• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)問題與對(duì)策研究

    2022-04-29 21:17:08劉崇明梁雅閣
    財(cái)務(wù)管理研究 2022年3期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)共享

    劉崇明 梁雅閣

    摘要:?隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展,財(cái)務(wù)共享中心模式成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。目前,我國(guó)已建成財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)超過500家,約占我國(guó)大型企業(yè)的2%。概括財(cái)務(wù)共享中心的發(fā)展實(shí)踐和建設(shè)目標(biāo),系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)共享中心已解決的問題和實(shí)現(xiàn)的價(jià)值,重點(diǎn)提出財(cái)務(wù)共享模式尚需解決的問題,對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)財(cái)融合、業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)流程重構(gòu)、選址偏差、商業(yè)模式創(chuàng)新、預(yù)算管理、項(xiàng)目決策、公司估值等方面進(jìn)行分析,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心與企業(yè)管理的全面對(duì)接和融合,促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心模式的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:?財(cái)務(wù)共享中心;管理融合;財(cái)務(wù)共享

    0?引言

    “共享經(jīng)濟(jì)”已成為人們耳熟能詳?shù)臒衢T詞語,而企業(yè)管理的變革最流行的當(dāng)屬財(cái)務(wù)共享中心(Financial Shared Service Center,F(xiàn)SSC)。相關(guān)資料顯示,財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)形成明確的發(fā)展趨勢(shì)。從宏觀角度看,F(xiàn)SSC使管理形式發(fā)生了改變,由原來的分散式變?yōu)榧惺?從微觀角度看,財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生了改變,F(xiàn)SSC會(huì)提供一個(gè)企業(yè)資源計(jì)劃(Enterprise Resource Planning,ERP)系統(tǒng),專門收集子公司的數(shù)據(jù)并做到及時(shí)更新、反饋,它是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的全新會(huì)計(jì)管理與報(bào)告模式。

    截至2014年,歐美國(guó)家和地區(qū)已有90%的公司建立了FSSC。據(jù)埃森哲報(bào)告顯示,30多家位于歐洲的跨國(guó)大型企業(yè)運(yùn)用該模式后成本降低了30%。事實(shí)證明,這種按照一套標(biāo)準(zhǔn)流程將財(cái)務(wù)處理集中在一起的模式,更能提高公司辦公效率、降低成本、規(guī)范內(nèi)控、及時(shí)傳達(dá)信息、整合資源和提升客戶滿意度。

    1?財(cái)務(wù)共享中心的發(fā)展實(shí)踐

    早在1993年就有國(guó)外學(xué)者提出了FSSC這一概念,并指出這一新型財(cái)務(wù)管理模式可以將企業(yè)財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息技術(shù)集中提供服務(wù),這一模式顛覆了傳統(tǒng)意義上的基于手工的管理模式。20世紀(jì)90年代,F(xiàn)SSC在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)日趨成熟,隨后,迅速引起中國(guó)企業(yè)的重視。發(fā)展至今,全球企業(yè)對(duì)FSSC的需求呈現(xiàn)直線增長(zhǎng)。例如,一家在華開展業(yè)務(wù)的知名國(guó)際餐飲巨頭利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字化平臺(tái)建立了企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心,票據(jù)經(jīng)過掃描系統(tǒng)(專人掃描原始票據(jù)同時(shí)加上關(guān)鍵字檢索)上傳至數(shù)字化的管理平臺(tái),就能生成電子憑證。各地分店都可以通過關(guān)鍵字在平臺(tái)上迅速查詢電子票據(jù),并同時(shí)查看其付款/收款進(jìn)程。該平臺(tái)通過資源整合,?將財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)功能進(jìn)行了重新調(diào)整和分配,管理人員數(shù)量大大縮減,原先簡(jiǎn)單的錄入工作和發(fā)票歸檔工作的人員數(shù)量都降為原來的1/5。

    我國(guó)最早的FSSC是由中興通訊于2005年成立的。目前,中興通訊不僅向企業(yè)提供專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、咨詢、信息技術(shù)、外包及培訓(xùn)服務(wù),而且已向數(shù)百家大型集團(tuán)企業(yè)提供財(cái)務(wù)變革及財(cái)務(wù)共享整體解決方案(All-in-one SSC Consultation & IT Solution),包括海爾、寶鋼、美的、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)移動(dòng)、國(guó)泰君安證券等一批行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)進(jìn)行了大膽嘗試并取得了有效的成果。這一舉動(dòng)給中國(guó)企業(yè)界帶來了新鮮血液。

    2013年12月9日,財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)》,其中第三十四條指出,“擁有大量廣泛分布的子公司的大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該探索如何利用信息技術(shù)來促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中,逐步建立財(cái)務(wù)共享中心”。國(guó)家政策的扶持使得財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)用更加受到廣泛關(guān)注。2018年6月,中興通訊的陳虎博士在他的《財(cái)務(wù)共享服務(wù)》一書中提出,財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵因素主要有4個(gè),分別是流程管理、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、信息系統(tǒng)和人員管理[1]。

    中興通訊實(shí)施財(cái)務(wù)共享關(guān)鍵因素分析占比情況見圖1。

    財(cái)務(wù)共享中心整合與統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心職能分配流程見圖2[2]。

    2?財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)目標(biāo)

    從發(fā)展實(shí)踐看,企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)目標(biāo)并不完全一致,?不同企業(yè)集團(tuán)建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)各有不同。財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)首先關(guān)注的是提高財(cái)務(wù)管理效率與降低成本問題,接下來是能否有效支持公司發(fā)展戰(zhàn)略與決策評(píng)估等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

    從最初的建設(shè)目標(biāo)看,Andersen[3]和Lusk[4]認(rèn)為,財(cái)務(wù)共享服務(wù)的目的是以財(cái)務(wù)資源為中心,提供財(cái)務(wù)管理支持,降低成本,提高質(zhì)量,并動(dòng)態(tài)檢測(cè)公司的重要發(fā)展業(yè)務(wù)。Fahy[5]進(jìn)一步提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)的目標(biāo)是整合財(cái)務(wù)資源,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造,實(shí)現(xiàn)精益化和標(biāo)準(zhǔn)化。Ramirez[6]在隨后的研究中指出,實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的目標(biāo)取決于企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃,財(cái)務(wù)共享中心必須適合企業(yè)的全面管理。

    外資企業(yè)最初認(rèn)為,提高效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的基本出發(fā)點(diǎn),引入財(cái)務(wù)共享,提高了財(cái)務(wù)工作的效率,降低了成本,用較少的人力與資源投入完成復(fù)雜而系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作。此外,財(cái)務(wù)共享還提升了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平,將復(fù)雜、分散的財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一起來,提高財(cái)務(wù)規(guī)范性和透明度,確保遵守監(jiān)管要求,提升了監(jiān)管效率。

    建立財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)是企業(yè)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。對(duì)企業(yè)而言,財(cái)務(wù)共享中心降低了運(yùn)營(yíng)成本并提高了管理效率。對(duì)財(cái)務(wù)人員而言,可以從煩瑣的核算工作中解放出來,提升管理業(yè)務(wù)的能力,參與企業(yè)的戰(zhàn)略、決策和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展全過程管理。實(shí)踐證明,通過對(duì)財(cái)務(wù)的核算與管理的集中管控,信息及時(shí)反饋,可大大降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    企業(yè)應(yīng)首先明確財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的目標(biāo)與定位,將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃與財(cái)務(wù)共享中心的整個(gè)建設(shè)過程統(tǒng)一起來。首先,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率,減少日常運(yùn)營(yíng)成本。其次,要特別重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的再造和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)要建立科學(xué)系統(tǒng)的新的會(huì)計(jì)科目體系,制定并派發(fā)詳細(xì)的指導(dǎo)日常財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程的制度文件,并提供培訓(xùn)與跟蹤指導(dǎo);推行簡(jiǎn)明、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)審批工作流程及規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn),逐步實(shí)現(xiàn)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同與融合。最后,要精選適合崗位職能的財(cái)務(wù)人員,并制定相關(guān)的激勵(lì)措施;在信息安全管理體系建設(shè)方面,規(guī)劃安全保障體系,落實(shí)權(quán)責(zé),加強(qiáng)內(nèi)控管理,確保信息和數(shù)據(jù)安全。

    3?財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)實(shí)現(xiàn)的價(jià)值

    基于財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的目標(biāo),目前已實(shí)現(xiàn)的有規(guī)模效應(yīng)下的降低成本、數(shù)字化下的提高效率、提高財(cái)務(wù)部門與人員的管理水平、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)監(jiān)管與安全提供了保障,進(jìn)而提升了企業(yè)整體核心競(jìng)爭(zhēng)力。

    3.1?運(yùn)作成本降低

    財(cái)務(wù)共享中心模式首先是降低企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本。子公司的財(cái)務(wù)組織得以精簡(jiǎn),財(cái)務(wù)人員同時(shí)服務(wù)于多個(gè)核算主體,大大提高了人力資源利用率,減少了人力成本。管理模式變得更加扁平化,很多會(huì)計(jì)核算流程可以直接在財(cái)務(wù)共享中心完成,系統(tǒng)的自動(dòng)校驗(yàn)也省去了人工檢查的過程。高效率的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)省去了很多人工做賬的環(huán)節(jié),中間層被大大壓縮。

    財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)用也可以降低辦公設(shè)備采購(gòu)與使用成本。首先可以減少給每個(gè)子公司財(cái)務(wù)部門單獨(dú)配置設(shè)備的成本,有利于提高財(cái)務(wù)辦公設(shè)備的利用率。其次,統(tǒng)一為共享中心采購(gòu)設(shè)備辦公用品,能夠提高議價(jià)能力,降低采購(gòu)成本。最后,把財(cái)務(wù)共享中心設(shè)立在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)還可以降低工資成本,配合員工培訓(xùn)考核制度的優(yōu)化,可以有效激勵(lì)員工,促進(jìn)工作效率。

    3.2?財(cái)務(wù)管理水平與效率提高

    財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與公司運(yùn)作的系統(tǒng)化、高速化、便捷化、標(biāo)準(zhǔn)化,能大大提高公司的管理水平。數(shù)據(jù)由各部門直接上傳,做到了跨區(qū)域數(shù)據(jù)匯總。及時(shí)、有效掌握一手?jǐn)?shù)據(jù),有利于業(yè)財(cái)融合和改善業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。?軟硬件能做到標(biāo)準(zhǔn)化和及時(shí)更新,這樣更有利于縮短員工對(duì)系統(tǒng)的適應(yīng)時(shí)間,節(jié)省了時(shí)間成本。

    財(cái)務(wù)核算流程更加直觀、簡(jiǎn)單和易操作,只要學(xué)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)操作,便可以直接提交憑證單據(jù)審核申請(qǐng)。影像傳遞到財(cái)務(wù)共享中心后,會(huì)有專門人員對(duì)單據(jù)進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)共享中心需要建立各個(gè)管理系統(tǒng),如統(tǒng)一報(bào)銷系統(tǒng)、銷售采購(gòu)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等,每個(gè)系統(tǒng)都有專門人員負(fù)責(zé),同時(shí)處理全國(guó)各地送來的憑證,形成有序、高效的工作鏈。只要職責(zé)分工明確,審核人、申請(qǐng)人、制作人都各司其職,就會(huì)提高財(cái)務(wù)整體工作效率,節(jié)省時(shí)間成本。

    3.3?提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

    財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心擁有先進(jìn)的數(shù)字管理系統(tǒng),如報(bào)銷系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和圖像傳輸系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)都有相應(yīng)的計(jì)算公式和統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn),系統(tǒng)按照實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行核算,避免了以前人工錄入可能出現(xiàn)的失誤,并減少反復(fù)核驗(yàn)的程序。系統(tǒng)設(shè)置多重審批環(huán)節(jié),有效避免舞弊行為發(fā)生,提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、透明度,以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,既有利于形成合規(guī),又有利于內(nèi)控。

    3.4?提升財(cái)務(wù)部門能力

    財(cái)務(wù)部門的人員管理能力和技術(shù)水平得以提高。人員需要提升專業(yè)性和研究性,硬件處理能力高速、精準(zhǔn),數(shù)據(jù)整理平臺(tái)更加清晰、便捷。FSSC建立需要一些高素質(zhì)的專業(yè)人才運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)籌規(guī)劃。同時(shí),財(cái)務(wù)人員能夠成為真正的企業(yè)管理者,參與全面管理,為改善運(yùn)營(yíng)提供信息支持和優(yōu)化建議。

    3.5?有效的管理標(biāo)準(zhǔn)

    標(biāo)準(zhǔn)化是FSSC價(jià)值的體現(xiàn),財(cái)務(wù)流程、數(shù)據(jù)成果、財(cái)務(wù)分析、及時(shí)報(bào)告都實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)在各個(gè)子系統(tǒng)(如會(huì)計(jì)核算、資金核算、報(bào)表編制、工程結(jié)算、稅金往來、成本費(fèi)用結(jié)算、總賬結(jié)算等)中都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行方法。企業(yè)在開展新的業(yè)務(wù)或并購(gòu)和設(shè)立新的核算主體時(shí),能夠立刻套用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管控流程和信息系統(tǒng),使新業(yè)務(wù)部門人員無須花費(fèi)過多時(shí)間和精力去制定其他的方案和標(biāo)準(zhǔn),提升了企業(yè)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)把控能力和機(jī)動(dòng)能力[7]。

    3.6?向外界提供商業(yè)化服務(wù)

    一些公司開始推銷自己的FSSC,為其他不同行業(yè)的公司提供有償財(cái)務(wù)服務(wù)。這種商業(yè)模式曾被殼牌公司采用,促使其總體收入增長(zhǎng)了8%。有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)為主要業(yè)務(wù),利用自身先進(jìn)的數(shù)字管理平臺(tái),直接承包其他企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù),這樣做不僅是為了自身盈利,更重要的是能夠利用專業(yè)團(tuán)隊(duì)使服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,提升服務(wù)公司的管理水平。

    4?財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)面臨的問題及對(duì)策

    財(cái)務(wù)共享中心模式本身也帶來一系列問題,需要謹(jǐn)慎處理。更重要的是要解決與公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、管理的全面適應(yīng)和對(duì)接問題。目前財(cái)務(wù)共享中心在戰(zhàn)略規(guī)劃方面還沒有達(dá)到完美契合,在運(yùn)營(yíng)的深度適應(yīng)、業(yè)財(cái)融合和提供內(nèi)部管理決策支持等方面還存在諸多問題有待解決。

    4.1?財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的問題

    (1)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)性短缺。一方面,財(cái)務(wù)共享中心引進(jìn)了信息平臺(tái)及人工智能,很多基礎(chǔ)操作取代了人工操作,公司可能會(huì)為了降低整體成本而考慮裁員;另一方面,公司又需要招聘一些能夠熟練操作信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人才出現(xiàn)了技術(shù)性短缺。財(cái)務(wù)共享中心借助設(shè)備操作和信息系統(tǒng),如果不熟悉業(yè)務(wù)流程,可能會(huì)造成與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)脫軌。不能了解公司整體運(yùn)營(yíng),只能進(jìn)行數(shù)字化操作,會(huì)陷入新的財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)掣肘現(xiàn)象。

    (2)總部臃腫現(xiàn)象。由于集中核算的特點(diǎn),大量的人員匯集到總部,造成公司機(jī)關(guān)作風(fēng)問題和效率低下。將原來各分公司的財(cái)務(wù)人員抽調(diào)到公司總部,勢(shì)必會(huì)削弱地方企業(yè),造成總部人員淡漠服務(wù)意識(shí),缺少基層鍛煉,容易形成機(jī)關(guān)作風(fēng)。

    (3)自身選址原因?qū)е氯斯こ杀旧仙?。由于很多企業(yè)總部都集中在北京、上海?、廣州等大型城市,F(xiàn)SSC也會(huì)建設(shè)到這些城市的企業(yè)總部。這樣做本身是為了降低成本,但一線城市人才資源充沛,相比二、三線城市整體薪酬水平較高,反而可能使人工成本上升。

    (4)喪失機(jī)會(huì)成本。比如總部財(cái)務(wù)人員無法親自對(duì)接和處理下級(jí)單位的具體業(yè)務(wù),無法進(jìn)入業(yè)務(wù)流程和進(jìn)行明確溝通,會(huì)造成一些訂單的耽擱。同時(shí)不能及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài),喪失對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的判斷,錯(cuò)失很好的運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)機(jī)。在處理稅務(wù)問題時(shí),面對(duì)稅務(wù)人員的約談、詢問、查詢,財(cái)務(wù)人員不能清晰把握,很可能給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    4.2?對(duì)策及解決辦法

    4.2.1?戰(zhàn)略支持

    雖然很多企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)都圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃展開,但財(cái)務(wù)共享中心如何形成對(duì)公司戰(zhàn)略的有效支持,卻是急需解決的問題。公司應(yīng)該選擇何種經(jīng)營(yíng)模式,應(yīng)該提供何種產(chǎn)品,如何研發(fā)新產(chǎn)品,如何開拓新市場(chǎng),這些都是公司在發(fā)展階段面臨的戰(zhàn)略性問題。而財(cái)務(wù)共享中心只是搭建數(shù)字管理平臺(tái),對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行核算,并不能代替管理人員解決戰(zhàn)略性問題。很多未來發(fā)展的問題是無法通過歷史數(shù)據(jù)反映的,而是要基于消費(fèi)者滿意度、市場(chǎng)發(fā)展方向和國(guó)家政策進(jìn)行綜合考慮,因此戰(zhàn)略規(guī)劃問題只靠財(cái)務(wù)是無法滿足的。需要在FSSC中設(shè)立專門的戰(zhàn)略支持部門,專門負(fù)責(zé)總部下達(dá)的命令,可以接收公司內(nèi)部的管理信息數(shù)據(jù),也可以收集外部信息,做到知己知彼,及時(shí)提供戰(zhàn)略與決策所需要的信息與報(bào)告,解決公司戰(zhàn)略與決策修正優(yōu)化的有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐問題。

    4.2.2?業(yè)財(cái)融合

    為了使公司運(yùn)營(yíng)更具有整體性和綜合性,很多業(yè)內(nèi)人士很早就提出了業(yè)財(cái)融合理念,即將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和共享,同時(shí)也希望財(cái)務(wù)人會(huì)員深入業(yè)務(wù)流程,明白公司業(yè)務(wù)如何操作,反過來更好地理解財(cái)務(wù)。而現(xiàn)如今提出的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,主要圍繞公司的一些基本財(cái)務(wù)操作,對(duì)于業(yè)務(wù)層面沒有做到有效結(jié)合。公司擁有種類不同的業(yè)務(wù),在業(yè)務(wù)模塊方面沒辦法做到完全統(tǒng)一,這也就需要每個(gè)企業(yè)集團(tuán)在建立自身財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)要考慮業(yè)財(cái)融合,建立符合自身?xiàng)l件的業(yè)務(wù)模塊。

    4.2.3?業(yè)務(wù)單元、管理流程重構(gòu)

    公司的很多職能部門可能會(huì)隨著財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)進(jìn)行重構(gòu),很多分公司、子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要上傳到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行整理和核算,因此業(yè)務(wù)單元就會(huì)增加許多科目。同時(shí),財(cái)務(wù)流程也會(huì)更加簡(jiǎn)便,可以省去一些重復(fù)核算的步驟,由財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行最后歸集,管理人員要嚴(yán)格把控?cái)?shù)據(jù)信息質(zhì)量。這就需要在一些重要業(yè)務(wù)和容易出錯(cuò)業(yè)務(wù)單元再次設(shè)置監(jiān)督審核人員。互聯(lián)網(wǎng)極大地方便了公司人員,但同時(shí)數(shù)據(jù)量增大,也會(huì)增加管理的難度,尤其是電子檔案管理,還要考慮到系統(tǒng)問題,留存一些重要紙質(zhì)憑證或進(jìn)行備份。

    4.2.4?選址偏差

    FSSC首要考慮的應(yīng)該是選址問題,這涉及公司未來的發(fā)展及成本問題,所以至關(guān)重要。財(cái)務(wù)資源直接影響財(cái)務(wù)分配的效力和潛在收益,并可能對(duì)金融服務(wù)施加限制。如果公司選擇的地址不利于發(fā)展,則會(huì)給員工招聘、運(yùn)營(yíng)成本和效率帶來重大風(fēng)險(xiǎn),并降低財(cái)務(wù)共享中心的預(yù)期效果。比如2011年,強(qiáng)生集團(tuán)在蘇州建設(shè)的財(cái)務(wù)共享中心面臨巨大的招聘困難[8]。公司要對(duì)地理位置進(jìn)行多方面權(quán)衡,包括分析該地區(qū)的財(cái)務(wù)行業(yè)的人才需求市場(chǎng)適應(yīng)性、工資水平、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備系統(tǒng)及維護(hù)成本等,最好對(duì)比不同方案之后再做決定。

    4.2.5?商業(yè)模式創(chuàng)新

    互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)下的財(cái)務(wù)管理顯然有助于快速推動(dòng)業(yè)務(wù)變革和商業(yè)模式創(chuàng)新。依據(jù)銷售與客戶的大量數(shù)據(jù)的變化,原有的銷售方式、供應(yīng)渠道及庫(kù)存管理都有可能發(fā)生巨大改變,據(jù)此可以進(jìn)行新的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)機(jī)會(huì)?;诨ヂ?lián)網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),可能需要把一些業(yè)務(wù)部門、管理部門、投融資部門進(jìn)行重新整合,或者搭建一個(gè)自上而下的縱向的新的管理機(jī)制,適應(yīng)不斷創(chuàng)新的盈利模式的需要。庫(kù)存管理會(huì)更加方便、快捷,將從以前的囤貨變?yōu)镴IT(準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式)模式,銷售供貨或從B2B變?yōu)锽2C,由工廠直銷,省去中間商差價(jià),進(jìn)而節(jié)省運(yùn)輸成本,保證產(chǎn)品質(zhì)量。

    4.2.6?預(yù)算管理

    企業(yè)每年會(huì)根據(jù)以往銷售與業(yè)績(jī)情況,同時(shí)預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)需求,對(duì)公司未來一年經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)算。財(cái)務(wù)共享中心目前只能提供一些原始數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜,并不利于公司進(jìn)行主觀判斷,所以考慮到人力成本、時(shí)間成本、折舊成本等,更需要財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)專門的管理職能來對(duì)接預(yù)算管理部門,充分利用平臺(tái)的數(shù)據(jù),針對(duì)公司整體發(fā)展方向制定切實(shí)可行的預(yù)算方案。

    4.2.7?項(xiàng)目決策

    許多制造企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù),或者對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行承包業(yè)務(wù)招標(biāo),都面臨項(xiàng)目是否可行的投資決策問題。尤其是在公司面臨多個(gè)項(xiàng)目時(shí),更要做出合理選擇,到底要舍棄哪些項(xiàng)目,或者合并哪些項(xiàng)目,都需要對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,同時(shí)經(jīng)過管理層分析決策才能得出結(jié)論。財(cái)務(wù)共享中心集中化的數(shù)據(jù)系統(tǒng),需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重新分類和獨(dú)立化,整理每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算及投入產(chǎn)出比,進(jìn)行方案選擇與比較。因此需要通過不同的條線業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算。雖然每個(gè)業(yè)務(wù)單元并不能作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,但是可以在成本收益方面匯總數(shù)據(jù),這樣做更能直觀分析每個(gè)項(xiàng)目的利弊,為項(xiàng)目決策提供幫助。

    4.2.8?公司估值

    公司估值與市值管理是上市公司重要的財(cái)務(wù)管理工作,而要做好這項(xiàng)工作,必須依賴專門的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)和分析。上市公司可能涉及多個(gè)子公司和數(shù)量眾多的業(yè)務(wù),估值時(shí)不僅要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù),而且要考慮潛在價(jià)值,比如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、商譽(yù)、技術(shù)價(jià)值等。要根據(jù)這些數(shù)據(jù)形成價(jià)值評(píng)估、價(jià)值發(fā)現(xiàn),制定有效的管理手段與方法,就需要專門的職能人員進(jìn)行專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析,并結(jié)合國(guó)家政策分析、行業(yè)分析和公司業(yè)務(wù)前景分析。建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí),可以建立公司價(jià)值分析、評(píng)估與管理部門,專門對(duì)公司整體價(jià)值進(jìn)行分析;也可以聘請(qǐng)一些專家并搭建一些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),專門收集數(shù)據(jù)。

    5?結(jié)語

    財(cái)務(wù)共享中心模式目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)資源的集約化和標(biāo)準(zhǔn)化,全面變革了企業(yè)的管理模式,提高了財(cái)務(wù)設(shè)備與人員的工作效率,降低了成本,同時(shí)還面臨許多問題需要解決與完善。其中除了財(cái)務(wù)共享中心本身面臨的問題,如財(cái)務(wù)人員的崗位安排、中心管理官僚化、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)還必須研究、加強(qiáng)并實(shí)施管理會(huì)計(jì)規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)與公司管理職能的對(duì)接,將公司管理與財(cái)務(wù)共享中結(jié)合起來,強(qiáng)化戰(zhàn)略協(xié)調(diào),改變并適應(yīng)商業(yè)模式創(chuàng)新,解決預(yù)算問題和項(xiàng)目決策的信息對(duì)接問題等,使財(cái)務(wù)共享中心能夠全方位適應(yīng)并推動(dòng)公司發(fā)展。

    參考文獻(xiàn)

    [1] 陳虎,孫彥叢.財(cái)務(wù)共享服務(wù)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2018.

    [2]王興山.數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的財(cái)務(wù)共享[M].北京:電子工業(yè)出版社,2018.

    [3]ANDERSEN A.Insights on european shared service operations[J].?American Economic Review,1997,10(2):253-256.

    [4]SCHULMAN D S ,DUNLEAVY J R , HARMER M J ,et,al.Shared services:adding value to the business units[M].New York:John Wiley&Sons,1999.

    [5]FAHY M.The financial future[J].?Financial Management,2005,21(5):210-219.

    [6]RAMIREZ J.Utilizing measurement to drive continuous improvement within FSSC[J].?International Journal of Information Management,2007,9(2):16-28.

    [7]孟嘉偉.以共享服務(wù)推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí):上海市政總院財(cái)務(wù)共享探索[J].財(cái)務(wù)管理研究,2020(4):21-26.

    [8]李聞一,劉姣,盧文.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的回顧、趨勢(shì)與建議[J].會(huì)計(jì)之友,2020(9):14-20.

    猜你喜歡
    財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)共享
    基于財(cái)務(wù)共享中心的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升研究
    航空集團(tuán)公司共享式財(cái)務(wù)集中管理模式構(gòu)建
    大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)財(cái)務(wù)共享問題解析
    財(cái)務(wù)共享中心模式下的內(nèi)控深化與實(shí)施
    論財(cái)務(wù)共享中心制度及核心系統(tǒng)的構(gòu)建
    試析集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享存在的風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策
    商情(2016年40期)2016-11-28 09:38:16
    平安集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織結(jié)構(gòu)框架研究
    大數(shù)據(jù)時(shí)代基于財(cái)務(wù)共享模式的電子會(huì)計(jì)檔案管理
    基于云計(jì)算下的M集團(tuán)的企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)研究
    商(2016年23期)2016-07-23 22:09:26
    999久久久国产精品视频| 久久午夜亚洲精品久久| 国产av一区在线观看免费| 亚洲av片天天在线观看| 男人舔女人的私密视频| 欧美性猛交黑人性爽| 丝袜人妻中文字幕| 观看免费一级毛片| 久久婷婷成人综合色麻豆| 两个人免费观看高清视频| 免费看美女性在线毛片视频| 桃色一区二区三区在线观看| 久久久久免费精品人妻一区二区| 亚洲美女黄片视频| 黄频高清免费视频| 少妇的丰满在线观看| 午夜日韩欧美国产| 97碰自拍视频| 俄罗斯特黄特色一大片| 精品久久蜜臀av无| 欧美激情久久久久久爽电影| 99久久精品热视频| 国产精华一区二区三区| 国产高清videossex| 亚洲午夜精品一区,二区,三区| 村上凉子中文字幕在线| 国产精品精品国产色婷婷| 午夜激情福利司机影院| 成人一区二区视频在线观看| 日本黄大片高清| 国产精品免费一区二区三区在线| 亚洲国产欧美一区二区综合| 国产在线精品亚洲第一网站| 久久香蕉精品热| 国产av一区二区精品久久| 69av精品久久久久久| 欧美黄色淫秽网站| 亚洲最大成人中文| 草草在线视频免费看| 亚洲一码二码三码区别大吗| 国产成人aa在线观看| www.精华液| 国产精品爽爽va在线观看网站| 亚洲av熟女| 国产真实乱freesex| 给我免费播放毛片高清在线观看| 欧美丝袜亚洲另类 | 草草在线视频免费看| 国产91精品成人一区二区三区| videosex国产| 老汉色av国产亚洲站长工具| 亚洲av电影在线进入| 成人三级黄色视频| 麻豆国产97在线/欧美 | 法律面前人人平等表现在哪些方面| 欧美一级a爱片免费观看看 | 亚洲av第一区精品v没综合| 在线观看免费日韩欧美大片| av片东京热男人的天堂| 亚洲天堂国产精品一区在线| 9191精品国产免费久久| 在线观看免费视频日本深夜| 免费看a级黄色片| 国产欧美日韩一区二区三| 精品久久久久久久毛片微露脸| 国产精品 国内视频| 女警被强在线播放| 亚洲男人的天堂狠狠| 中文字幕高清在线视频| 亚洲精品一卡2卡三卡4卡5卡| 波多野结衣高清无吗| 国产私拍福利视频在线观看| 听说在线观看完整版免费高清| 人成视频在线观看免费观看| 女警被强在线播放| 天堂影院成人在线观看| 韩国av一区二区三区四区| 国产精品亚洲一级av第二区| 国产又色又爽无遮挡免费看| 麻豆国产97在线/欧美 | 精品久久久久久久久久免费视频| 亚洲国产日韩欧美精品在线观看 | 亚洲第一电影网av| 欧美日本视频| 在线观看www视频免费| 日韩欧美精品v在线| www.999成人在线观看| 国产伦人伦偷精品视频| 真人一进一出gif抽搐免费| 色av中文字幕| 午夜日韩欧美国产| 日本黄色视频三级网站网址| 巨乳人妻的诱惑在线观看| 久久久久久久午夜电影| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| www.www免费av| 国产区一区二久久| 国产99久久九九免费精品| 国产乱人伦免费视频| 国产野战对白在线观看| 国产精品一区二区三区四区久久| 国产麻豆成人av免费视频| 欧美一级毛片孕妇| 一级毛片精品| 国产精品1区2区在线观看.| 日本黄大片高清| 日本 av在线| 90打野战视频偷拍视频| 亚洲五月婷婷丁香| 99久久综合精品五月天人人| 亚洲国产欧美网| 国产一区二区三区视频了| 最好的美女福利视频网| 日韩欧美一区二区三区在线观看| a级毛片a级免费在线| 日本一二三区视频观看| 国产亚洲欧美98| 久久热在线av| 一本大道久久a久久精品| 欧美成人午夜精品| 亚洲真实伦在线观看| 欧美午夜高清在线| 国产一区二区激情短视频| 十八禁人妻一区二区| 精品日产1卡2卡| 亚洲精品av麻豆狂野| 亚洲一区中文字幕在线| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站 | www.999成人在线观看| 一个人观看的视频www高清免费观看 | 欧美 亚洲 国产 日韩一| 丁香欧美五月| 免费看十八禁软件| 日韩大尺度精品在线看网址| 亚洲自拍偷在线| 久久亚洲真实| 麻豆一二三区av精品| 久久国产乱子伦精品免费另类| 亚洲黑人精品在线| 日日夜夜操网爽| 亚洲美女黄片视频| 国产亚洲av嫩草精品影院| 天堂av国产一区二区熟女人妻 | 午夜精品久久久久久毛片777| 真人做人爱边吃奶动态| 色综合亚洲欧美另类图片| 一本一本综合久久| 亚洲国产精品合色在线| 长腿黑丝高跟| 两人在一起打扑克的视频| 757午夜福利合集在线观看| 国产精品一及| 国产69精品久久久久777片 | 天堂动漫精品| 欧美3d第一页| 妹子高潮喷水视频| 搡老妇女老女人老熟妇| 国产av一区在线观看免费| 国产高清视频在线播放一区| 亚洲国产精品成人综合色| 精品第一国产精品| 国产三级中文精品| 欧美黑人巨大hd| 久久国产精品人妻蜜桃| 97人妻精品一区二区三区麻豆| 麻豆av在线久日| 中文字幕久久专区| 一a级毛片在线观看| 日本一二三区视频观看| 天天一区二区日本电影三级| 国产精品,欧美在线| 国产成人一区二区三区免费视频网站| 久热爱精品视频在线9| 天堂√8在线中文| 久久精品国产99精品国产亚洲性色| 国产精品99久久99久久久不卡| 亚洲av成人av| 欧美中文日本在线观看视频| 免费在线观看影片大全网站| a级毛片在线看网站| 一级毛片女人18水好多| 午夜a级毛片| 成人av在线播放网站| www日本在线高清视频| 免费电影在线观看免费观看| 国产区一区二久久| 亚洲成人久久性| 91av网站免费观看| 国产av麻豆久久久久久久| 国产成人系列免费观看| 高清毛片免费观看视频网站| 久久精品亚洲精品国产色婷小说| 长腿黑丝高跟| 日本三级黄在线观看| 久久久久久免费高清国产稀缺| a级毛片a级免费在线| 欧美另类亚洲清纯唯美| 国产99白浆流出| 中文字幕熟女人妻在线| 99热这里只有是精品50| 在线观看一区二区三区| 后天国语完整版免费观看| 国产伦在线观看视频一区| 久久精品aⅴ一区二区三区四区| 久9热在线精品视频| 在线十欧美十亚洲十日本专区| 欧美黄色片欧美黄色片| www.精华液| 亚洲 国产 在线| 日本 欧美在线| 99国产精品99久久久久| 国产主播在线观看一区二区| 午夜精品久久久久久毛片777| 成人高潮视频无遮挡免费网站| 亚洲男人天堂网一区| 国产亚洲欧美98| 一区二区三区激情视频| 色播亚洲综合网| 波多野结衣巨乳人妻| 国产av一区二区精品久久| 国产成人一区二区三区免费视频网站| 国产99白浆流出| 一夜夜www| 免费在线观看日本一区| 香蕉av资源在线| 成年免费大片在线观看| 精品电影一区二区在线| 亚洲五月婷婷丁香| 搞女人的毛片| 亚洲av成人av| 99久久综合精品五月天人人| 手机成人av网站| 1024香蕉在线观看| 亚洲国产欧美一区二区综合| www.熟女人妻精品国产| 欧美日韩瑟瑟在线播放| 国产一区在线观看成人免费| 亚洲七黄色美女视频| 特大巨黑吊av在线直播| 老司机在亚洲福利影院| 少妇人妻一区二区三区视频| 国产精品自产拍在线观看55亚洲| 性欧美人与动物交配| 757午夜福利合集在线观看| 国产在线观看jvid| 久久精品国产亚洲av高清一级| 色av中文字幕| 精品福利观看| 国产精品久久久久久精品电影| 国产精华一区二区三区| 国内精品久久久久精免费| 老熟妇仑乱视频hdxx| 俄罗斯特黄特色一大片| 色av中文字幕| 777久久人妻少妇嫩草av网站| 男女做爰动态图高潮gif福利片| 日本一二三区视频观看| 成人国产综合亚洲| 亚洲av电影在线进入| 国产精品一区二区免费欧美| 成人三级黄色视频| 国产视频内射| 伊人久久大香线蕉亚洲五| 久久久久九九精品影院| 亚洲va日本ⅴa欧美va伊人久久| 19禁男女啪啪无遮挡网站| 国产久久久一区二区三区| 久久久久亚洲av毛片大全| 91国产中文字幕| 婷婷亚洲欧美| 精品免费久久久久久久清纯| 在线国产一区二区在线| 男女床上黄色一级片免费看| 国产激情久久老熟女| 亚洲av成人不卡在线观看播放网| 香蕉国产在线看| 国产精品一区二区精品视频观看| 大型av网站在线播放| 亚洲成av人片在线播放无| 十八禁网站免费在线| 精品久久久久久成人av| 最好的美女福利视频网| 久久久久性生活片| 亚洲全国av大片| 给我免费播放毛片高清在线观看| 中文亚洲av片在线观看爽| 狠狠狠狠99中文字幕| 色综合婷婷激情| 一二三四社区在线视频社区8| 亚洲第一电影网av| 婷婷六月久久综合丁香| 午夜福利成人在线免费观看| 国产真人三级小视频在线观看| 老司机午夜十八禁免费视频| 亚洲av成人不卡在线观看播放网| 一进一出抽搐动态| 日本免费一区二区三区高清不卡| 亚洲欧美日韩高清专用| 999久久久精品免费观看国产| a级毛片在线看网站| 99国产精品一区二区三区| 精品久久久久久久毛片微露脸| 中文字幕久久专区| 亚洲av成人av| 免费在线观看日本一区| 亚洲熟妇熟女久久| 久久人妻av系列| 久久精品aⅴ一区二区三区四区| 国产成人欧美在线观看| 精品久久久久久,| 精品无人区乱码1区二区| 久久婷婷成人综合色麻豆| 18禁裸乳无遮挡免费网站照片| 老熟妇乱子伦视频在线观看| 夜夜爽天天搞| 一二三四在线观看免费中文在| 最近最新中文字幕大全免费视频| 欧美性长视频在线观看| 国产高清有码在线观看视频 | 91麻豆精品激情在线观看国产| 校园春色视频在线观看| 午夜a级毛片| 久久久久国产一级毛片高清牌| 最好的美女福利视频网| 久久久久久亚洲精品国产蜜桃av| 久久久国产欧美日韩av| 久久久久久亚洲精品国产蜜桃av| av中文乱码字幕在线| 亚洲成人久久爱视频| 老司机靠b影院| 午夜福利视频1000在线观看| 手机成人av网站| 免费高清视频大片| 最新美女视频免费是黄的| 18禁黄网站禁片免费观看直播| a在线观看视频网站| 国产伦在线观看视频一区| 舔av片在线| 亚洲av中文字字幕乱码综合| 91成年电影在线观看| 亚洲精品av麻豆狂野| 天堂√8在线中文| 精品久久久久久久久久免费视频| www.999成人在线观看| 亚洲人成网站高清观看| 长腿黑丝高跟| 一级毛片女人18水好多| 亚洲中文av在线| 一级毛片精品| 91成年电影在线观看| 中文字幕高清在线视频| 国产精品精品国产色婷婷| 国产亚洲精品综合一区在线观看 | 国内精品一区二区在线观看| 成人午夜高清在线视频| 国产精品98久久久久久宅男小说| 在线观看午夜福利视频| 亚洲电影在线观看av| 亚洲五月婷婷丁香| 久久婷婷成人综合色麻豆| 制服诱惑二区| 少妇粗大呻吟视频| 国产成人av教育| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站 | 欧美乱码精品一区二区三区| 久久中文字幕人妻熟女| 亚洲自偷自拍图片 自拍| 成在线人永久免费视频| 国产伦在线观看视频一区| 久久中文字幕人妻熟女| 亚洲最大成人中文| 老鸭窝网址在线观看| 欧美精品亚洲一区二区| 这个男人来自地球电影免费观看| 亚洲熟女毛片儿| www.www免费av| 中文亚洲av片在线观看爽| 桃红色精品国产亚洲av| 亚洲中文字幕一区二区三区有码在线看 | 成人手机av| 全区人妻精品视频| 国产熟女午夜一区二区三区| 97碰自拍视频| 首页视频小说图片口味搜索| 五月伊人婷婷丁香| 法律面前人人平等表现在哪些方面| 久久精品夜夜夜夜夜久久蜜豆 | 成人三级黄色视频| 国产精品久久电影中文字幕| 18禁国产床啪视频网站| 免费在线观看日本一区| 一个人免费在线观看的高清视频| 国产熟女xx| 香蕉丝袜av| 久久精品国产综合久久久| 丝袜美腿诱惑在线| 欧美精品啪啪一区二区三区| 麻豆av在线久日| 午夜两性在线视频| 午夜精品久久久久久毛片777| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站 | 欧美性长视频在线观看| 一级片免费观看大全| 女同久久另类99精品国产91| 好男人在线观看高清免费视频| 一进一出抽搐gif免费好疼| 精品欧美国产一区二区三| 欧美精品亚洲一区二区| 叶爱在线成人免费视频播放| 欧美丝袜亚洲另类 | av中文乱码字幕在线| 中国美女看黄片| 亚洲一区二区三区不卡视频| 成年免费大片在线观看| 国产视频一区二区在线看| 久久中文字幕人妻熟女| 久久久久久久久免费视频了| 国产成人系列免费观看| 国产成人aa在线观看| 女同久久另类99精品国产91| 欧美日韩乱码在线| 可以在线观看毛片的网站| 他把我摸到了高潮在线观看| 久久精品国产99精品国产亚洲性色| 老汉色∧v一级毛片| 18禁美女被吸乳视频| 丁香六月欧美| 他把我摸到了高潮在线观看| 欧洲精品卡2卡3卡4卡5卡区| 久久中文看片网| 精品国内亚洲2022精品成人| 亚洲九九香蕉| 亚洲午夜精品一区,二区,三区| 又大又爽又粗| 日本免费一区二区三区高清不卡| 性欧美人与动物交配| 亚洲国产看品久久| 九色国产91popny在线| 九色成人免费人妻av| 色综合婷婷激情| 亚洲av第一区精品v没综合| 黄色成人免费大全| 午夜精品久久久久久毛片777| 国产精品影院久久| 亚洲精品国产一区二区精华液| 1024香蕉在线观看| 麻豆一二三区av精品| 欧美日韩乱码在线| 天堂影院成人在线观看| 1024香蕉在线观看| 一级毛片高清免费大全| а√天堂www在线а√下载| 黄色成人免费大全| 99精品久久久久人妻精品| 2021天堂中文幕一二区在线观| 校园春色视频在线观看| 国产高清视频在线观看网站| 韩国av一区二区三区四区| cao死你这个sao货| 动漫黄色视频在线观看| 在线看三级毛片| 国产精品香港三级国产av潘金莲| 观看免费一级毛片| or卡值多少钱| 曰老女人黄片| 欧美色视频一区免费| 人人妻,人人澡人人爽秒播| 91麻豆av在线| 美女黄网站色视频| 亚洲成av人片在线播放无| 久久久久久久精品吃奶| 身体一侧抽搐| 性欧美人与动物交配| 在线永久观看黄色视频| 真人做人爱边吃奶动态| 日韩av在线大香蕉| 欧美日韩黄片免| 精品一区二区三区四区五区乱码| 久久亚洲精品不卡| 可以在线观看毛片的网站| 国产亚洲精品久久久久5区| 亚洲精品一卡2卡三卡4卡5卡| 久久久国产成人免费| 日韩欧美精品v在线| 正在播放国产对白刺激| 亚洲国产欧美人成| 色老头精品视频在线观看| 久久性视频一级片| 午夜免费成人在线视频| 法律面前人人平等表现在哪些方面| 亚洲熟妇中文字幕五十中出| 国产免费男女视频| 俺也久久电影网| 波多野结衣高清无吗| 亚洲男人的天堂狠狠| 国产欧美日韩精品亚洲av| 国产精品亚洲美女久久久| 在线观看午夜福利视频| 国产精品久久久久久亚洲av鲁大| 国产精品久久电影中文字幕| 19禁男女啪啪无遮挡网站| 99国产精品一区二区三区| 国产成人影院久久av| 又粗又爽又猛毛片免费看| 色av中文字幕| 日韩三级视频一区二区三区| 岛国在线观看网站| 亚洲一卡2卡3卡4卡5卡精品中文| 欧美在线黄色| 欧美最黄视频在线播放免费| 最近最新中文字幕大全免费视频| 色哟哟哟哟哟哟| 国产成人欧美在线观看| 国产成年人精品一区二区| 国产精品亚洲美女久久久| a在线观看视频网站| 亚洲精品在线观看二区| 国产av一区在线观看免费| 亚洲av日韩精品久久久久久密| 少妇熟女aⅴ在线视频| 俺也久久电影网| 亚洲真实伦在线观看| 亚洲精品国产一区二区精华液| 日本 av在线| 精品久久久久久久久久久久久| 欧美一区二区国产精品久久精品 | 亚洲片人在线观看| 伦理电影免费视频| 天天添夜夜摸| 全区人妻精品视频| 性欧美人与动物交配| 美女高潮喷水抽搐中文字幕| 一本综合久久免费| 亚洲成av人片免费观看| 美女免费视频网站| 看免费av毛片| 国产精品久久久久久人妻精品电影| 三级国产精品欧美在线观看 | 白带黄色成豆腐渣| 欧美日韩福利视频一区二区| 一区福利在线观看| 中文字幕高清在线视频| 免费看十八禁软件| 亚洲精品一区av在线观看| 黄色丝袜av网址大全| 舔av片在线| 全区人妻精品视频| 免费看日本二区| www.999成人在线观看| www日本在线高清视频| 午夜精品久久久久久毛片777| 男人舔女人下体高潮全视频| 99国产精品99久久久久| 久久久久国内视频| 亚洲成人精品中文字幕电影| 人妻丰满熟妇av一区二区三区| 最近最新中文字幕大全免费视频| 久久久久久九九精品二区国产 | 女生性感内裤真人,穿戴方法视频| 老熟妇乱子伦视频在线观看| 非洲黑人性xxxx精品又粗又长| 久久精品国产清高在天天线| 成人永久免费在线观看视频| 最近在线观看免费完整版| www日本黄色视频网| 啦啦啦韩国在线观看视频| 久久亚洲真实| 日本五十路高清| 最近最新中文字幕大全电影3| 叶爱在线成人免费视频播放| 国产一区二区三区视频了| 亚洲av电影不卡..在线观看| 欧美日韩中文字幕国产精品一区二区三区| 小说图片视频综合网站| 国产精品亚洲av一区麻豆| 一二三四社区在线视频社区8| 手机成人av网站| 国内精品久久久久久久电影| 岛国视频午夜一区免费看| 亚洲国产精品合色在线| 午夜老司机福利片| 91麻豆精品激情在线观看国产| 熟妇人妻久久中文字幕3abv| 在线观看日韩欧美| 他把我摸到了高潮在线观看| 又黄又粗又硬又大视频| 成人av在线播放网站| 国产精品久久久久久精品电影| 无限看片的www在线观看| 一级作爱视频免费观看| 色综合亚洲欧美另类图片| 无限看片的www在线观看| 99精品久久久久人妻精品| 免费av毛片视频| 老司机深夜福利视频在线观看| 日韩有码中文字幕| 午夜免费观看网址| 99国产精品一区二区三区| 国产精品美女特级片免费视频播放器 | 精品国产美女av久久久久小说| 国产亚洲精品一区二区www| 真人一进一出gif抽搐免费| 国产精品av视频在线免费观看| netflix在线观看网站| 成人手机av| 久久精品aⅴ一区二区三区四区| 国产午夜精品论理片| 国产真实乱freesex| 亚洲激情在线av| 亚洲欧美日韩东京热| 非洲黑人性xxxx精品又粗又长| 欧美黑人欧美精品刺激| 国产黄片美女视频| 国产精品亚洲av一区麻豆| 久久久久久国产a免费观看|