企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的對策

盧英俊

摘要：隨著新時(shí)期企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的不斷提高，在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)管理工作的過程中，要重視全面加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，針對性地加強(qiáng)內(nèi)部控制工作開展效率，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作有效開展奠定良好基礎(chǔ)。通過實(shí)踐分析，總結(jié)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的作用，探索了具體的內(nèi)部控制方法。作為新時(shí)期企業(yè)工作人員，要樹立正確的經(jīng)濟(jì)管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能力，不斷為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供良好建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理;內(nèi)部控制;對策

經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)一步開展，利于推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，能夠加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)工作開展效率。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制是必要的。企業(yè)要通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作開展提供有效保證。通過進(jìn)一步研究，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作開展實(shí)際，從多方面總結(jié)了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程內(nèi)部控制水平的對策。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式概述

企業(yè)內(nèi)部資源價(jià)值最大化主要是通過經(jīng)濟(jì)管理來實(shí)現(xiàn)，而要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理需要進(jìn)行有效規(guī)劃，需要控制好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高。隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善，經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容在企業(yè)中同樣也發(fā)生著變化。為此，企業(yè)管理工作開展時(shí)，為保證管理效率，企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)該從如下幾方面進(jìn)行展開。第一，依據(jù)經(jīng)營管理的基本特征，以及日常經(jīng)營管理規(guī)律定價(jià)企業(yè)的產(chǎn)品，并科學(xué)化控制企業(yè)生中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，切實(shí)全面提高成本管理的意識，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)的順利實(shí)施。第二，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系，需要綜合考慮市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)發(fā)展的大趨勢，全方位調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作，拖出現(xiàn)變動(dòng)需要積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作內(nèi)容，降低市場變化造成的影響。第三，市場經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理是內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)部分，在推進(jìn)企業(yè)發(fā)展時(shí)，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)管理的優(yōu)勢利用好，從而全面提高經(jīng)濟(jì)管理能力，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定化、持續(xù)化發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的作用

（一）內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心

對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，目前主要是以管理學(xué)組織行為主，有效解決企業(yè)與外部利益之間的問題。也就是說，要解決不同管理主體，利益主體之間的關(guān)系，進(jìn)而利用管理制度對財(cái)務(wù)行為主體進(jìn)行全方位協(xié)調(diào)。而從財(cái)務(wù)學(xué)角度進(jìn)行分析，其本身包括在管理學(xué)范圍內(nèi)，并以制度管理作為基本特征，從制度上解決管理過程中行為主體不對稱的問題，從而有效引導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，讓企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)得以良好實(shí)現(xiàn)。另外，利用溝通合作的方式促使分散的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行融合，一同實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，這也是內(nèi)部控制的主要任務(wù)。因此，要把內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，不能只是確定決策、制定財(cái)務(wù)預(yù)算，若對預(yù)算控制缺乏就無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)控制方向主要是由財(cái)務(wù)預(yù)防、決策和預(yù)算來指明的，并以此提供科學(xué)化的依據(jù)?？刂?、預(yù)測沒有做好，企業(yè)就需要利用外部環(huán)境的優(yōu)勢，確保企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，并對內(nèi)部資源科學(xué)化，合理化的加以配置。另外，通過建立合理化的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，必然利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

（三）建立健全內(nèi)部控制是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

目前，在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展進(jìn)程中，頻繁出現(xiàn)過貪污腐敗問題，其主要產(chǎn)生問題的原因是內(nèi)部控制不足，相對控制較。一旦企業(yè)權(quán)利集中化，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格就會(huì)現(xiàn)出貪污、違法行為。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人，為讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，偷逃稅收等可以謀取私利的行為實(shí)現(xiàn)，經(jīng)常會(huì)指使手下員工辦理非法事項(xiàng)，進(jìn)而讓國家利益受到不同程度的損害?；诖?，干部素質(zhì)教育強(qiáng)化的過程中，需要將內(nèi)部監(jiān)督管理做好，從根本上將經(jīng)濟(jì)犯罪與腐敗行為徹底根除。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

要想加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，需要在內(nèi)部控制過程中進(jìn)行合理化監(jiān)督。第一，內(nèi)部審計(jì)工作不僅是內(nèi)部控制的一部分，而且還是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。第二，實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)揮積極作用。利用監(jiān)督控制環(huán)境與控制程序，全面監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并及時(shí)反饋執(zhí)行結(jié)果，有利于預(yù)期控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可讓控制環(huán)境建立得到促進(jìn)，為控制制度提供建議，為內(nèi)部控制水平的提高貢獻(xiàn)力量。第三，內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)，不僅在審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理方面有作用，而且還在經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮著作用。另外，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作過程還需要結(jié)合有效的治理方法，以提高內(nèi)部監(jiān)督水平。第四，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是把精力用在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法上，以及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督過程中。所以要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的客觀規(guī)律性，并在實(shí)踐中促進(jìn)內(nèi)向型管理審計(jì)工作的發(fā)展。第五，測試控制的完整性要加以強(qiáng)化，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)確認(rèn)與測試風(fēng)險(xiǎn)的管理是否有效果，從而把傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)為關(guān)注情景規(guī)劃。第六，內(nèi)向型管理審計(jì)工作，不需要在控制上加以強(qiáng)化，不需要全面提高控制效果，而是要對風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避和控制，再通過風(fēng)險(xiǎn)管理讓管理效率得到提高。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體

在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展下，計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用到企業(yè)中，所以需要加強(qiáng)管理人員信息處理技術(shù)能力，從而促使企業(yè)工作效率得到增強(qiáng)。所以必須要建立管理體系，重視內(nèi)部管理工作。第一，保證各個(gè)工作崗位都有專門的人員來負(fù)責(zé)，督促各崗位員工將本職工作認(rèn)真做好，進(jìn)而讓產(chǎn)品質(zhì)量，工作效率的提高得到保證。第二，工作流程的確立，對員工工作的順利開展有積極作用，一方面能夠幫助員工節(jié)省工作時(shí)間，也能較少工作差錯(cuò)問題，避免發(fā)生工作失誤。第三，規(guī)劃并制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保目標(biāo)制定的完善化，并依據(jù)規(guī)范對發(fā)展目標(biāo)流程加以確定。第四，在員工中滲透企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念，并將工作全面落實(shí)好。第五，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理時(shí)要根據(jù)目標(biāo)任務(wù)形成文字材料，需要在內(nèi)部公示學(xué)習(xí)，以此形成良好的經(jīng)濟(jì)管理氛圍，并保證經(jīng)濟(jì)管理工作開展的規(guī)范化。第六，要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，并提高管理的規(guī)范化，從而達(dá)到高效管理與控制的目的，保證企業(yè)內(nèi)部成本的規(guī)范管理與控制工作有效開展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督全面開展，助力企業(yè)不斷發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

要想讓企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，要加大各項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)的管理控制力度。第一，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制，并且要嚴(yán)格分離與業(yè)務(wù)流程不相容的職務(wù)，保證能夠達(dá)到互相制約和限制的效果。第二，明確業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍，審批程序和對應(yīng)責(zé)任，并對審批控制加以嚴(yán)格授權(quán)，同時(shí)針對重大的業(yè)務(wù)，重大的事項(xiàng)需要采取聯(lián)簽或是集體決策審批的方式。第三，對會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全方位控制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的規(guī)范性，比如會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，從而確保內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性。第四，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的嚴(yán)格化，在此基礎(chǔ)上建立財(cái)產(chǎn)定期清查制度，規(guī)范資產(chǎn)記錄，保管好實(shí)物，確保資產(chǎn)的安全性與可靠性。第五，保證預(yù)算控制管理的嚴(yán)格化，要對內(nèi)部預(yù)算編制，審定和執(zhí)行等實(shí)施預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力。第六，采用因素分析、對比分析等方法，嚴(yán)格開展企業(yè)運(yùn)營管理，并分析運(yùn)營情況，對企業(yè)經(jīng)營管理策略加以調(diào)整與優(yōu)化。第七，保證內(nèi)部績效考評控制的嚴(yán)格化，定期進(jìn)行績效考核，讓考評結(jié)果運(yùn)用得到增強(qiáng)，促使企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）設(shè)定內(nèi)控體系及準(zhǔn)則制度

依據(jù)情況調(diào)整現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需要，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)也要跟上時(shí)代發(fā)展，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠得到保障。內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，在環(huán)境的影響下需要實(shí)施改變，包括制度體系的健全化與完善化，還有控制方法的改革等。目前，信息保障體系設(shè)立嵌入式，能實(shí)現(xiàn)培育塑造企業(yè)特色控制的效果，再利用內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)通則和內(nèi)部控制制度，能有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。而在新型內(nèi)控體系當(dāng)中，需要重視梳理業(yè)務(wù)流程，有效調(diào)整內(nèi)控政策，包括對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允價(jià)值計(jì)量的補(bǔ)充與完善。最后還要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)。

修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，需要建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)可切實(shí)對財(cái)力內(nèi)部控制制度加以優(yōu)化，主要體現(xiàn)在很多方面包括信息處理，風(fēng)險(xiǎn)控制、債務(wù)控制資產(chǎn)流向控制等，并且在操作過程中，讓新控制手段與新方法得以體現(xiàn)。除此之外，要有效結(jié)合新技術(shù)，提出財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化控制的實(shí)施策略，實(shí)施全面監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行處理，讓企業(yè)內(nèi)部積極參與，從而全面提高財(cái)務(wù)管理的效率。最后，利用網(wǎng)絡(luò)、軟件管理平臺(tái)，應(yīng)用到經(jīng)營中，建立財(cái)務(wù)管理制度，讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，這樣有利于詳細(xì)分析財(cái)力部門的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)有效結(jié)合財(cái)務(wù)現(xiàn)狀對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以控制，充分體現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的真正價(jià)值。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整個(gè)過程中，企業(yè)存在著戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場等方面的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免。對此，風(fēng)險(xiǎn)管理工作在開展時(shí)，先要讓風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識得到提高，而且要從管理層到部門員工，具體要從幾個(gè)方面加以強(qiáng)化。第一，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，評估機(jī)制的有效建立。作為企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)確立好，并建立數(shù)據(jù)資源庫。管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理不只是自我認(rèn)知與經(jīng)驗(yàn)判斷方面，還有對企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的調(diào)查。第二，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制要提前做好，從而組建專門機(jī)構(gòu)管理控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，各個(gè)崗位工作人員需要熟知業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并在工作環(huán)節(jié)開展時(shí)提高警惕，以此做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。第四，作為企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)治理的專門化機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要及時(shí)處理，避免讓企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)評估對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展越來越重要，需要提前做好規(guī)劃與預(yù)測，風(fēng)險(xiǎn)評估在風(fēng)險(xiǎn)主籌資，風(fēng)險(xiǎn)評估投資、風(fēng)險(xiǎn)評估信用，以及合風(fēng)險(xiǎn)評估合方面發(fā)揮著不可替代的作用。所以，這些工作內(nèi)容在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中都要加強(qiáng)重視。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估中，最為主重要的工作是籌資，沒有資金的注入就無法對風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的評估。所以關(guān)于籌資風(fēng)險(xiǎn)評估，其實(shí)涉及到很多個(gè)方面，包括確定企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，安排籌資結(jié)構(gòu)、幣種金額期限的制定，還有籌資成本的估算等。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)評估

任何投資都有風(fēng)險(xiǎn)存在，所以要定期做項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，目的是讓風(fēng)險(xiǎn)降到最低。除此之外，必須深入研究各種債權(quán)投資與股權(quán)投資，并依據(jù)金額的大小，對審批權(quán)限加以確定，從而針對于投資過程中可能產(chǎn)生的一些負(fù)面因素、不良影響，進(jìn)一步制定出較為適合的應(yīng)對預(yù)案，以供風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作開展時(shí)使用。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)評估

所謂信用風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)應(yīng)收賬款回收時(shí)遭受到損失的可能性。而企業(yè)制定信用評估指標(biāo)體系需要確定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，并對信用審批程序加以有效規(guī)定，從而在信用實(shí)施的過程中實(shí)施全方位的監(jiān)督。另外，針對于信用規(guī)模比較大的一些企業(yè)，可以建立獨(dú)立信用部門，或者是建立信用管理活動(dòng)和信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

4.合同風(fēng)險(xiǎn)評估

合同在雙方談判合作，企業(yè)與企業(yè)之間的合作中發(fā)揮著重要作用和積極意義，所以關(guān)于合同風(fēng)險(xiǎn)更要重視，明確其評估的重要性。具體而言，合同風(fēng)險(xiǎn)是在合同簽訂與履行的進(jìn)程中，發(fā)生法律糾紛，致使企業(yè)發(fā)生敗訴的可能性。為讓合同風(fēng)險(xiǎn)得到有效預(yù)防，企業(yè)需要建立合同起草，審批、違約時(shí)采用的控制程序，需要的時(shí)候還要讓律師也參與進(jìn)來。通過全面的加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)控制，利于更加有效地推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作開展。

（六）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作的完善顯得越來越重要，內(nèi)部審計(jì)工作需要從以下幾方面進(jìn)行。第一，內(nèi)部審計(jì)工作完善的整個(gè)過程中，先要明確審計(jì)工作的思路，注意審計(jì)范圍不只是局限于財(cái)務(wù)之中，企業(yè)經(jīng)營效益需要實(shí)施全方位的審計(jì)，而且還要將內(nèi)部控制視為企業(yè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。第二，靈活轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，從詳細(xì)審計(jì)到抽樣審計(jì)這兩項(xiàng)工作都要做好，并在資產(chǎn)安全性，資產(chǎn)完整性的維護(hù)上全面實(shí)施審計(jì)，從而契合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營計(jì)劃。第三，保證內(nèi)部審計(jì)工作的完善化，在企業(yè)中要避免出現(xiàn)權(quán)力集中化的一些問題，還要避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而進(jìn)行有效的權(quán)力分離與制約。第四，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德建設(shè)工作，內(nèi)部審計(jì)人員除了要熟練掌握經(jīng)濟(jì)政策與規(guī)章制度以外，還要在崗位過程中形成自律的工作狀態(tài)。總體而言，企業(yè)審計(jì)部門要確保獨(dú)立化，這樣才能夠避免同其他部門業(yè)務(wù)或者是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的開展能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，隨著市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)必須樹立自身的核心競爭優(yōu)勢，才能掌握長期生產(chǎn)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，而內(nèi)部控制是企業(yè)獲得核心競爭優(yōu)勢的重要來源。通過以上實(shí)踐分析，總結(jié)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制水平的對策，希望分析能為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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