企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

李九斤 袁冬夢 徐妍妍

摘要：隨著社會的飛速發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，“大智移云物鏈”等新興技術(shù)在日常業(yè)務(wù)中的運用逐漸成熟，企業(yè)財務(wù)開始進入數(shù)字化時代。研究發(fā)現(xiàn)，美的集團進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于進一步進行資源整合，優(yōu)化成本管理結(jié)構(gòu)，為公司由管控型財務(wù)向戰(zhàn)略型財務(wù)轉(zhuǎn)變奠定堅實的基礎(chǔ)。結(jié)合美的集團發(fā)展進程，發(fā)現(xiàn)其仍存在管理層轉(zhuǎn)型重點不明確和業(yè)財一體化流程不連貫等問題。據(jù)此提出優(yōu)化流程和合理分配資金等解決措施，為企業(yè)完善財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供理論支持。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;財務(wù)轉(zhuǎn)型;美的集團

0 引言

自2014年《財政部關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》頒布以來，我國部分企業(yè)逐漸進入由財務(wù)會計向管理會計過渡階段?！墩ぷ鲌蟾妗芬蔡岢?，“十四五”時期應(yīng)加快數(shù)字化發(fā)展，打造數(shù)字經(jīng)濟新優(yōu)勢，協(xié)同推進數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快數(shù)字社會建設(shè)步伐，迎接數(shù)字時代，激活數(shù)據(jù)要素潛能，推進網(wǎng)絡(luò)強國建設(shè)，營造良好數(shù)字生態(tài)，建設(shè)數(shù)字中國。在國家政策的支持下，美的集團開始財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索，在企業(yè)財務(wù)管理中融入更多數(shù)字化信息。

隨著各種科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新與市場規(guī)模的擴大，互聯(lián)網(wǎng)開始進入4.0時代。由于各種新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的迅速發(fā)展，“大智移云物鏈”等新興技術(shù)在日常業(yè)務(wù)中的運用逐漸成熟，企業(yè)的日常活動與競爭方式也發(fā)生變化。管理會計處于企業(yè)價值管理的核心地位，也應(yīng)隨之向數(shù)字化方向靠攏，逐步建立企業(yè)獨有的財務(wù)管理方式，從而適應(yīng)外部互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，使財務(wù)流程不斷完善與發(fā)展，對企業(yè)未來的業(yè)務(wù)管理做出合理預(yù)測與判斷。

本文具體研究結(jié)構(gòu)如下：①在引言部分提出研究背景與研究結(jié)構(gòu);②總結(jié)并評價國內(nèi)外研究情況;③在研究設(shè)計部分介紹文章的研究方法與案例公司基本狀況;④通過深入研究案例企業(yè)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程總結(jié)轉(zhuǎn)型的意義，并通過進一步分析提出目前案例公司在轉(zhuǎn)型過程中存在的問題及相關(guān)建議;⑤進行總結(jié)。

1 文獻綜述

1996年，為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供借鑒意義的數(shù)字經(jīng)濟首次被Tapscott提出，其詳細(xì)描述了數(shù)字經(jīng)濟各方面的情況，在業(yè)內(nèi)起到了重要作用[1]。隨著信息技術(shù)被逐漸廣泛應(yīng)用，數(shù)字經(jīng)濟受到部分企業(yè)重視，應(yīng)用范圍由傳統(tǒng)的電子商務(wù)逐漸擴展到網(wǎng)絡(luò)設(shè)計、搜索引擎等領(lǐng)域。Warren等[2]研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)對會計領(lǐng)域產(chǎn)生了初步的積極影響。從此，數(shù)字經(jīng)濟朝著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、數(shù)據(jù)化、信息化等方向發(fā)展，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型隨之深入發(fā)展。

我國財務(wù)轉(zhuǎn)型經(jīng)歷了財務(wù)電算化、財務(wù)信息化和財務(wù)數(shù)字化3個階段，目前大部分企業(yè)正處于信息化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段。近幾年，不少學(xué)者開始對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進行研究。趙麗錦和胡曉明[3]認(rèn)為，在不同企業(yè)試圖進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的工作中，伴隨著業(yè)財?shù)倪M一步融合及“大智移云物鏈”等現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，各個行業(yè)會選擇通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)公司價值的增長。竇雪霞[4]通過研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是財務(wù)轉(zhuǎn)型在持續(xù)變革過程中的一個新階段，其核心是實現(xiàn)財務(wù)的“互聯(lián)”“共享”“智能”。李九斤等[5]認(rèn)為，區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中能夠有效與其融合并進行拓展與應(yīng)用。唐勇和胡先偉[6]表示，財務(wù)共享服務(wù)是大型企業(yè)進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要手段之一，此種手段有利于頭部企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)外互聯(lián)、資源共享及業(yè)財融合。另外，張慶龍[7]針對數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出了相應(yīng)措施，表示目前財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、實時性和有效性。

2 研究設(shè)計

2.1 研究方法與案例選擇

本文采用案例研究法，選取美的集團為樣本企業(yè)，以其2013年以來實施的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程為例進行研究。之所以選擇美的集團為樣本企業(yè)，原因在于：一方面，美的集團成立于1968年，2013年于深圳證券交易所上市，成立時間長且有豐厚的資金支持，并設(shè)立了單獨的財務(wù)公司，為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了優(yōu)質(zhì)平臺;另一方面，美的集團擁有專業(yè)的金融團隊，能夠以專業(yè)服務(wù)幫助企業(yè)降成本、補短板，并且能夠不斷整合其產(chǎn)業(yè)鏈與價值鏈，降低企業(yè)的融資成本，提升市場競爭力，是產(chǎn)業(yè)與財務(wù)融合戰(zhàn)略的先行者。

2.2 案例企業(yè)介紹

美的集團以“科技盡善，生活盡美”為目標(biāo)，樹立用科技創(chuàng)造美好生活的經(jīng)營理念，在經(jīng)歷53年發(fā)展后，已成為集多種業(yè)務(wù)板塊于一體的大型科技集團，產(chǎn)品及服務(wù)遍布全球200多個國家和地區(qū)，惠及約4億用戶。

美的集團自2012年起，著眼于突破個性化關(guān)鍵技術(shù)，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，不斷增加研發(fā)投入，在世界范圍內(nèi)擴大研發(fā)優(yōu)勢，并組建包括33個研發(fā)領(lǐng)域在內(nèi)的六大研發(fā)中心。美的集團在商業(yè)模式創(chuàng)新過程中孕育出數(shù)字化創(chuàng)新業(yè)務(wù)的新型模式，其主要功能是為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供軟件服務(wù)、解決無人零售問題等。

美的集團2013年正式開始財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，先后經(jīng)歷了數(shù)字化1.0與數(shù)字化2.0時代，實現(xiàn)了由會計電算化向信息化再向數(shù)字化轉(zhuǎn)變的過程。此次轉(zhuǎn)型不僅是數(shù)字化改革，更是深度的業(yè)務(wù)變革，涉及家電制造、人力資源和財務(wù)管理等多個方面。

3 案例分析與研究發(fā)現(xiàn)

3.1 美的集團財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程

3.1.1 打基礎(chǔ)

2013年，在國家一系列刺激性政策支持及行業(yè)需求增幅緩慢的背景下，我國家電行業(yè)中的電商渠道、互聯(lián)網(wǎng)運營方式的改變及智能化產(chǎn)品的全面發(fā)展推動了家電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。美的集團以“產(chǎn)品領(lǐng)先、效率驅(qū)動、全球經(jīng)營”三大戰(zhàn)略為指引，以消費者為中心，加強科技創(chuàng)新投入與產(chǎn)品開發(fā)，提升基礎(chǔ)與核心技術(shù)能力，逐步開始財務(wù)信息電算化，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型做鋪墊。

美的集團通過借助ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)錄入信息、規(guī)范會計流程科目標(biāo)準(zhǔn)和建立統(tǒng)一的管控體系等，為企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

第一，財務(wù)信息技術(shù)方面，推行一體化全面流程管理體系。財務(wù)人員初步擺脫以往手工做賬方式，以“資金、核算與報表”為中心，優(yōu)化以ERP系統(tǒng)為核心的財務(wù)系統(tǒng)功能，促進信息數(shù)據(jù)的透明度并提高財務(wù)會計的運作效率。公司發(fā)布了M-Smart智慧家居戰(zhàn)略，基于公司全球最齊全的產(chǎn)品群優(yōu)勢和用戶基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)、智能人工為技術(shù)手段，完成公司財務(wù)的內(nèi)外統(tǒng)一協(xié)作。

第二，資金管理方面，設(shè)立統(tǒng)一的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，包括統(tǒng)一業(yè)務(wù)活動流程、統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，以及統(tǒng)一會計核算政策等。美的集團通過財務(wù)信息系統(tǒng)平臺，統(tǒng)一對母子公司的資金進行管理，實現(xiàn)資金的物理集中與數(shù)據(jù)集中。

第三，海外市場方面，完善海外管控體系建設(shè)。初步建立了跨國公司的經(jīng)營管理體系，以海內(nèi)外大數(shù)據(jù)為支撐手段，逐步完善標(biāo)準(zhǔn)流程體系，建立了一套以財務(wù)內(nèi)控、內(nèi)部審計、外部審計和法務(wù)管理為核心的預(yù)警和糾錯體系，為實現(xiàn)跨國財務(wù)數(shù)字化統(tǒng)一做準(zhǔn)備。

3.1.2 促發(fā)展

美的集團充分利用OCR（光學(xué)字符識別）、RPA（機器人流程自動化）等，實施精細(xì)化管理，深入拓展財務(wù)數(shù)字化進程，促進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進一步發(fā)展。

一方面，建立以“統(tǒng)一流程、統(tǒng)一主數(shù)據(jù)、統(tǒng)一IT系統(tǒng)”為中心的“三統(tǒng)一”目標(biāo)，建立BI（商業(yè)智能）、FMS（柔性制造系統(tǒng)）、HRMS（人力資源管理系統(tǒng)）三大管理平臺和MIP（企業(yè)一體化管理平臺）、MDP（營銷數(shù)據(jù)平臺）兩大技術(shù)平臺，通過統(tǒng)一流程、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)，實現(xiàn)對集團財務(wù)管理運營的軟件保障，并對集團的財務(wù)運營、管理分析及數(shù)據(jù)規(guī)范等多個方面進行了整體優(yōu)化與完善。

另一方面，實施精細(xì)化管理，進一步減少組織層級，改善組織結(jié)構(gòu)，激發(fā)整個財務(wù)部門的工作活力;加大數(shù)字化設(shè)備研發(fā)，以及對財務(wù)機器人的研發(fā)投入，不斷提升財會人員的效率;加強產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展，打造“產(chǎn)業(yè)+金融”的數(shù)據(jù)大平臺。

3.1.3 謀轉(zhuǎn)型

美的集團借助“大智移云物鏈”進行財務(wù)共享及數(shù)據(jù)預(yù)測，建立數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)會計信息化向財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型。

依靠集團經(jīng)濟體系的綜合支撐，搭建“人與財”雙引擎管理機制，以財務(wù)共享為依據(jù)，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺;通過實行合伙人、阿米巴模式，激發(fā)企業(yè)員工活力;通過構(gòu)建財務(wù)經(jīng)營可視化與業(yè)財一體化管理平臺，制定財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，進而實現(xiàn)分層管理;通過全面預(yù)算與經(jīng)營分析，挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)的深度價值，有效推動財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

另外，美的集團深入推進人工智能與5G結(jié)合，聚焦財務(wù)預(yù)算、采購、銷售、核算和稅務(wù)等業(yè)務(wù)，依據(jù)“大智移云物鏈”技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算數(shù)字化、業(yè)務(wù)場景化及經(jīng)營簡單化，逐步由管控型財務(wù)向戰(zhàn)略型財務(wù)轉(zhuǎn)型。

3.2 財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對美的集團的影響

3.2.1 提高運營效率

財務(wù)數(shù)字化模式借助智能審核、智能采集等應(yīng)用技術(shù)，大幅縮減財務(wù)人員的人工成本，并提高了運營效率及整體利潤[8]。與以往相比，同樣的工作量下，由單個審批變?yōu)榱鞒袒刻幚?，改善工作?jié)奏，提高工作效率。一方面，各子公司減少重復(fù)工作和崗位，改變?nèi)藛T冗雜現(xiàn)象并精細(xì)化管理團隊;另一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進了美的集團運營效率的提高，使庫存下降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，且有選擇地進入高附加值的產(chǎn)品領(lǐng)域，加強研發(fā)投入，使得產(chǎn)品的營業(yè)收入與凈利潤大幅提升。

美的集團2013—2020年營業(yè)收入和凈利潤見圖1。由圖1可以看出，2013年進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，美的集團營業(yè)收入和凈利潤實現(xiàn)穩(wěn)定增長，并經(jīng)受住了2015年家電行業(yè)整體蕭條的沖擊。2017年，美的集團以240.6億美元的年收入成功進入“世界500強”，成為當(dāng)年中國唯一上榜的家電企業(yè)。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型使企業(yè)運營效率得到提升，在很大程度上促進了美的集團整體經(jīng)營狀況的改善。

3.2.2 幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)價值鏈管理

美的集團財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型改變了部分員工的工作方式。以財務(wù)部門為例，不同于以往的人工處理，轉(zhuǎn)型后財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)處理更多地依靠計算機與財務(wù)軟件。在此基礎(chǔ)上，借助財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)處理效率，使全價值鏈的上、中、下游緊密結(jié)合，并且也利于價值鏈具體應(yīng)用方法的改變。

另外，通過數(shù)字化技術(shù)的大量應(yīng)用，可以更加準(zhǔn)確、高效、完整地收集各種業(yè)務(wù)信息。在獲得全價值鏈的所有數(shù)據(jù)后，可對這些數(shù)據(jù)進行匯總、計算、分析，以最快的速度洞察用戶的新需求，在最短時間內(nèi)提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，進而提升企業(yè)核心競爭力。

3.2.3 促進公司財務(wù)轉(zhuǎn)型

通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，美的集團的財務(wù)人員不再重復(fù)以往繁重且復(fù)雜的基礎(chǔ)核算工作，而是將更多時間與精力投入公司的經(jīng)營活動、戰(zhàn)略決策，逐漸構(gòu)成“戰(zhàn)略+業(yè)務(wù)+共享”為一體的財務(wù)發(fā)展模式，充分發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有職能，促進企業(yè)財務(wù)由核算型向管理分析型轉(zhuǎn)變。

另外，在傳統(tǒng)條件下，美的集團下屬公司對各自財務(wù)數(shù)據(jù)核算分析后上報至總公司，由集團總公司管理層做出決策。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，美的集團對總部與子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一核算分析、納稅籌劃、財務(wù)預(yù)測及盈余管理，借助財務(wù)軟件進行統(tǒng)一管理，不僅能減少人為失誤，而且能使財務(wù)管理職能發(fā)揮真正作用，為集團總體科學(xué)決策提供強勁支撐。

3.2.4 促進業(yè)務(wù)集成化

目前，我國大部分大型企業(yè)集團處于財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型初級階段。在此階段，整體技術(shù)不到位導(dǎo)致母子公司之間的不同業(yè)務(wù)信息出現(xiàn)割裂，而且信息數(shù)據(jù)之間相互獨立，無法充分使用。

美的集團總體業(yè)務(wù)布局可總結(jié)為“多元化、全球化、智能化”三大特點。隨著用戶收入的增長及互聯(lián)網(wǎng)賦能范圍的不斷擴大，客戶需求已從單一軟件、工業(yè)產(chǎn)物和物流運輸拓展到包括金融服務(wù)、供應(yīng)鏈管理等的全產(chǎn)業(yè)鏈。美的集團業(yè)務(wù)在進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中逐步覆蓋研發(fā)、制造、銷售和物流，能夠充分滿足企業(yè)精細(xì)化運營和數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求，給集團財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供物質(zhì)支持。

另外，美的集團在進行財務(wù)數(shù)字換轉(zhuǎn)型過程中，利用統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)字化標(biāo)桿，打通內(nèi)外部價值鏈，通過流程、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)的“三統(tǒng)一”進一步夯實了集團的管控管理與營運基礎(chǔ)，將各業(yè)務(wù)板塊與不同的組織部門匯總到統(tǒng)一的信息平臺上，進行統(tǒng)籌運營，將財務(wù)數(shù)字化手段與財務(wù)人員的實際工作情況緊密相連，實現(xiàn)工作計劃與具體業(yè)務(wù)組織之間的集成化管理。

3.2.5 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

美的集團作為大型股份有限公司，在經(jīng)歷幾次大型改革后，形成了多事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)形式。集團根據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)別，在總部下設(shè)四大產(chǎn)業(yè)集團，分別負(fù)責(zé)日電、制冷、地產(chǎn)及機械設(shè)備業(yè)務(wù)。同時，四大產(chǎn)業(yè)集團根據(jù)產(chǎn)品及地區(qū)的不同劃分了不同的產(chǎn)品及地區(qū)事業(yè)部，導(dǎo)致美的集團人員較多，關(guān)系復(fù)雜，管理難度較大。

隨著美的集團開始進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，集團將下屬各業(yè)務(wù)組織、部門人員等對象構(gòu)建為多重維度，通過分析目標(biāo)對象的不同需求，強化財務(wù)部門中的數(shù)字化思想及應(yīng)用，建立財務(wù)數(shù)據(jù)流通道，提升數(shù)字化管理的執(zhí)行力，將其與財務(wù)業(yè)務(wù)處理相融合，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險與不足，及時提出解決方案，從而促進資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，進一步優(yōu)化集團的組織結(jié)構(gòu)。

4 美的集團財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中存在的問題及建議

4.1 財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中存在的問題

4.1.1 管理層在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中重點不明確

美的集團管理人員在經(jīng)濟市場運作及公司經(jīng)營與管理方面極為擅長，但在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中沒有對資金管理進行合理規(guī)劃，忽略轉(zhuǎn)型過程中的重點問題。

一方面，美的集團依舊將轉(zhuǎn)型的重點停留在數(shù)據(jù)處理階段，導(dǎo)致轉(zhuǎn)型長期處于信息化向數(shù)字化過渡階段。2012—2015年，美的集團為數(shù)字化轉(zhuǎn)型投入20億元，共有5 000余人參與。其龐大的技術(shù)團隊不利于業(yè)務(wù)流程梳理。此外，美的集團管理層決定收購一系列機器人企業(yè)，更是耗資巨大。這些決定使企業(yè)投入了大量資金，但于數(shù)字化轉(zhuǎn)型收效甚微，總體性價比一般，而龐大的數(shù)字化團隊和自動化投入則成為公司未來發(fā)展的隱患。

另一方面，美的集團管理層并未重視利用處理后的數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅涉及數(shù)據(jù)的處理，更重要的是懂得如何利用處理后的數(shù)據(jù)，進而通過充分利用數(shù)據(jù)帶來的信息為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大價值。

4.1.2 數(shù)據(jù)的跨區(qū)域融合有待提升

美的集團等制造企業(yè)在步入數(shù)字化轉(zhuǎn)型道路后，常在跨區(qū)域銜接處存在問題，使數(shù)據(jù)難以整合到一起、無法形成閉環(huán)，導(dǎo)致數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路困難重重。由于大部分企業(yè)在進行轉(zhuǎn)型之前已應(yīng)用了多種不同的財務(wù)軟件或信息系統(tǒng)，經(jīng)過幾年甚至數(shù)十年的應(yīng)用后，系統(tǒng)難免相互交錯，在很大程度上會留下大量未經(jīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)處理的數(shù)據(jù)信息。另外，由于美的集團的分公司分布在全國各地，不同區(qū)域的公司在通勤時間、辦事專員、辦公習(xí)慣等方面可能有所差異，這會造成數(shù)據(jù)交流時間難以匹配，進而導(dǎo)致分公司與分公司、分公司與母公司之間的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與銜接存在問題。

4.1.3 業(yè)財一體化流程不連貫

美的集團作為一家集日用電器、暖通空調(diào)、機器人與自動化系統(tǒng)等產(chǎn)業(yè)為一體的企業(yè)，在進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型時，應(yīng)將財務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，借助精準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)，將各部門的業(yè)務(wù)串聯(lián)起來，強調(diào)不同部門人的主觀能動性，從而實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)連貫。但美的集團在實際轉(zhuǎn)型過程中仍存在2個方面的問題。

一方面，管理層將精力放在工業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面，并沒有在財務(wù)、采購、銷售等各個部門同時推進工作，將各個流程作為單項執(zhí)行，缺乏統(tǒng)一管控戰(zhàn)略及內(nèi)部控制體系，未能將各部門的業(yè)務(wù)與財務(wù)緊密聯(lián)系，難以實現(xiàn)資源共享，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)效率降低，從而增加了管理成本。

另一方面，由于獲取信息的偏差，各部門所獲得信息的可使用性降低，進而導(dǎo)致企業(yè)根據(jù)所獲取信息做出的決策出現(xiàn)偏差。例如，美的集團作為家電企業(yè)，在進行家電研發(fā)與設(shè)計之前，并沒有通過大量市場調(diào)研來確定市場需求，而是盲目進行生產(chǎn)與銷售，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷問題的產(chǎn)生，最終造成業(yè)務(wù)與財務(wù)之間無法形成閉環(huán)，不利于集團長遠發(fā)展。

4.2 財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)化建議

4.2.1 明確財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型重點

在摸索期，企業(yè)是無法靠自身設(shè)計出數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案的，因此，美的集團在制定戰(zhàn)略及實施過程中應(yīng)把握資源優(yōu)勢，適當(dāng)學(xué)習(xí)優(yōu)秀財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)的先進轉(zhuǎn)型方案，吸取其轉(zhuǎn)型過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，防止在陌生領(lǐng)域“獨斷專行”。同時，更要注重提升公司管理層對數(shù)字化轉(zhuǎn)型技術(shù)的學(xué)習(xí)，盡快建立并掌握核心財務(wù)信息平臺，明確轉(zhuǎn)型目的。只有這樣，企業(yè)管理層才會做出最為恰當(dāng)?shù)姆桨福蛊髽I(yè)在轉(zhuǎn)型期少走彎路，降低公司對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出比。此外，公司管理層也要注重對數(shù)據(jù)的利用，借助數(shù)據(jù)分析了解市場狀況、行業(yè)行情等，合理配置資源，有效分配資金，精準(zhǔn)地設(shè)計出最適合企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型方案，最大限度地節(jié)省轉(zhuǎn)型成本，從而形成成熟的解決方案。

4.2.2 優(yōu)化集團業(yè)財一體化流程與體系

如今，在由互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)及信息數(shù)據(jù)平臺等要素組成的IT環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程及管理流程進行有機融合，建立業(yè)務(wù)驅(qū)動下的業(yè)財一體化處理體系，使財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)活動融為一體。根據(jù)此要求，美的集團應(yīng)認(rèn)真分析現(xiàn)有情況，完善業(yè)財一體化制度體系，沖破傳統(tǒng)財務(wù)會計的阻礙。

管理層方面，美的集團應(yīng)進行管理制度體系的改革，科學(xué)分配各部門成員，明確不同部門之間的職責(zé)。一方面，應(yīng)針對各個部門制定相應(yīng)的戰(zhàn)略，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程表單化，以此提高業(yè)務(wù)流程的連貫性[9]。例如，銷售部門定期根據(jù)經(jīng)營信息分析銷售情況，及時向財務(wù)經(jīng)理報告;財務(wù)部門根據(jù)報告信息及時與存貨部門協(xié)商，存貨部門及時整理庫存商品等，以此形成財務(wù)與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的閉環(huán)。另一方面，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)制定統(tǒng)一的統(tǒng)計口徑，在系統(tǒng)中更加明確各個數(shù)據(jù)的含義，依據(jù)數(shù)據(jù)信息預(yù)測及制訂市場計劃，以有利于美的集團進一步擴大市場占有率。

除此之外，美的集團還應(yīng)建立健全有效的內(nèi)部控制機制，制定統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)與考核機制，使各個部門相互制約和監(jiān)督;嚴(yán)格執(zhí)行各項程序，利用信息科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)管理、供應(yīng)鏈、存貨、銷售等活動的自動化，加強各部門流程的連貫性，最終實現(xiàn)業(yè)財一體，見圖2。

5 美的集團數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的啟示

5.1 數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要全局思維

在以往企業(yè)構(gòu)建信息化布局時，往往注重專業(yè)管理思維，主要通過各種管理工具將各業(yè)務(wù)活動及相關(guān)部門相連接。這種布局方式缺乏部門互通、業(yè)務(wù)聯(lián)動等主動性。伴隨著財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，企業(yè)管理者應(yīng)具備全局思維，不能局限于利用管理工具。通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并借助當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈及人工智能等技術(shù)支持，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行可視化分析，打破以往的局部、專業(yè)管理思維，重視各系統(tǒng)節(jié)點的融合與銜接，實現(xiàn)既保證專業(yè)管理，又切實提升工作協(xié)同效率。

5.2 深化與優(yōu)質(zhì)企業(yè)的交流和合作

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅包括技術(shù)項目，而且涉及財務(wù)管理、金融服務(wù)等咨詢項目。對我國大型企業(yè)而言，在轉(zhuǎn)型過程中確保數(shù)據(jù)的真實性、有效性、及時性和安全性尤為重要。另外，在轉(zhuǎn)型初期，由于我國大部分企業(yè)缺乏財務(wù)數(shù)字化經(jīng)驗，可以選擇與國內(nèi)外在業(yè)務(wù)銜接、活動流程方面有成熟方案或平臺的企業(yè)進行交流合作，不僅可以高效處理企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型期間相關(guān)部門的交接升級困難問題，而且能夠順應(yīng)國際發(fā)展趨勢，為拓展海外市場奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

因此，我國正處于財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的企業(yè)應(yīng)善于利用信息資源，有目的、有方法地與優(yōu)質(zhì)企業(yè)交流和合作，切勿在自身不熟悉的領(lǐng)域盲目創(chuàng)新。同時，在尋求合作的過程中要吸取其轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗，盡快掌握屬于本公司的核心技術(shù)，逐步脫離其他企業(yè)的掌控。

5.3 提高財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)字化水平

美的集團在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面決心很大、投入很多。美的集團借助“大智移云物鏈”進行財務(wù)共享及數(shù)據(jù)預(yù)測，建立數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)財務(wù)信息化向財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。另外，美的集團深入推進人工智能與5G結(jié)合，聚焦財務(wù)預(yù)算、采購、銷售、核算、稅務(wù)等業(yè)務(wù)，依托“大智移云物鏈”技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算數(shù)字化、業(yè)務(wù)場景化及經(jīng)營簡單化，逐步由管控型財務(wù)向戰(zhàn)略型財務(wù)轉(zhuǎn)型。

由此可見，財務(wù)信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型升級對我國大型企業(yè)而言尤為重要。以美的集團等大型制造業(yè)為例，可以通過改善流程、分配人力和重置系統(tǒng)等方案，并結(jié)合自身未來共享信息的特點，對財務(wù)信息系統(tǒng)平臺的設(shè)計進行針對性改善;利用財務(wù)機器人和智能盤點等技術(shù)，重新設(shè)計業(yè)務(wù)活動流程;對現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)進行全面分析與改良，并對財務(wù)信息系統(tǒng)運用守則及運營管理制度進行修訂與完善，促進財務(wù)信息系統(tǒng)高效、安全應(yīng)用。

5.4 重視財務(wù)人員再造

在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，員工特別是財務(wù)人員需要打破原有思維，改變固有工作方式與習(xí)慣，這會使相關(guān)從業(yè)人員對未知工作方式產(chǎn)生陌生感。財務(wù)人員再造要求企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，一方面，要及時對財務(wù)人員職能進行劃分，并定期對其進行培訓(xùn)與考核，使其及時了解國家最新會計政策、行業(yè)狀況及金融市場發(fā)展等，促進人才隊伍建設(shè)[10];另一方面，要構(gòu)建財務(wù)信息化流程，減輕財務(wù)人員工作壓力，確保財務(wù)部門有足夠精力從事分析、預(yù)算和決策等財務(wù)工作，并從中總結(jié)經(jīng)驗，促進財務(wù)管理模式的改進與完善。除此之外，企業(yè)還可以引進復(fù)合型人才，給予精通財務(wù)與IT（互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)）的人才物質(zhì)激勵，提高全體員工參與財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極性。

6 結(jié)語

隨著“大智移云物鏈”等技術(shù)的發(fā)展，我國部分企業(yè)開始進入財務(wù)數(shù)字化時代，但仍處于初級階段。本文以美的集團為研究案例，從基礎(chǔ)、發(fā)展與轉(zhuǎn)型3個方面分析其具體的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程。研究發(fā)現(xiàn)，美的集團穩(wěn)步推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，面對轉(zhuǎn)型過程中遇到的困難采取有效的應(yīng)對措施，其轉(zhuǎn)型升級成果有助于企業(yè)促進業(yè)務(wù)集成化、提高運營效率及促進公司財務(wù)轉(zhuǎn)型，可普遍應(yīng)用于制造業(yè)企業(yè)，以降低投入產(chǎn)出比、獲取長期利潤。由于目前我國學(xué)者對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究較少，美的集團在轉(zhuǎn)型過程中難免存在困難，如數(shù)據(jù)的跨區(qū)域銜接不順暢、業(yè)財一體化流程不連貫等。針對以上問題，本文給出了針對性建議，以幫助企業(yè)完善轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。另外，本文還根據(jù)美的集團在進行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的可取之處對其他企業(yè)提供案例啟示，以幫助整體行業(yè)進行轉(zhuǎn)型。

參考文獻

[1]TAPSCOTT D.The digital economy：promise and peril in the age of networked intelligence[M].New York：McGraw-Hill，1996.

[2]WARRENJR J D，MOFFITT K C，BARNES P.How big data will change accounting[J].Accounting Horizons，2015（2）：397-407.

[3]趙麗錦，胡曉明.企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型：本質(zhì)、趨勢與策略[J].財會通訊，2021（20）：14-18.

[4]竇雪霞.財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)問題探討[J].中國注冊會計師，2021（8）：91-93.

[5]李九斤，陳夢雨，徐玉德.區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域應(yīng)用的研究綜述[J].會計之友，2021（10）：137-142.

[6]唐勇，胡先偉.共享服務(wù)模式下企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探討[J].會計之友，2019（8）：122-125.

[7]張慶龍.財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型始于共享服務(wù)[J].財會月刊，2020（13）：8-14.

[8]王澤.財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型案例簡析[J].中國總會計師，2021（5）：18-19.

[9]張宏亮，楚勝日，何華生.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐與管理創(chuàng)新案例研究[J].商業(yè)會計，2021（6）：4-8.

[10]王志剛.財政數(shù)字化轉(zhuǎn)型與政府公共服務(wù)能力建設(shè)[J].財政研究，2020（10）：19-30.

收稿日期：2022-01-06

作者簡介：

李九斤，男，1981年生，博士研究生，博士后，博士研究生導(dǎo)師，主要研究方向：財務(wù)管理與數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

袁冬夢，女，1998年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：財務(wù)管理與數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

徐妍妍，女，1997年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：財務(wù)管理與數(shù)字化轉(zhuǎn)型。