上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能提升研究

潘 輝

（上海立信會計金融學(xué)院，上海 201209）

一、引言

國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易①本文所闡述的國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指貨物運(yùn)輸經(jīng)由轉(zhuǎn)口貿(mào)易國港口,不包括離岸貿(mào)易。是衡量國際貿(mào)易中心建設(shè)的重要指標(biāo)之一。對上海這樣的國際化港口城市而言，無論是從理論視角還是從國際實(shí)踐來看，發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易對上海均具有重要的戰(zhàn)略價值和現(xiàn)實(shí)意義。事實(shí)上，中央政府及上海市政府高度重視上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展。2019年上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)被確定為國家戰(zhàn)略后，2020年1月國務(wù)院批復(fù)同意設(shè)立洋山特殊綜合保稅區(qū)，上海市委市政府進(jìn)一步貫徹落實(shí)中央的部署，密集制定了相關(guān)政策，明確將包括轉(zhuǎn)口貿(mào)易和離岸貿(mào)易等新型國際貿(mào)易作為新片區(qū)重點(diǎn)發(fā)展的六大領(lǐng)域之首。但長期以來，上海港國際中轉(zhuǎn)集裝箱占比長期徘徊在5%～10%左右，②海關(guān)統(tǒng)計中并沒有直接的“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”數(shù)據(jù),本文采用國際中轉(zhuǎn)箱比率間接表示國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易水平。其中，洋山港到2018年國際中轉(zhuǎn)箱比率才達(dá)到12.6%，整體上增長緩慢。鑒于洋山港在整個上海國際航運(yùn)中的重要地位，洋山港集裝箱國際中轉(zhuǎn)箱比率可以近似反映上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易水平。從全球國際化大港集裝箱國際中轉(zhuǎn)箱比率來看，新加坡高達(dá)85%，鹿特丹為81%，香港為70%，釜山為47%，可見洋山港國際中轉(zhuǎn)箱比率與它們相差甚遠(yuǎn)。在空港方面，浦東空港貨郵吞吐量雖然連續(xù)11年取得全球第3的佳績，僅次于中國香港機(jī)場和美國孟菲斯機(jī)場，但是國際中轉(zhuǎn)比率卻不足8%，與第1名和第2名（均為50%以上）差距甚遠(yuǎn)，距離國際樞紐港30%的國際中轉(zhuǎn)率尚有較大差距。綜上，上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易總體水平較低，尚處于起步階段。

目前，隨著上海自貿(mào)區(qū)各項(xiàng)制度創(chuàng)新和體制創(chuàng)新的推進(jìn)，上海已經(jīng)具備大力發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的軟硬件條件。首先，洋山深水港在水深和港口設(shè)備方面具備與新加坡、香港和鹿特丹等深水良港相媲美的基本硬件條件，且是全球單體最大和全球綜合自動化程度最高的碼頭。其次，中央關(guān)于上海自貿(mào)區(qū)及自貿(mào)區(qū)新片區(qū)的規(guī)劃和密集的制度及體制創(chuàng)新為上海發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易提供了重大機(jī)遇。但從目前來看，上海自貿(mào)區(qū)在發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的配套制度、監(jiān)管體制等方面均存在諸多弊端，是上海自貿(mào)區(qū)亟待改革的內(nèi)容之一。本文擬深入分析困擾上海國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展的制約因素及其原因，借鑒國際著名自貿(mào)區(qū)（港）的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就如何發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的制度創(chuàng)新優(yōu)勢提出可行性的對策建議。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)大力發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的重要意義

（一）有助于完善上海國際貿(mào)易中心核心功能

從全球國際貿(mào)易中心發(fā)展的實(shí)踐看，國際貿(mào)易中心城市具備兩大核心功能：全球商品流通中心與全球資源配置中心。全球商品流通中心是國際貿(mào)易中心城市的表現(xiàn)形式，全球資源配置中心是國際貿(mào)易中心城市的本質(zhì)所在。發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易有助于上海形成并增強(qiáng)全球商品流通中心和全球資源配置中心這兩大國際貿(mào)易中心的核心功能。一方面，發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易使全球商品匯聚上海，各類商品和貨物在上海實(shí)現(xiàn)跨境輸入和輸出，有助于上海成為國際貨物集散地和全球商品交易中心，強(qiáng)化上海的全球商品流通中心功能。另一方面，與商品流通相關(guān)聯(lián)的人、財、物、科技、信息等各類資源也一并匯聚上海，形成全球性的流通網(wǎng)絡(luò)和交易網(wǎng)絡(luò)，上海處于這個網(wǎng)絡(luò)的正中心，通過循環(huán)累積因果效應(yīng)，進(jìn)一步強(qiáng)化上海在全球資源配置中的影響力和控制力，強(qiáng)化上海的全球資源配置功能。

（二）有利于促進(jìn)上?？偛拷?jīng)濟(jì)和離岸貿(mào)易發(fā)展

無論是香港和新加坡這樣的中轉(zhuǎn)型國際貿(mào)易中心，抑或是紐約和倫敦等腹地型國際貿(mào)易中心，它們的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)均顯示國際貿(mào)易中心離不開跨國公司總部等貿(mào)易主體集聚，即打造總部經(jīng)濟(jì)集聚地，而這又與國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易、離岸貿(mào)易緊密相連?？鐕究偛繕I(yè)務(wù)高度國際化，為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，需要通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易模式在全球范圍內(nèi)配置資源。國際貿(mào)易中心城市滿足這一要求，它們憑借發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易條件吸引跨國公司地區(qū)總部或貿(mào)易總部集聚，隨著金融及相關(guān)配套服務(wù)的升級，轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心開始逐步向離岸貿(mào)易中心轉(zhuǎn)變，離岸貿(mào)易發(fā)展又進(jìn)一步促進(jìn)跨國公司總部集聚，形成總部經(jīng)濟(jì)與轉(zhuǎn)口貿(mào)易、離岸貿(mào)易相互促進(jìn)的良性循環(huán)機(jī)制?；谏鲜鲞壿?，目前上海應(yīng)大力發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易，提升總部經(jīng)濟(jì)的吸引力和凝聚力，促進(jìn)上海離岸貿(mào)易發(fā)展。

（三）推動上海融入全球價值鏈并推動產(chǎn)業(yè)升級

多國案例顯示，國際貿(mào)易中心城市均具備與之相匹配的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并以此保持全球競爭力和影響力，這是國際貿(mào)易中心建設(shè)重要的發(fā)展條件。在全球生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)背景下，國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易可以發(fā)揮供應(yīng)鏈管理、整合和優(yōu)化等功能，將跨國公司在上海的貿(mào)易中心與海外生產(chǎn)和銷售基地聯(lián)系起來，培育大型國際營銷網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)外資跨國貿(mào)易公司集聚，加快上海自貿(mào)區(qū)國際貿(mào)易中間商的成長和發(fā)育。這樣一來，貿(mào)易中間商和高端制造業(yè)可以共享國際營銷網(wǎng)絡(luò)和營銷服務(wù)，形成貿(mào)易中間商和高端制造業(yè)相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展的局面，進(jìn)一步推動上海全球價值鏈升級。同時，國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易規(guī)模擴(kuò)大極大地推動與之相關(guān)聯(lián)的服務(wù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步細(xì)分，帶動貿(mào)易融資、倉儲物流、跨境電商、航運(yùn)保險、貿(mào)易仲裁等一大批服務(wù)業(yè)，使服務(wù)業(yè)更加多元化、國際化、專業(yè)化，促進(jìn)服務(wù)業(yè)增加值提升。

（四）促進(jìn)貿(mào)易便利化，大力提升上海營商環(huán)境

一流的貿(mào)易便利化環(huán)境和與國際接軌的營商環(huán)境是國際貿(mào)易中心建設(shè)必不可少的條件。根據(jù)世界銀行營商環(huán)境指標(biāo)，跨境貿(mào)易是重要的組成指標(biāo)之一。上海跨境貿(mào)易雖然建立了具備“通關(guān)+物流”功能的國際貿(mào)易“單一窗口”，但最新報告顯示，上海跨境貿(mào)易指標(biāo)位列全球第56位，低于中國營商環(huán)境排名。①世界銀行最新發(fā)布的《2020年?duì)I商環(huán)境報告》全球營商環(huán)境排名中，中國位列第31位?？陀^上來說，發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易需要依托全球貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)、快速的信息獲取與處理、低廉的企業(yè)運(yùn)營費(fèi)用、豐富的外向型人力資源和迅捷的金融服務(wù)。因此，國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易對海關(guān)監(jiān)管體系、原產(chǎn)地證書簽發(fā)、外匯管理程序集約化、稅收管理等提出了更高要求。從這個意義上說，發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易有助于倒逼上海自貿(mào)區(qū)的制度創(chuàng)新，進(jìn)一步提升貿(mào)易便利化，降低貿(mào)易運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)與國際先進(jìn)自貿(mào)區(qū)接軌，促進(jìn)上海營商環(huán)境進(jìn)一步改善。

（五）有助于上海海港和空港新一輪轉(zhuǎn)型發(fā)展

上海海港和空港貨物吞吐量已連續(xù)多年排名世界前列。但是，2010年以來，洋山港、外高橋港以及浦東空港的貨物吞吐量增速整體呈下降趨勢。洋山港集裝箱吞吐量年增長率從2010～2011年的近30%一直降到2015～2016年的1%，2017～2018年雖然有所回升，但是仍然只有5%～10%的增幅，略顯乏力。外高橋港集裝箱吞吐量增長更為緩慢，甚至出現(xiàn)負(fù)增長。浦東空港方面更是乏善可陳。隨著中國經(jīng)濟(jì)減速換擋，國際環(huán)境發(fā)生變化，原來依靠低附加值的大量進(jìn)出口貨物運(yùn)輸?shù)暮竭\(yùn)需求已經(jīng)難以保障，未來常規(guī)進(jìn)出口貿(mào)易的增速有可能進(jìn)一步放緩。但是，與國際知名的海港和空港對比，上海海港和空港的國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易比率還很低，發(fā)展空間巨大。因此，大力發(fā)展上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易，有助于上海海港和空港新一輪轉(zhuǎn)型，促進(jìn)港口功能提升，帶動港口可持續(xù)發(fā)展。

三、上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展的制約因素分析

（一）海關(guān)監(jiān)管制度存在諸多弊端，有待完善

1.當(dāng)前的海關(guān)監(jiān)管體制阻礙國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展

當(dāng)前自貿(mào)區(qū)海關(guān)監(jiān)察制度滯后于自貿(mào)區(qū)發(fā)展，海關(guān)監(jiān)管制度過于嚴(yán)苛?，F(xiàn)有的制度基本上還是建立在保稅區(qū)時的“保稅狀態(tài)”，并沒有真正實(shí)現(xiàn)免稅，這意味著貨物在區(qū)內(nèi)時刻都在接受海關(guān)的監(jiān)督。事實(shí)上，根據(jù)自貿(mào)區(qū)經(jīng)營理念和境內(nèi)關(guān)外的特征，若企業(yè)貨物不銷往區(qū)外，則可以免除海關(guān)日常監(jiān)管。但當(dāng)前的做法是，海關(guān)通過查驗(yàn)賬冊和電子信息對企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)賬目一旦出現(xiàn)不平的情況則被視為違規(guī)，海關(guān)將對其進(jìn)行處罰。企業(yè)為了避免處罰，需要耗費(fèi)人力、財力進(jìn)行賬目管理和核查，增加企業(yè)的管理成本，不利于國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易順利開展。此外，自貿(mào)區(qū)內(nèi)各監(jiān)管部門缺乏足夠的交流與配合，導(dǎo)致政策的碎片化和不同步現(xiàn)象仍然存在，協(xié)同監(jiān)管實(shí)施效果尚不明顯。

2.貨物分類監(jiān)管亟需進(jìn)一步升級

為了促進(jìn)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展，上海自貿(mào)區(qū)于2014年底啟動貨物狀態(tài)分類監(jiān)管試點(diǎn)。①《關(guān)于在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)實(shí)施貨物狀態(tài)分類監(jiān)管的通知》（滬口岸通〔2015〕34號）。從進(jìn)展情況看，貨物分類監(jiān)管取得了一定的成效，但是與國際通行做法相比，仍然存在不少問題。一是目前對區(qū)內(nèi)的倉庫采用實(shí)時錄像監(jiān)控，費(fèi)時費(fèi)力費(fèi)錢，導(dǎo)致企業(yè)成本上升。二是非保貨物入?yún)^(qū)時需要備案，記錄產(chǎn)品HS編碼及相關(guān)企業(yè)信息，如果再遇到擁堵，將降低物流效率，削弱企業(yè)競爭力。對此，可以借鑒美國對外貿(mào)易區(qū)（FTZ）的做法。三是當(dāng)前對保稅和非保稅貨物分類監(jiān)管僅限于物流模塊，尚未拓展到國際中轉(zhuǎn)集拼貨物等國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易模塊，②海關(guān)總署公告2018年第120號《關(guān)于海運(yùn)進(jìn)出境中轉(zhuǎn)集拼貨物海關(guān)監(jiān)管事項(xiàng)的公告》。因此分類監(jiān)管并未惠及國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

（二）自貿(mào)區(qū)中轉(zhuǎn)集拼成本高、效率低，競爭力不強(qiáng)

1.海關(guān)現(xiàn)有監(jiān)管模式導(dǎo)致中轉(zhuǎn)集拼成本高、效率低

當(dāng)前國際中轉(zhuǎn)集拼業(yè)務(wù)被限定在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)，這就將區(qū)內(nèi)區(qū)外貨物的出口拼箱業(yè)務(wù)割裂開來。目前單純的國際中轉(zhuǎn)集拼貨源較少，大量的集拼貨物是國際轉(zhuǎn)口貨物與國內(nèi)出口集拼貨物拼箱的模式。在這種拼箱模式下，首先將有拼箱需求的本地貨物或轉(zhuǎn)關(guān)貨物匯集在一起，然后辦理出口報關(guān)手續(xù)，將其變成保稅貨物后，再進(jìn)行入?yún)^(qū)登記進(jìn)入自貿(mào)區(qū)內(nèi)，運(yùn)輸?shù)街修D(zhuǎn)集拼作業(yè)區(qū)進(jìn)行拼箱。因此，中轉(zhuǎn)集拼貨物需要經(jīng)過多段運(yùn)輸、多次裝卸、多次報關(guān)、多場地操作等繁瑣步驟，最終降低中轉(zhuǎn)集拼效率、推高貨物成本。

2.兩港分割及功能定位劃分導(dǎo)致中轉(zhuǎn)集拼成本上升

外高橋港和洋山港是上海最重要的兩個港口，承擔(dān)著上海港90%以上的貨物吞吐量。鑒于兩港的區(qū)位特點(diǎn)和各自優(yōu)勢不同，外高橋港主要的職能定位是國內(nèi)貨物及東南亞近洋航線貨物，洋山港重點(diǎn)是歐美遠(yuǎn)洋航線貨物。兩港間距離有100多千米，在這種職能劃分模式下，需要將國內(nèi)貨物和近洋貨物通過水路或陸路運(yùn)輸?shù)窖笊礁圻M(jìn)行中轉(zhuǎn)集拼，然后出口到遠(yuǎn)洋港口?？紤]時間及空間因素，將產(chǎn)生額外運(yùn)輸成本，導(dǎo)致中轉(zhuǎn)集拼成本上升。

（三）稅收環(huán)境及稅收管理模式尚未與國際接軌

1.企業(yè)所得稅和個人所得稅稅負(fù)太高

首先，在企業(yè)所得稅方面，上海的名義稅率為25%，普遍高于新加坡、香港、迪拜、倫敦和紐約等自貿(mào)區(qū)（港）。如表1所示，新加坡自貿(mào)區(qū)稅率為5%～10%，且只征收經(jīng)營利得稅，免征資本利得稅。此外，新加坡還有針對出口貿(mào)易的特別稅收優(yōu)惠制度。香港企業(yè)所得稅采取兩級累進(jìn)制稅率：利潤在200萬以上稅率為16.5%，利潤在200萬以下時稅率為8.25%。迪拜則完全免稅。倫敦和紐約的稅率相對高一些，分別為19%和21%，但是紐約制定了稅收抵免政策，有的公司稅收甚至能減少到零。其次，上海自貿(mào)區(qū)個人所得稅稅率較高，涉外優(yōu)惠不足。上海自貿(mào)區(qū)按項(xiàng)目分別計稅，工薪所得稅率為3%～45%，其余為20%；新加坡的個稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，稅率為0～22%，對境外收入不征收個稅；香港個稅實(shí)行2%～17%超額累進(jìn)稅率；迪拜免除個稅；倫敦和紐約相對高一些，但均低于上海自貿(mào)區(qū)。綜上，上海自貿(mào)區(qū)的稅負(fù)太高，稅收競爭力不強(qiáng)。

表1 世界主要自貿(mào)區(qū)稅收環(huán)境比較

2.稅收管理體制與國際通行慣例不符

第一，稅費(fèi)種類繁多、屬人屬地管理兼具，加重轉(zhuǎn)口貿(mào)易負(fù)擔(dān)。香港、新加坡、迪拜等自貿(mào)區(qū)（港）幾乎沒有針對簽訂貿(mào)易合同的印花稅和營業(yè)稅，上海自貿(mào)區(qū)目前還需要繳納營業(yè)稅和印花稅，導(dǎo)致上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)口貿(mào)易稅負(fù)加重，也使貿(mào)易便利性大為下降。香港、新加坡等自貿(mào)區(qū)（港）稅收均為徹底的屬地管轄，即只征收經(jīng)營利得稅，不征收資本利得稅。按照屬地管理原則，對來自香港、新加坡以外獲得的利潤無需納稅。上海自貿(mào)區(qū)則采取屬人屬地同時兼顧的稅收制度，本國居民在全球所獲利潤均有納稅義務(wù)，非居民也需按相關(guān)規(guī)定就其全球利潤繳納稅收，這無疑削弱了跨國公司在上海自貿(mào)區(qū)開展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的積極性。

第二，稅收優(yōu)惠期限較短，稅收扶持的實(shí)效較差。以新加坡自貿(mào)區(qū)為例，其稅收優(yōu)惠期很長，針對鼓勵性產(chǎn)業(yè)有長達(dá)15年的企業(yè)所得稅減免，若虧損還可無限期結(jié)轉(zhuǎn)；而上海自貿(mào)區(qū)新片區(qū)針對部分行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠只有5年期限，目前尚未明確是否對轉(zhuǎn)口貿(mào)易企業(yè)有稅收優(yōu)惠。另外，上海自貿(mào)區(qū)新片區(qū)提出的境外個人所得稅補(bǔ)貼政策尚未落地。

第三，缺乏轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)計劃，稅收政策產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)性不足。為了發(fā)展轉(zhuǎn)口貿(mào)易和離岸貿(mào)易，新加坡于2001年推出全球貿(mào)易商計劃（GTP），這項(xiàng)計劃實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠計劃，在新加坡獲得GTP資格的國外企業(yè)只需要繳納5%～10%的企業(yè)所得稅（正常20%），這項(xiàng)計劃為期5年，到期可以續(xù)期。同時，相關(guān)產(chǎn)業(yè)配套跟上稅收優(yōu)惠，船舶運(yùn)營可享受最長40年5%～10%的優(yōu)惠稅率。該計劃具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向型，帶動了新加坡國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的快速發(fā)展。相比之下，上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行稅制對國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易聚焦不明，缺乏專門針對國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅收計劃，不利于培育完整的國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈。

第四，對利潤匯出缺乏減免政策，與國際慣例不符。對于利潤匯出，與歐盟等發(fā)達(dá)國家國際稅收慣例保持一致，香港特別行政區(qū)不再征收預(yù)提所得稅。新加坡的做法較為精細(xì)化，實(shí)行有選擇的稅收減免政策：對股利分配匯出不征收預(yù)提所得稅；匯出的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)等收取10%預(yù)提所得稅；匯出的利息、租金等收取15%的預(yù)提所得稅。上海自貿(mào)區(qū)利息、股權(quán)、特許權(quán)使用費(fèi)等匯出部分均全部收取10%的預(yù)提所得稅?？陀^上說，這種簡單劃一的稅收政策降低了上海自貿(mào)區(qū)的國際吸引力，導(dǎo)致部分跨國公司將地區(qū)總部或貿(mào)易總部轉(zhuǎn)移到香港和新加坡，削弱了上海國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展。

四、全球自貿(mào)區(qū)（港）發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的經(jīng)驗(yàn)借鑒

香港、新加坡、迪拜是目前全球排名前3的國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心，它們在制度設(shè)計、營商環(huán)境、產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)、政策供給等方面均具有獨(dú)特的做法，其成功的運(yùn)營實(shí)踐為上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

（一）擁有自由開放的貿(mào)易、投資和金融環(huán)境

香港、新加坡和迪拜均實(shí)行自由港政策，貨物自由進(jìn)出，除一些特殊商品外，無須繳納關(guān)稅。航運(yùn)自由方面，以香港為例，船只從海上進(jìn)入或駛離港口時都無需向海關(guān)結(jié)關(guān)，轉(zhuǎn)運(yùn)貨物在港內(nèi)裝卸、轉(zhuǎn)船和儲存不受海關(guān)限制，也沒有海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、邊防等部門對船舶和船員實(shí)施額外監(jiān)察。投資自由方面，在迪拜的外資可以100%控股，香港對外來及本地投資者一視同仁，沒有任何歧視措施。2017年迪拜開放指數(shù)為321%（進(jìn)出口和國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易對GDP的貢獻(xiàn)），全球排名第4位，在海灣及阿拉伯國家中位列首位。新加坡除了國防、新聞、廣播以外，對外資也無股權(quán)比例限制。金融自由化方面，香港、新加坡和迪拜均采取開放政策，資本市場完全開放、無外匯管制、貿(mào)易結(jié)算自由、投融資自由，資本與利潤可自由匯出，不受任何限制，也無特殊稅費(fèi)，充分保障了外來投資者在資金方面的安全與自由。自由開放的政策為三大自由港發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易提供了優(yōu)越的外部環(huán)境。

（二）營商環(huán)境位居世界前列

優(yōu)越的營商環(huán)境有助于促進(jìn)外資流入。吳俊等（2020）研究表明，市場尋求動機(jī)、效率動機(jī)、基礎(chǔ)設(shè)施動機(jī)的外資更傾向于投資營商環(huán)境好的目標(biāo)國。世界銀行最新發(fā)布的全球營商環(huán)境排名顯示，①世界銀行發(fā)布《全球營商環(huán)境報告2020》，將全球190個經(jīng)濟(jì)體按照整體營商環(huán)境進(jìn)行評分排名。新加坡和中國香港排在新西蘭之后，位列全球第2名和第3名，迪拜所在的阿拉伯聯(lián)合酋長國排名第16。在跨國公司總部最多的亞洲城市中，新加坡和香港分別排名第1和第2，跨國公司總部分別為4,200多家和1,300多家，而上海目前只有700多家。香港特別行政區(qū)政府為了營造高效便利的營商環(huán)境，專門組建了“方便營商咨詢委員會”，旨在優(yōu)化本地的管理制度，提供有效的跨部門、跨界別溝通平臺，方便業(yè)界與政府溝通。

（三）跨境貿(mào)易便利化程度高

根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)論壇發(fā)布的全球競爭力報告，香港和新加坡在通關(guān)便利方面的排名連續(xù)多年保持全球前列。香港特別行政區(qū)政府通過“貿(mào)易單一窗口”計劃，讓業(yè)界通過一站式電子平臺向政府提交出入口貿(mào)易文件。香港進(jìn)出口報關(guān)手續(xù)十分簡便，除豁免報關(guān)的商品外，承運(yùn)人只需于貨物輸入或輸出后14日內(nèi)向海關(guān)詳細(xì)呈報進(jìn)口或出口商品的所有付運(yùn)資料和進(jìn)／出口報關(guān)單。海關(guān)推出了一系列便捷的通關(guān)策略，如“海易通計劃”等。新加坡通過“一站式”網(wǎng)絡(luò)通關(guān)系統(tǒng)，連接35個政府部門與轉(zhuǎn)口貿(mào)易有關(guān)的申請、申報、審核、許可、管制等全部監(jiān)管流程，進(jìn)出口商通過電腦終端10秒鐘即可完成全部申報手續(xù)，10分鐘即可獲得審批結(jié)果。

（四）富有競爭力的稅收和補(bǔ)貼政策

香港實(shí)施優(yōu)惠和便利的稅收政策。首先，實(shí)行典型的零關(guān)稅政策。一般進(jìn)出口貨物均無須繳付任何關(guān)稅（少數(shù)商品除外）。其次，實(shí)行簡單低稅率政策。稅種少，稅率低，不設(shè)增值稅和營業(yè)稅，境外所得利潤也不納稅，主要征收3種直接稅：利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅，利得稅稅率分別為16.5%（適用于有限公司）和15%（適用于非有限公司）。最后，個人無須就利息、股息、紅利、股票等投資所得納稅（經(jīng)營業(yè)務(wù)除外）。與世界上大多數(shù)國家和地區(qū)的稅率相比，香港和新加坡的稅率相當(dāng)?shù)?，而迪拜幾乎全部免稅（?）。除此之外，國際著名自貿(mào)區(qū)（港）還有各種補(bǔ)貼政策，以吸引外資企業(yè)投資及開展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易，如新加坡推出的特許石油貿(mào)易商計劃（AOT）、特許國際貿(mào)易商計劃（AIT）和全球貿(mào)易商計劃（GTP）等。

（五）打造與國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易相配套的產(chǎn)業(yè)鏈和完善的服務(wù)體系

迪拜的具體做法有：一是以航運(yùn)中心建設(shè)為抓手，打造上下游產(chǎn)業(yè)鏈，帶動國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展。圍繞航運(yùn)業(yè)衍生的航運(yùn)物流、航運(yùn)金融、航運(yùn)清算、航運(yùn)保險等高端服務(wù)業(yè)所帶來的商品流、資金流、信息流等提升了迪拜國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心功能。二是將自帶商流、人流、資金流的旅游業(yè)和聯(lián)動性較強(qiáng)的會展業(yè)作為發(fā)展流量經(jīng)濟(jì)的重要載體，吸引了來自歐美國家的諸多專業(yè)化會展公司進(jìn)駐，與國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易形成良性互動。新加坡主要通過打造周到的服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈吸引國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易商集聚，服務(wù)內(nèi)容包括為投資者提供醫(yī)療教育、金融法律咨詢、娛樂休閑等生活配套服務(wù)和為入駐企業(yè)未來延伸生產(chǎn)鏈提供先導(dǎo)服務(wù)，通過發(fā)展和完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)打造國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易樞紐。

五、提升上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能的政策建議

（一）以監(jiān)管模式創(chuàng)新促進(jìn)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易便利化

1.推動監(jiān)管模式和流程創(chuàng)新

秉承上海自貿(mào)區(qū)總體設(shè)計方案的開放精神，真正做實(shí)“一線放開，二線管住”，在保證安全的前提下，對標(biāo)國際一流自貿(mào)區(qū)的監(jiān)管體制，提高上海自貿(mào)區(qū)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易競爭力。一是推行以安全監(jiān)管為主、適度弱化對區(qū)內(nèi)“保稅狀態(tài)”貨物的監(jiān)管。建議對自貿(mào)區(qū)內(nèi)的貨物監(jiān)管可以適當(dāng)松綁，免除日常監(jiān)管；在進(jìn)出自貿(mào)區(qū)核查方面，盡快與國際核查制度接軌，逐步將原有的逐單逐票的現(xiàn)場核查模式轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險管理、海關(guān)稽查、電子監(jiān)控等模式，提升監(jiān)管效率。二是借鑒美國對外貿(mào)易區(qū)的監(jiān)管制度，免除對“國內(nèi)商品地位”和“非保貨物”入?yún)^(qū)的監(jiān)管，簡化手續(xù)，降低監(jiān)管成本，進(jìn)一步提升貿(mào)易便利化水平。

2.變事前監(jiān)管為事中事后監(jiān)管

發(fā)展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易離不開市場開放和貿(mào)易便利化，以降低交易成本、提高效率，但是各類風(fēng)險又會隨之上升。為了提升監(jiān)管效率并有效防范風(fēng)險，必須與國際接軌，推進(jìn)誠信體系建設(shè)，變事前監(jiān)管為事中事后監(jiān)管。委托社會力量開展第三方評級，建立企業(yè)誠信評價指標(biāo)體系；建立企業(yè)誠信管理共享平臺和誠信檔案，實(shí)行信息公開；加大對違規(guī)行為的懲戒力度，確保違規(guī)違法行為能夠得到應(yīng)有的懲處；保障執(zhí)法的威懾作用，促進(jìn)事中事后監(jiān)管。

（二）促進(jìn)各港口多式聯(lián)運(yùn)高效協(xié)同發(fā)展

針對外高橋港和洋山港距離較遠(yuǎn)，海港、航空港和蘆潮港鐵路站點(diǎn)“四站”分離的現(xiàn)狀，要加快整合各港口站點(diǎn)，提升協(xié)同效應(yīng)，提高物流效率。第一，建設(shè)多方信息共享的公共服務(wù)平臺。將海關(guān)監(jiān)管、電子口岸、倉儲、碼頭、綜合運(yùn)輸、物流資源交易、商品交易等信息進(jìn)行整合，形成高效快捷的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)多站點(diǎn)互聯(lián)、互通乃至無縫對接，以適應(yīng)中轉(zhuǎn)集拼發(fā)展的需要。第二，探索海運(yùn)、空運(yùn)、鐵路多式聯(lián)運(yùn)協(xié)同發(fā)展。建設(shè)連接“四站”的鐵路基礎(chǔ)設(shè)施，提升“四站”之間的道路聯(lián)通效率。隨著長三角互聯(lián)互通的加快推進(jìn)，盡快落實(shí)滬通鐵路直接接入外高橋港區(qū)，規(guī)劃建設(shè)外高橋港區(qū)、浦東空港與蘆潮港鐵路集裝箱站的鐵路通道，提升集裝箱運(yùn)力。在外高橋港與洋山港之間原有駁船運(yùn)輸?shù)幕A(chǔ)上，增加頻次、增強(qiáng)運(yùn)能，提升信息化水平，減少貨物在兩港間的駁運(yùn)時間。發(fā)展江、海、空、鐵聯(lián)運(yùn)等多種形式的港口集疏運(yùn)方式，與“一帶一路”相結(jié)合，整合亞太市場與歐洲市場，將海運(yùn)轉(zhuǎn)口、空運(yùn)轉(zhuǎn)口與中歐班列陸路轉(zhuǎn)口對接，拓展國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易市場。

（三）加快沿海運(yùn)輸權(quán)開放，完善啟運(yùn)港制度

1.探索沿海運(yùn)輸權(quán)開放政策，擴(kuò)大沿海捎帶政策覆蓋面

當(dāng)前中資非五星旗船舶（又稱“方便旗”）總運(yùn)力大約占中國船舶總運(yùn)力1/2。①中國“方便旗”船舶運(yùn)力約占中國船舶總運(yùn)力的53.15%，參見：廖凡等.上海自貿(mào)實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)推進(jìn)與制度創(chuàng)新[M].北京:中國社會科學(xué)出版社,2017:140。在此背景下，我們應(yīng)該因勢利導(dǎo)，以上海自貿(mào)區(qū)新片區(qū)制度創(chuàng)新為契機(jī)，進(jìn)一步探索沿海開放政策，制定沿海捎帶業(yè)務(wù)細(xì)則。一是在開放中資方便旗船舶沿海捎帶的基礎(chǔ)上，以洋山港和外高橋港為國際中轉(zhuǎn)港口，在對等開放的原則下針對外資船舶企業(yè)開放沿海捎帶業(yè)務(wù)。二是在現(xiàn)有開展沿海捎帶業(yè)務(wù)港口的基礎(chǔ)上，增加該業(yè)務(wù)的港口數(shù)量和船舶數(shù)量，釋放貨物中轉(zhuǎn)需求，進(jìn)一步降低綜合物流成本。三是優(yōu)化洋山港和外高橋港行政性收費(fèi)制度，增強(qiáng)航運(yùn)企業(yè)積極性。比如取消或降低港口經(jīng)營性收費(fèi)、免征港口建設(shè)費(fèi)等。

2.擴(kuò)大啟運(yùn)港和經(jīng)停港范圍，簡化退稅手續(xù)

建議在監(jiān)管可控的前提下，在現(xiàn)有13個啟運(yùn)港港口的基礎(chǔ)上，將更多符合資質(zhì)的沿江、沿海港口納入啟運(yùn)港退稅范圍；進(jìn)一步增加經(jīng)停港港口數(shù)量，完善經(jīng)停港視同退稅政策；盡可能放寬運(yùn)輸企業(yè)、船舶和航線規(guī)定等方面限制；在稅務(wù)處理上，建議貨物在啟運(yùn)港裝船出運(yùn)即可為申請人辦理出口退稅，而不必在獲取中轉(zhuǎn)港海關(guān)EDI后才進(jìn)行核銷。另外，啟運(yùn)港退稅運(yùn)行實(shí)踐表明，目前該政策尚存在跨地區(qū)辦理、程序繁瑣等弊端，需要進(jìn)一步精簡程序、再造流程。

3.加快現(xiàn)代船舶噸稅制改革，增強(qiáng)洋山港母港吸引力

一是探索現(xiàn)代船舶噸稅制改革。現(xiàn)代船舶噸稅制①現(xiàn)代船舶噸稅制是以船舶的凈噸位為基準(zhǔn)征收的利潤稅，按照規(guī)定，船舶只需要繳納“噸稅”，無須再繳納其他稅費(fèi)，其稅率一般比所得稅率要低。現(xiàn)代船舶噸稅不同于中國目前征收的“船舶噸稅”，后者屬于一種財產(chǎn)稅，中國征收完“船舶噸稅”后，還要征收企業(yè)所得稅及其他稅金。以程序簡單、操作簡便、稅負(fù)合理得到世界上多數(shù)海運(yùn)強(qiáng)國的青睞，目前全球大約60%的航運(yùn)強(qiáng)國實(shí)行該稅收體系。建議上海向中央爭取政策，以自貿(mào)區(qū)新片區(qū)為試點(diǎn)，依照國際慣例，用現(xiàn)代船舶噸稅制取代企業(yè)所得稅制及其他各種稅費(fèi)。二是參照新加坡、英國和日本等國家的做法，適度減免船員個人所得稅，為避開稅法，可以采取財政補(bǔ)貼的辦法。以上策略可以達(dá)到雙重效果。一是切實(shí)減輕航運(yùn)企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)上海航運(yùn)企業(yè)國際競爭力。二是吸引“方便旗”船舶回歸上海注冊，促進(jìn)洋山港母港建設(shè)，提高對中資船舶的控制權(quán)，促進(jìn)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展。

（四）建立具有國際競爭力的稅收和補(bǔ)貼制度

對標(biāo)香港和新加坡，測算上海自貿(mào)區(qū)企業(yè)與香港、新加坡的整體稅收差距，更大幅度降低企業(yè)所得稅稅率，增強(qiáng)稅收競爭力；研究實(shí)施境外人才個人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼政策，建議參考粵港澳大灣區(qū)個稅優(yōu)惠政策，②《財政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）。盡快出臺政策細(xì)則，吸引境外高端人才。對標(biāo)香港、新加坡、迪拜等自貿(mào)區(qū)（港），采取國際上自貿(mào)區(qū)（港）通行做法，減少自貿(mào)區(qū)（港）內(nèi)的稅費(fèi)種類，減免營業(yè)稅、印花稅和預(yù)提所得稅等，增強(qiáng)稅收便利性；探索稅收屬地管理模式，免除非居民資本利得稅。對標(biāo)新加坡全球貿(mào)易商計劃（GTP），建議在自貿(mào)區(qū)（港）成立專門負(fù)責(zé)國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)計劃的主管機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)申請條件、產(chǎn)業(yè)范圍、優(yōu)惠和補(bǔ)貼細(xì)則及操作手冊等。在產(chǎn)業(yè)選擇上，與上海自貿(mào)港建設(shè)相結(jié)合，引領(lǐng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅收減免和財政補(bǔ)貼的產(chǎn)業(yè)范圍，延長稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼期限，吸引國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易商集聚。

（五）打造外高橋港和洋山港國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈

打造與國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易相配套的產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)上海自貿(mào)區(qū)對國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的支撐力，提升國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易的新附加值。國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈涉及港口航運(yùn)、物流分撥、金融保險等服務(wù)。針對當(dāng)前外高橋港區(qū)和洋山港區(qū)的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，外高橋港區(qū)目前應(yīng)重點(diǎn)提升物流功能，提升兩港間駁運(yùn)效率。建議引進(jìn)和扶植高技術(shù)水平的現(xiàn)代運(yùn)輸企業(yè)，綜合化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的國內(nèi)外大型物流企業(yè)，以及具有社會化、服務(wù)化配送功能的第三方物流企業(yè)；加強(qiáng)物流業(yè)務(wù)區(qū)港聯(lián)動、保稅貨物與非保稅貨物聯(lián)動、物流分撥配送與集裝箱綜合處理聯(lián)動。洋山深水港方面，建議與國際航運(yùn)中心建設(shè)聯(lián)動，優(yōu)先發(fā)展國際航運(yùn)業(yè)，打造航運(yùn)產(chǎn)業(yè)鏈，包括航運(yùn)金融保險、離岸結(jié)算、航運(yùn)咨詢、船舶經(jīng)紀(jì)、國際海事、海事法律、海事安全、海事技術(shù)、貨運(yùn)代理以及船舶檢驗(yàn)、船舶修理、船舶代理等船舶輔助產(chǎn)業(yè)發(fā)展。另外，利用全球航運(yùn)市場向亞洲集中的趨勢，參照全球三大航運(yùn)電子商務(wù)平臺INTTRA、GT Nexus、Cargo Smart的模式，大力發(fā)展航運(yùn)電子商務(wù)等航運(yùn)平臺經(jīng)濟(jì)。