企業(yè)財務內控精細化管理要點研究

[ 摘要 ]本文通過闡述企業(yè)財務內控精細化管理的重要性，進一步研究當前財務內控管理存在的問題，并從提高管理層及財務人員精細化意識、完善企業(yè)內部的財務內控機制建設、提高企業(yè)財務風險預警機制的水平、進行企業(yè)內部部門合理化機構設置、增強企業(yè)內控設計相關部門獨立性、充分發(fā)揮企業(yè)財務預算管控的作用等要點逐一分析，探討企業(yè)財務內控精細化管理。

[ 關鍵詞 ]企業(yè);財務內控;精細化;管理要點

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.028

財務內部控制精細化管理是企業(yè)內部管理中十分關鍵的一環(huán)，是主要圍繞企業(yè)資金流動和固定資產與經營活動的展開而設置的管理程序與應對措施。在財務內部控制方面應做到精細化管理，以降低企業(yè)在市場經濟中可能遇到的風險，并提高企業(yè)的決策能力，本文將緊緊圍繞財務內部精細化管理逐一進行論述。

1? ? 企業(yè)財務內控存在的問題

1.1? 企業(yè)財務內控機制建設存在問題

財務內控要實現(xiàn)精細化管理，必須要依據(jù)成熟、科學、合理的機制開展，這樣才能保證相關工作順利有序進行。部分企業(yè)對于機制設定較為模糊，未能明確精細化管理內涵，導致財務內控工作很難在企業(yè)中發(fā)揮作用，在工作流程上極易產生漏洞。部分人員在進行內控業(yè)務處理時，忽略了對于財務風險預警機制的建設，使預算以及資金流向方面產生了問題，對后期的賬目管理也存在極大的挑戰(zhàn)，導致企業(yè)內部有序運營困難[1]。

1.2? 企業(yè)財務內控部門設計不夠合理

財務內控部門既是精細化管理的監(jiān)督者，也是相關業(yè)務的實施者。部分企業(yè)在部門的劃分以及職責設定上存在問題，沒有將內控部門作為獨立的整體進行布設，使財務人員的職責以及義務界定不清，因此工作容易出現(xiàn)重疊以及空缺的現(xiàn)象，導致企業(yè)無法實現(xiàn)精準化管理戰(zhàn)略目標。部分企業(yè)未重視以崗定人的重要性，出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象，各部門之間的職權交互性大，阻礙了業(yè)務的執(zhí)行力度，易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

1.3? 企業(yè)內部審計作用發(fā)揮不夠充分

當前部分企業(yè)的內部審計無法發(fā)揮充足的作用，影響到了企業(yè)內控管理質量，其主要體現(xiàn)在：第一，無法為企業(yè)的發(fā)展以及戰(zhàn)略目標進行服務。審計人員的工作落實性較差，在調查工作中無法以客觀的角度去監(jiān)督和分析企業(yè)存在的內在問題，不敢提出建議，無法為企業(yè)提供更好的決策。第二，審計范圍較小，未充分發(fā)揮作用。審計業(yè)務范圍較廣，并且應貫穿企業(yè)活動的各個領域，部分企業(yè)未重視審計的工作職能，導致內控管理工作缺乏科學性。第三，內部審計缺乏獨立性，無法與決策層直接對接，內審人員易在履職時受到阻礙。

1.4? 企業(yè)財務預算控制作用效果不佳

企業(yè)的預算控制要根據(jù)市場供需關系結合企業(yè)內部資金以及經營情況等資料進行綜合分析，部分企業(yè)在進行預算時，只是盲目地根據(jù)前一年的預算數(shù)據(jù)和資金流向制定本年度預算計劃，而未將市場變化等因素列入其中，缺乏科學先進的計算手段，導致控制效果不佳。企業(yè)的預算業(yè)務涉及范圍較廣，需要內部企業(yè)部門之間的配合與溝通，如果財務部門未能意識到這一點，在執(zhí)行效率上會出現(xiàn)低下的情況，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

1.5? 企業(yè)財務內控管理信息化程度低

企業(yè)財務內控管理工作是一項復合性較強的業(yè)務，涵蓋諸多方面，基于信息化發(fā)展背景之下，部分企業(yè)未能將信息化設備及技術引入到日常管理工作之中，部分項目仍使用傳統(tǒng)人工計算或半智能化的方式管理，一是降低了企業(yè)的工作效率，二是部分較為龐大的核算業(yè)務缺乏精準性，易產生漏洞。三是相關人員無法保持與時俱進的精神，專業(yè)水平較低，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標及決策產生影響[2]。四是浪費了企業(yè)人力資源，提高了工作重復性。

2? ? 企業(yè)財務內控精細化管理有效措施

2.1? 提高管理層及財務人員精細化意識

當前企業(yè)財務內控管理所出現(xiàn)的問題，根本原因在于管理層人員以及財務人員的精細化管理認知水平較低，意識較為薄弱。因此，要轉變企業(yè)管理層的管理理念并提升財務人員的內控意識，就要了解精細化管理目標，明確其重要作用。首先，企業(yè)管理層應熟知財務內控精細化的主旨，并在企業(yè)運營的全過程之中實施監(jiān)督與管理，制定科學的戰(zhàn)略目標，形成系統(tǒng)化和規(guī)范化的實施流程，加強企業(yè)部門之間的溝通，避免出現(xiàn)由于銜接不到位或職權問題，從而導致的管理與執(zhí)行方面產生的糾紛。其次，做好動員以及部署工作，對財務人員進行系統(tǒng)化的教育與培訓思想上積極調動財務工作人員的工作積極性，并做好內部控制管理工作層次劃分。最后，尊重企業(yè)財務人員的意見與反饋，專業(yè)的事要交給專業(yè)的人做，對于部署方案中所提出的不合理意見和管理方式，應積極與相關人員進行溝通并科學優(yōu)化與完善。

2.2? 完善企業(yè)內部的財務內控機制建設

通過意識的培養(yǎng)以及價值觀念的樹立，進而建立科學有效的機制，保證戰(zhàn)略目標的順利實施以及運營。企業(yè)財務內控機制的建立主要分為三個層次：第一，行政層。主要負責對整體內控機制管理計劃的制定和部署工作，利用行政職權將資源進行整合，形成高度統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標。第二，指導層。主要以服務式為主，通過指導與服務相結合的方式協(xié)調企業(yè)在各個運營環(huán)節(jié)的關系。第三，監(jiān)督層。以督導方式為主，對制度執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題以及違規(guī)現(xiàn)象予以記錄、通報并落實。企業(yè)財務內控精細化管理機制所要延伸的方向有以下幾點：經濟機制、市場機制、運行機制、經營機制、創(chuàng)新機制、財務機制以及管理機制。由于涵蓋內容較多，方向較廣，企業(yè)可通過模塊化的方式將其逐一分解，從自我發(fā)展以及自我約束兩個角度進行劃分，在自我發(fā)展方面，要注重人才的培養(yǎng)、設立相應的激勵機制以及投入機制和創(chuàng)新機制等。在約束機制方面，應通過決策、控制、監(jiān)管以及制約和風險預警方面來實施[3]。

2.3? 進行企業(yè)內部部門合理化機構設置

機構的設立要具備合理性，因此企業(yè)內部在設置財務精細化管控機制時，要實行綜合統(tǒng)籌、科學管理的方式，明確各職層的權屬關系以及管轄范圍。首先，財務內控管理的行政層要實行以崗定人的原則，避免出現(xiàn)一崗多人，導致多頭指揮，執(zhí)行層在作業(yè)時出現(xiàn)重復以及沖突的現(xiàn)象。其次，行政層要直接與企業(yè)決策人員進行對接，在出現(xiàn)風險危機等情況時可進行越級匯報。第三，要注意責權一致問題，權利也決定了其在工作中所要承擔的職責，因此要明確好責權，避免出現(xiàn)推諉扯皮等現(xiàn)象，損害公司內部團結。最后，機構人員在管理以及執(zhí)行相關工作時要注意銜接，禁止出現(xiàn)重疊以及空白的現(xiàn)象。在布設時，第一要將以崗定人制度執(zhí)行到底，根據(jù)財務內部控制管理所需人員合理制定人數(shù)。第二，落實崗位責任制[4]。明確劃分職責與權屬關系之后，充分落實崗位責任制并保證在發(fā)生問題時能夠追究到主體責任人。

2.4? 充分發(fā)揮企業(yè)財務預算管控的作用

財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務內控精細化管理的重要一環(huán)，是一項綜合性較強的業(yè)務，主要圍繞企業(yè)的收入、費用、利潤以及企業(yè)的資金流向計劃與評估展開，對企業(yè)的財務決策起到關鍵性的作用。在財務預算管控方面應從以下四點展開：預算編制、預算控制、預算執(zhí)行以及績效管理。在執(zhí)行預算管理相關工作時，還要注意其靈活性的原則，并要根據(jù)市場經濟和供需關系適當擴充與調整。為了保證預算編制的準確性，相關人員要提高對市場資料的收集以及分析工作，加強對預算指標的下達、核算以及上報審批和匯總。在預算控制方面應結合往期資金流量以及預算項目進行類比和綜合分析，對于不必要的資金預算投入應及時削減。在預算執(zhí)行方面，除財務部門要做好報表查詢以及圖形化分析展現(xiàn)工作之外，也要加強部門之間的配合，可通過部門單獨上報預算的方式進行匯總并分析，這樣一是能夠解決部門的實際需求，二是能夠提高準確性，三是提高了預算效率。

2.5? 增強企業(yè)內部審計相關部門獨立性

內部審計部門是企業(yè)財務三大類審計之一，因其具備獨立客觀以及咨詢服務的特點，企業(yè)財務內控想要做到精細化管理，一定要充分重視此部門的完善治理與作用發(fā)揮。首先，企業(yè)應明確分化其與外部審計之間的關系，外部審計工作大多受到法律以及合同內容的限制，而內部審計則是通過評價風險管理體系的方式幫助企業(yè)實現(xiàn)內部的優(yōu)化以及發(fā)展。企業(yè)應將內部審計部門形成獨立的辦公與行政體系，并提高對其業(yè)務范圍和審計標準的關注度。其次，要對審計對象有明確的規(guī)定，并擴大其審計規(guī)模，實現(xiàn)對企業(yè)精細化管理控制的戰(zhàn)略目標，提高權限能力，對企業(yè)內部主體經濟責任人在任職期間的狀況進行審查以及評估，提升企業(yè)運營的科學性和客觀性。第三，使用科學的審計方法，對企業(yè)內部不同的部門以及領域展開審計工作，例如，對于財務的經濟審計，可通過順查法檢查會計的憑證、賬簿以及報表。對于企業(yè)內部的經濟活動，可通過稽查法的方式檢查相關人員是否存在舞弊現(xiàn)象。

2.6? 提高企業(yè)財務風險預警機制的水平

對企業(yè)運營資金風險做出評估和預警，是企業(yè)財務內部精細化管控的核心內容，因此企業(yè)應充分重視此環(huán)節(jié)的機制設立，并提高其工作水平。第一，根據(jù)企業(yè)當前財務管理狀況，健全以及優(yōu)化其機制，并只對決策層負責，不直接參與到企業(yè)財務的運營之中。第二，加強財務風險預警部門收集資料的能力。由于風險評估需要對企業(yè)內部海量的資料進行收集、處理以及計算，因此相關人員必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。在收集信息上可采用大數(shù)據(jù)技術對海量信息進行收集、提煉與整理，方便后期的摘取與運用。在評估方法上，當前企業(yè)內部風險評估主要采用兩種方式，一是概率分析法，二是蒙特卡羅法。這兩種科學的評估算法能夠提高評估準確度，建議在企業(yè)內部加強推廣。第三，預警機制應具備動態(tài)敏感性以及可操作性的特點，企業(yè)制定指標可以借鑒國內外財務的預警模型，并優(yōu)化企業(yè)內部預警機制，同時應結合市場經濟與行業(yè)不同的差異性，對現(xiàn)有的指標計算進一步優(yōu)化，并重視資金流量的數(shù)據(jù)采集工作。

2.7? 促進企業(yè)財務內控管理信息化發(fā)展

在信息時代，企業(yè)通過引入和加強信息化技術的運用，能提高財務內控管理的先進性、精準性以及科學性。財務信息化設計理念起源于美國，其核心思想是為使用計算機的財務人員輔助進行業(yè)務處理以及規(guī)劃，至今已發(fā)展了會計電算化、MRPII等信息化財務內控管理流程，大大提高了財務內控的精準性，并符合企業(yè)精準化管理要求。在建立時，企業(yè)應設立“一庫一平臺”財務信息化體系，緊緊圍繞財務內控的編、印、銷三大板塊業(yè)務進行工作，提升內控工作效率，實現(xiàn)資源共享。其次，注重企業(yè)網(wǎng)上銀行的搭建，依靠信息化技術服務體系，實現(xiàn)自助金融交易服務，這樣能夠降低交易成本，并提升財務內部控制的質量。從客戶的角度而言，可以打破地域、時間以及空間上的限制，擴大客戶貿易往來范圍，為企業(yè)的經營活動提供更多的便利以及機遇。

2.8? 全面提高財務管理人員的綜合素質

第一，加強政治思想建設，提升企業(yè)財務內控管理人員的職業(yè)道德與政治信仰，樹立客觀的工作理念，將誠信放在首位，提高法治觀念。第二，新時代財務人員要具備與時俱進的工作理念，要加強自身業(yè)務能力的學習，實現(xiàn)自我突破，提高風險危機意識，保證企業(yè)的利益。第三，提升經濟管理能力。企業(yè)應為相關人員提供實現(xiàn)自我價值以及發(fā)展的平臺，可通過定期培訓以及外派學習的方式，綜合提升團隊業(yè)務能力，實現(xiàn)企業(yè)精細化管理戰(zhàn)略目標。第四，建立相應的激勵機制，通過精神激勵和物質激勵相結合的形式充分調動相關工作人員的積極性，保證企業(yè)財務內部控制精細化管理的質量。

3? ? 結語

綜上所述，企業(yè)的融資、供應、生產以及銷售都離不開企業(yè)財務的內部控制管理，精細化概念以及相關措施的引入，能夠降低企業(yè)的財務風險，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。以精細化管理為指導思想，可帶動企業(yè)信息化水平的提升，并使企業(yè)掌握先進的科學技術，掌握核心競爭力。因此，企業(yè)要加強對于財務內控精細化管理的重視，使其變得更具規(guī)范性、科學性、合理性。

參考文獻

[1]范毓儒.企業(yè)財務內控精細化管理要點分析[J].商場現(xiàn)代化，2021（24）：144-146.

[2]王鐵栓.企業(yè)財務內控精細化管理的構建及其要點[J].財會學習，2021（36）：16-18.

[3]劉穎.企業(yè)財務內控精細化管理要點分析[J].投資與合作，2021（11）：60-61.

[4]徐小英.企業(yè)財務內控精細化管理要點分析[J].商場現(xiàn)代化，2021（19）：123-125.

[ 作者簡介 ]徐浪春，男，江西南昌人，江西贛電投資集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理、融資、稅籌。