控制理論以及財(cái)務(wù)管理措施進(jìn)行深入研究和探討，使自己的業(yè)務(wù)能力以及業(yè)務(wù)水準(zhǔn)得以與時(shí)俱進(jìn)地不斷發(fā)展，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到質(zhì)的飛躍。

3.4? 構(gòu)建獨(dú)立專業(yè)的監(jiān)督審計(jì)流程

醫(yī)院決策者以及管理者應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員以及內(nèi)部控制人員的工作內(nèi)容、工作流程乃至工作成果進(jìn)行全面評(píng)判，在財(cái)務(wù)部門以外建立獨(dú)立專業(yè)的監(jiān)督審計(jì)部門，針對(duì)決策者負(fù)責(zé)，并有針對(duì)性地構(gòu)建完善可行的監(jiān)督審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行跟蹤審計(jì)，針對(duì)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中存在的問題和隱患進(jìn)行及時(shí)指出和處理，將可能存在的財(cái)務(wù)與資金風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)排除。此外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)控人員的工作情況制訂合理的工作競爭機(jī)制，將他們的工作成果與績效相掛鉤，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠在績效考核機(jī)制的激勵(lì)之下不斷強(qiáng)化自己的工作熱情與工作積極性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的高質(zhì)量構(gòu)建。

3.5? 強(qiáng)化對(duì)信息化技術(shù)的運(yùn)用

計(jì)算機(jī)技術(shù)以及信息化技術(shù)的應(yīng)用不僅能夠有效降低財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的工作壓力，還能有效避免工作過程當(dāng)中由于人為計(jì)算失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)漏現(xiàn)象，對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性與可靠性、推動(dòng)內(nèi)部控制體系建構(gòu)具有關(guān)鍵性作用[4]。醫(yī)院管理人員以及決策人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合本院財(cái)務(wù)管理模式以及內(nèi)部控制需求，聯(lián)手技術(shù)單位開發(fā)出適合本院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并要求財(cái)務(wù)人員明確其使用流程與使用方法，有效拓展信息化技術(shù)在本院財(cái)務(wù)管理工作乃至內(nèi)部控制工作當(dāng)中發(fā)揮的作用，避免由于人為因素導(dǎo)致的各項(xiàng)管理錯(cuò)漏情況發(fā)生。內(nèi)部控制人員還能夠依托信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)院內(nèi)各科室財(cái)務(wù)信息的跟蹤審核，使內(nèi)部控制工作更加完善、高效。

3.6? 針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和評(píng)估

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員以及決策者可依托信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)信息庫，并依托該工具針對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)估和分析，將其與歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，一旦發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)立刻采取有關(guān)措施進(jìn)行處置，使可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)警和干預(yù)，避免醫(yī)院資產(chǎn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中受到嚴(yán)重?fù)p失和沖擊，使財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作發(fā)揮出更加顯著和關(guān)鍵性的作用。

4? ? 結(jié)論

總而言之，在現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的大背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重要意義不斷突顯。相關(guān)管理人員應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，針對(duì)制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、流程梳理、信息化技術(shù)的應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等幾個(gè)層面采取可行措施對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)高效。

參考文獻(xiàn)

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[ 作者簡介 ]李輝，男，河南周口人，周口市淮陽區(qū)第三人民醫(yī)院，財(cái)務(wù)主管，本科，研究方向：財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理。