• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化探析

    2021-12-20 08:52:46尚凡瑩
    國際商務財會 2021年16期
    關鍵詞:農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計

    尚凡瑩

    【摘要】隨著農(nóng)商銀行的轉型發(fā)展,信貸業(yè)務種類更加多元化,由于信貸業(yè)務風險越來越具有隱蔽性、潛伏性的特點,因此信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性愈加顯現(xiàn)。然而當前農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在諸多問題,如審計內(nèi)容淺顯、審計方法受限。文章在分析了信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性和當前存在的問題后,圍繞加強風險型審計、信貸業(yè)務體制機制建設審計、信貸業(yè)務全流程審計、信貸業(yè)務押品管理審計、信貸業(yè)務高風險領域審計、非現(xiàn)場審計等六個方面提出了農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路,對探索提高農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計質(zhì)量具有參考價值和現(xiàn)實意義。

    【關鍵詞】農(nóng)商銀行;信貸業(yè)務;內(nèi)部審計

    【中圖分類號】F239.45;F832.33

    近年來,隨著國家經(jīng)濟下行,銀行業(yè)發(fā)展受到了較大影響,不管是國有大銀行、股份制銀行,還是城商行、農(nóng)商行等中小銀行,都紛紛走轉型之路以促業(yè)務發(fā)展。轉型之路促使銀行業(yè)務種類更加豐富,特別是信貸業(yè)務產(chǎn)品更具有特色,無感授信、線上放貸等個性化設計大大增加了客戶體驗。但轉型的同時,風險防控也遇到了前所未有的難題,內(nèi)部審計作為銀行風控的重要防線所起到的作用也更加明顯,因此本文研究農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法的優(yōu)化也更具有意義。

    一、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性

    隨著農(nóng)商銀行信貸業(yè)務的不斷發(fā)展,違規(guī)問題不斷顯現(xiàn),傳統(tǒng)違規(guī)問題沒有杜絕,新的違規(guī)問題層見疊出,違規(guī)形式也更加多樣,因此對信貸業(yè)務開展內(nèi)部審計的重要性不言而喻。農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計在風險防控、信貸結構調(diào)整、違規(guī)違紀違法行為的監(jiān)督震懾等方面可以發(fā)揮重要作用。

    (一)信貸業(yè)務內(nèi)部審計是風險防控的重要防線

    信貸業(yè)務是商業(yè)銀行最核心的主營業(yè)務及最主要的利潤來源,信貸業(yè)務風險也是銀行風險防范的重中之重,直接關系到銀行的健康發(fā)展。隨著科技的進步,借款人騙貸手段不斷升級,信貸風險防范要求不斷提升,內(nèi)部審計作為風險防控的第三道防線,可以有效揭露風險、發(fā)現(xiàn)問題,提前采取補救措施,在農(nóng)商銀行風控管理方面起著重要作用。

    (二)信貸業(yè)務內(nèi)部審計是信貸結構調(diào)整、實現(xiàn)轉型升級的有效手段

    發(fā)揮好內(nèi)部審計作用,可以更加有效提升內(nèi)部治理水平,真正統(tǒng)籌和平衡好業(yè)務增加與風險防控的關系,把握好新增業(yè)務質(zhì)量關,避免片面追求信貸業(yè)務高速發(fā)展的冒進行為;防止重蹈快速增長、快速集聚風險的覆轍;促進農(nóng)商銀行信貸業(yè)務向零售類轉型,推動農(nóng)商銀行調(diào)整結構、降本增效、集約經(jīng)營、提升效益,實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

    (三)信貸業(yè)務內(nèi)部審計可以有效發(fā)揮對違規(guī)違紀違法行為的監(jiān)督震懾作用

    通過審計檢查,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,從督促整改和責任追究兩個方面加強審計成果應用;通過督促及時整改能夠降低風險;通過對違規(guī)問題責任人的責任追究能夠起到監(jiān)督震懾作用,避免類似違規(guī)違紀違法行為的發(fā)生。為嚴肅經(jīng)營紀律、堵塞風險漏洞、維護資產(chǎn)安全、督促干部盡職、促進從嚴治行、推進轉型發(fā)展等方面做出貢獻。

    二、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法存在的主要問題

    內(nèi)部審計在推動農(nóng)商銀行信貸業(yè)務發(fā)展方面能起到重要作用。而在具體實踐中,內(nèi)部審計還存在多元問題,主要體現(xiàn)在審計方法主要是圍繞合規(guī)型審計,缺乏對信貸業(yè)務體制機制建設的審計,而且審計手段受限于后臺科技系統(tǒng)的發(fā)展及線上信貸業(yè)務審計方法等方面。

    (一)信貸業(yè)務審計方法主要圍繞合規(guī)型審計,難以發(fā)現(xiàn)隱蔽問題

    合規(guī)型審計也可以稱為資料型審計,審計人員主要檢查信貸業(yè)務留存資料的合規(guī)性,通過書面資料檢查、電話核查等方法來進行。發(fā)現(xiàn)的問題大多是“缺章少印”的問題,難以對貸前調(diào)查這一問題多發(fā)的關鍵環(huán)節(jié)進行深入審計,難以發(fā)現(xiàn)借款人收入證明、工作單位、房產(chǎn)信息等資料的造假問題,更難以發(fā)現(xiàn)冒名頂替貸款、個貸企用或中介違規(guī)參與等重大風險問題。

    (二)缺乏對信貸業(yè)務體制機制建設的審計

    信貸業(yè)務體制機制建設是銀行信貸業(yè)務的頂層設計,其合理性事關信貸業(yè)務風險防范的有效性,而實踐中這方面的審計普遍比較缺乏。究其原因,主要是內(nèi)部審計缺乏獨立性,內(nèi)審人員對信貸業(yè)務的審計范圍主要是對各支行層面的具體貸款業(yè)務的審計,與風險管理部等同級部門之間難以開展實質(zhì)性審計;對于高管層推動建設的信貸業(yè)務體制機制方面,更是難以列入審計計劃。

    (三)信貸業(yè)務審計手段受限于后臺科技系統(tǒng)的發(fā)展

    以借款人銀行賬戶交易流水審計為例,借款人銀行賬戶交易流水審計是發(fā)現(xiàn)借款人是否挪用資金、經(jīng)營狀況是否發(fā)生變化等方面的關鍵手段。但目前來看,內(nèi)審人員僅能發(fā)現(xiàn)本行賬戶交易流水存在的問題,一旦借款人將資金轉入他行賬戶,內(nèi)審人員則無力深究,缺少科技支撐,在很大程度上限制了信貸業(yè)務的審計效果。

    (四)線上信貸業(yè)務審計方法有限

    隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和手機銀行業(yè)務的發(fā)展,為了增強客戶體驗,線上信貸業(yè)務應運而生。線上信貸業(yè)務具有客戶線上自助申請、自助填寫信息、自助放款等特點,在客戶體驗方面確實增強了客戶的感知,但在風險管控方面卻存在難度,銀行內(nèi)控三道防線均存在風控難點。如微信支付記錄或支付寶交易記錄作為新興的電子證據(jù),交易賬單截圖無客戶姓名、證件號碼等關鍵信息,存在使用修圖軟件造假的可能性,難以辨別真?zhèn)?,對借款人收入狀況的真實性難以確定。

    三、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路

    優(yōu)化農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法,可以圍繞加強風險型審計、信貸業(yè)務體制機制建設審計、信貸業(yè)務全流程審計、信貸業(yè)務押品管理審計、信貸業(yè)務高風險領域審計、非現(xiàn)場審計六個方面展開。

    (一)加強風險型審計,深入發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題

    1.提升審計高度,不再局限于業(yè)務的查錯糾弊

    從傳統(tǒng)資料型審計、查賬式審計,向促進監(jiān)管政策、決策部署等貫徹落實的督導型審計轉型提升。內(nèi)部審計把推動監(jiān)管部門的政策要求、各級黨委重要決策部署的落地落實作為重要任務,才能切實把業(yè)務高度體現(xiàn)到審計工作實踐中。

    2.拓展審計廣度,向風險變動監(jiān)測預警的宏觀型審計延伸

    內(nèi)部審計既要能夠查清查透具體業(yè)務是否違規(guī),又要能拓寬審計視野,做到觀大勢、思大局、找苗頭、察傾向,從查處具體違規(guī)問題的微觀審計向風險變動監(jiān)測預警的宏觀型延伸。

    3.挖掘審計深度,抓住核心問題

    從合規(guī)導向型審計向風險導向型為主的審計轉變,穿透業(yè)務手續(xù)是否合規(guī)的表象,深挖資金損失風險、員工操作風險、道德風險等核心問題;深挖制度安排的重大缺陷、信息系統(tǒng)的安全漏洞、流程設計的明顯弊端等深層根源,刨根問題、追本溯源,在真正查深查透的基礎上,提出解決問題的審計建議。

    (二)加強對信貸業(yè)務體制機制建設的審計

    檢查信貸體制機制建設是否遵循貸前、貸中、貸后三個環(huán)節(jié)相互分離、相互制約的原則。重點檢查各環(huán)節(jié)崗位設置是否到位、人員是否存在兼崗問題。

    檢查貸前環(huán)節(jié)的制度要求是否能發(fā)揮風險控制的第一道關口作用。重點檢查農(nóng)商銀行制定的內(nèi)部信貸管理制度是否能確保貸前調(diào)查的真實性、完整性、有效性,是否能防控貸前環(huán)節(jié)的各項風險等;檢查貸中環(huán)節(jié)的制度要求是否能提升風控效果。重點檢查農(nóng)商銀行制定的內(nèi)部信貸管理制度是否將風險審查、審批作為貸款全流程的關鍵環(huán)節(jié),是否能發(fā)揮崗位制衡和風險防控作用等;檢查貸后環(huán)節(jié)的管理機制是否完善。重點檢查是否配備專門貸后檢查人員,貸后人員數(shù)量是否與管理業(yè)務量相適應,是否能促進貸后人員履職盡責,是否能發(fā)揮預見式管理作用等。

    (三)加強對信貸業(yè)務的全流程審計

    1.貸款調(diào)查環(huán)節(jié)

    重點檢查是否落實雙人實地調(diào)查制度、第一還款來源的調(diào)查、收入真實性的調(diào)查、貸款用途真實性的調(diào)查、調(diào)查結論真實性等。貸款調(diào)查環(huán)節(jié)的審計可以采取交叉驗證的方法,對客戶基礎信息異常要引起警惕,對借款人提供的工資收入證明,可以到借款人工作單位進行實地外核,現(xiàn)場查驗銀行工資流水真實性或查看社保繳納信息等。通過要求借款人提供水電氣暖物業(yè)等費用發(fā)票或繳費記錄,可以驗證房產(chǎn)信息的真實性。

    2.風險審查審批環(huán)節(jié)

    重點檢查是否對大額類貸款實施現(xiàn)場審查、全面深入評估貸款風險;對小額類貸款是否開展電話核查,進一步驗證調(diào)查結論的真實性,審查工作是否流于形式。

    3.貸款發(fā)放環(huán)節(jié)

    重點檢查是否做好“貸放分離”,放款崗是否審核貸款金額、期限、利率、用途、擔保等放款要素;是否嚴格落實審批條件、規(guī)范簽訂信貸合同、面談面簽、“雙錄”和人臉識別等。

    4.貸后管理環(huán)節(jié)

    重點檢查貸后管理崗履行崗位職責情況,是否按規(guī)定頻率做好現(xiàn)場檢查、電話回訪;對貸后管理發(fā)現(xiàn)的問題和風險信號是否及時反饋業(yè)務部門并督促整改、按規(guī)定頻率做好貸后管理分析報告等。

    (四)加強對信貸業(yè)務押品管理的專項審計

    1.強化押品合法性審計,防范法律風險

    《民法典》已于2021年1月1日正式施行,對于新辦理的抵押貸款業(yè)務要符合《民法典》對抵質(zhì)押品的最新規(guī)定。如《民法典》在不得接受抵押物方面,增加“依法設立居住權的住宅”內(nèi)容;同時規(guī)定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的集體建設用地使用權不得單獨抵押”。在審計檢查時,要重點檢查抵押物是否依法設立居住權、在抵押合同中“未經(jīng)銀行同意,抵押人不得有設定居住權的行為”等相關規(guī)定;檢查是否以沒有地上建筑物的集體建設用地使用權抵押辦理信貸業(yè)務。

    2.強化押品準入合規(guī)性審計,防范信用風險

    在對押品準入進行審計時,要重點檢查以下的內(nèi)容:單一押品集中度符合要求的情況、押品權屬關系清晰度、價值穩(wěn)定性、可變現(xiàn)能力能否覆蓋借款人違約風險、抵質(zhì)押率過高問題、銀行作為抵押權人是否為第一順位優(yōu)先受償人等。

    3.強化押品登記手續(xù)審計,防范合規(guī)風險

    在對押品登記手續(xù)進行審計時,要重點檢查在辦理抵押預告登記后貸后檢查的及時性,在抵押物能夠進行不動產(chǎn)登記之日起是否在規(guī)定期限內(nèi)辦理不動產(chǎn)所有權首次登記,對已經(jīng)辦理所有權首次登記的抵押物是否辦理正式抵押登記。此外,2020年12月22日,國務院發(fā)布《關于實施動產(chǎn)和權利擔保統(tǒng)一登記的決定》,實施動產(chǎn)和權利擔保統(tǒng)一登記,審計時也要檢查對納入登記范圍的押品系統(tǒng)登記的及時性,登記期限是否覆蓋全部債權期限。通過這些方面的審計檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防范由此可能產(chǎn)生的合規(guī)風險,避免因無法處置抵押物而面臨損失風險。

    (五)加強對信貸業(yè)務高風險領域的深入審計

    1.強化對借款人主體資格的核實

    通過登錄不同的官方網(wǎng)站與平臺,核查借款人的各類相關信息。如部門官方網(wǎng)站、資質(zhì)證書查詢平臺等,核查經(jīng)營范圍、經(jīng)營資質(zhì)的真實性;通過中國裁判文書網(wǎng)、匯法網(wǎng)、全國法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)等,核查有關被訴訟、被執(zhí)行的信息;通過查詢征信報告,核查重大不良記錄的信息;通過“天眼查”“企查查”等系統(tǒng),識別企業(yè)的關聯(lián)方和關聯(lián)關系,核查對關聯(lián)企業(yè)進行統(tǒng)一授信的情況,是否存在貸款前購買空殼公司或臨時變更法定代表人和股東,規(guī)避關聯(lián)關系壘大戶等情況。

    2.強化對借款人資產(chǎn)負債及財務狀況的核實

    查看借款人提供的財務報表、稅票、水電費繳納證明等時要核對是否為偽造、存在瑕疵,前后是否連續(xù)、平衡等;通過查看資產(chǎn)權屬證明,核查財務報表反映的資產(chǎn)是否與借款人的實際資產(chǎn)相符,是否存在虛構資產(chǎn)的情形或為空殼企業(yè)或資產(chǎn)過小明顯不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款的情況;通過核查銀行流水、納稅證明、收入證明、購銷合同等,核實借款人收入的真實性。

    3.強化對貸款用途的核實

    通過登錄工商局網(wǎng)站查詢交易對手經(jīng)營范圍,與交易合同進行核對,檢查客戶使用貸款資金交易后是否有發(fā)票,核查判斷購銷合同的真實性;通過對借款人貸款資金支付去向、賬戶交易流水等進行分析,核查貸款資金流向的真實性;通過綜合分析判斷是否存在發(fā)放頂冒名貸款、違反規(guī)定用途使用貸款資金、將貸款資金用于國家禁止生產(chǎn)、經(jīng)營領域和用途等問題。

    (六)加強非現(xiàn)場審計對現(xiàn)場審計的指導,為審計工作提質(zhì)增效提供有力的科技支撐

    1.強化審計模型研發(fā)應用

    為適應風險防控需要,建立開發(fā)風險類、合規(guī)預警類等模型,加強審計模型開發(fā)應用,為非現(xiàn)場監(jiān)測提供更加豐富的工具手段。根據(jù)模型疑點數(shù)據(jù)開展延伸審計,立足抓早抓小防范,對重點業(yè)務無進行重點分析,深挖風險隱患,及時預警提示。

    2.強化審計信息系統(tǒng)應用

    優(yōu)化開發(fā)審計信息系統(tǒng),豐富完善系統(tǒng)功能,增加審計工作中的實用功能,強化系統(tǒng)應用,樹立大數(shù)據(jù)審計理念,向大數(shù)據(jù)要生產(chǎn)力、向信息化要效率,及時識別、科學預判經(jīng)營發(fā)展走勢和隱藏其中的風險隱患,抓住要害、找準原因,提高風險發(fā)現(xiàn)能力。

    3.強化現(xiàn)場與非現(xiàn)場的協(xié)同配合

    非現(xiàn)場審計是解決傳統(tǒng)審計風險防控作用滯后、事前預警與事中處置作用發(fā)揮不充分、促進風險防控關口前移的有效手段。以非現(xiàn)場指導現(xiàn)場,提高對違規(guī)問題靶向定位、精準出擊、快速查處的能力,以各種方式盡可能了解被審計單位的信息資源,做足充分準備,做到有的放矢、快速查清問題。

    四、結語

    本文提出的農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路,是筆者在工作實踐中逐步探索總結形成的,并且在實際應用中也取得了良好的成效。通過這些審計思路的應用發(fā)現(xiàn)了更多高風險問題,提出了更多切實可行的防范風險建議,能夠及時化解業(yè)務風險、及時堵塞風險漏洞,大大提升了信貸業(yè)務審計項目的審計質(zhì)效。通過審計成果的最終運用,充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的風險防線作用,促進了農(nóng)商銀行信貸業(yè)務的良性發(fā)展,切實起到了內(nèi)部審計為業(yè)務發(fā)展保駕護航的作用。

    主要參考文獻:

    [1]蔡朝衛(wèi).農(nóng)村商業(yè)銀行借名貸款審計及風險防控[J].中國內(nèi)部審計,2021(3):38-40.

    [2]徐琪琳.新形勢下地方性商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的審計重點[J].審計月刊,2017(4):20-22.

    [3]喬峰,黃迪,李寧寧.商業(yè)銀行信貸業(yè)務持續(xù)審計探析[J].審計與經(jīng)濟研究,2008(3):44-46.

    [4]張敏敏.商業(yè)銀行類信貸業(yè)務內(nèi)部審計優(yōu)化探析[J].財會通訊,2018(34):85-88.

    [5]詹向勇.商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)線上信貸業(yè)務反欺詐與舞弊內(nèi)部審計:基于部分典型案例的分析與思考[J].中國內(nèi)部審計,2020(9):45-47.

    [6]高薪云.如何加強銀行業(yè)信貸業(yè)務風險審計[J].審計觀察,2020(9):40-45.

    [7]邵森.Q農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計流程優(yōu)化研究[D].西安:西北大學,2021.

    [8]尚方劍.我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務風險內(nèi)部審計研究:以中國農(nóng)業(yè)銀行為例[D].北京:北京交通大學,2019.

    [9]蔣嫄媛.商業(yè)銀行信貸業(yè)務風險管理審計研究:以Z銀行為例[D].南京:南京審計大學,2019.

    [10]許莉,王月.防范系統(tǒng)性金融風險的審計目標實現(xiàn)路徑探究[J].財會通訊,2019(13):86-89.

    [11]王志成.關于深化金融審計的幾點思考[J].審計研究,2018(4):7-11.

    猜你喜歡
    農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計
    基于風險管理的商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制的研究
    中國農(nóng)業(yè)銀行河北省分行信貸業(yè)務盡職免責規(guī)定
    外債及其他信貸業(yè)務
    中國外匯(2019年10期)2019-08-27 01:58:28
    金融機構“精準扶貧”小額信貸業(yè)務模式和風險管理研究
    消費導刊(2018年10期)2018-08-20 02:56:56
    論農(nóng)商銀行思政工作的創(chuàng)新與結合
    新常態(tài)下加強農(nóng)商銀行青年員工思想政治工作探究
    農(nóng)商銀行會計風險的形成及其防范探討
    中國市場(2016年31期)2016-12-19 07:59:31
    農(nóng)商銀行開發(fā)農(nóng)民商品房信貸業(yè)務的思考
    時代金融(2016年27期)2016-11-25 16:43:20
    現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度研究
    淺析SAP系統(tǒng)在石化企業(yè)內(nèi)部審計中的運用
    中國市場(2016年36期)2016-10-19 04:32:05
    搡老熟女国产l中国老女人| xxx96com| 亚洲国产欧美一区二区综合| 国产精品一区二区精品视频观看| 亚洲一卡2卡3卡4卡5卡精品中文| 国产一区二区在线av高清观看| 波多野结衣高清无吗| 欧美人与性动交α欧美软件| 一级片'在线观看视频| 中文字幕人妻熟女乱码| 亚洲国产精品一区二区三区在线| 两个人免费观看高清视频| 在线观看免费视频日本深夜| 美女扒开内裤让男人捅视频| 中文欧美无线码| 中文字幕人妻丝袜制服| 国产精品免费一区二区三区在线| 国产亚洲精品第一综合不卡| 老熟妇仑乱视频hdxx| 两性午夜刺激爽爽歪歪视频在线观看 | 一区二区三区国产精品乱码| 脱女人内裤的视频| 国产成人av教育| 丝袜人妻中文字幕| 亚洲狠狠婷婷综合久久图片| 亚洲欧美日韩无卡精品| 日韩国内少妇激情av| xxxhd国产人妻xxx| 美女扒开内裤让男人捅视频| 久久九九热精品免费| 亚洲七黄色美女视频| 在线天堂中文资源库| 日本 av在线| av电影中文网址| 级片在线观看| 99久久精品国产亚洲精品| av在线天堂中文字幕 | 国产一卡二卡三卡精品| 国产亚洲精品第一综合不卡| 欧美性长视频在线观看| 韩国av一区二区三区四区| 亚洲一码二码三码区别大吗| 中出人妻视频一区二区| 国产成年人精品一区二区 | 身体一侧抽搐| 欧美一级毛片孕妇| 国产欧美日韩一区二区三| 午夜精品在线福利| 神马国产精品三级电影在线观看 | 两人在一起打扑克的视频| 男女下面插进去视频免费观看| 一二三四社区在线视频社区8| 精品久久久久久,| 国产99白浆流出| 99久久99久久久精品蜜桃| 十分钟在线观看高清视频www| 在线观看午夜福利视频| 露出奶头的视频| 国产高清激情床上av| 嫩草影视91久久| 妹子高潮喷水视频| 热99国产精品久久久久久7| 50天的宝宝边吃奶边哭怎么回事| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区| 国产欧美日韩一区二区精品| 51午夜福利影视在线观看| 婷婷六月久久综合丁香| 亚洲国产精品sss在线观看 | 成人三级黄色视频| 不卡一级毛片| 欧美日韩精品网址| 在线十欧美十亚洲十日本专区| 一本综合久久免费| 国产精品永久免费网站| www国产在线视频色| 久久九九热精品免费| 交换朋友夫妻互换小说| 69av精品久久久久久| www.www免费av| 人成视频在线观看免费观看| 最近最新中文字幕大全免费视频| 久久久精品欧美日韩精品| 国产成人精品在线电影| 亚洲av美国av| 日韩欧美一区视频在线观看| 80岁老熟妇乱子伦牲交| 一本综合久久免费| 女人爽到高潮嗷嗷叫在线视频| 日韩免费高清中文字幕av| 欧美中文综合在线视频| 日本vs欧美在线观看视频| 亚洲中文av在线| 午夜福利在线免费观看网站| 99在线人妻在线中文字幕| 少妇被粗大的猛进出69影院| 久久精品国产清高在天天线| 91精品三级在线观看| 视频区欧美日本亚洲| 99国产精品一区二区蜜桃av| 国产精品秋霞免费鲁丝片| 亚洲国产中文字幕在线视频| 亚洲国产中文字幕在线视频| 韩国av一区二区三区四区| 在线观看免费视频日本深夜| 亚洲va日本ⅴa欧美va伊人久久| 手机成人av网站| 搡老熟女国产l中国老女人| 丁香六月欧美| 国产成人av激情在线播放| 亚洲男人的天堂狠狠| 国产单亲对白刺激| 99久久精品国产亚洲精品| 国产成人欧美在线观看| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区| 高清av免费在线| 成熟少妇高潮喷水视频| 91麻豆av在线| 亚洲男人的天堂狠狠| 国产亚洲欧美精品永久| 久久伊人香网站| 国产精品久久电影中文字幕| av片东京热男人的天堂| 久久久国产成人免费| tocl精华| 国产熟女午夜一区二区三区| 欧美日韩一级在线毛片| 热99re8久久精品国产| 狂野欧美激情性xxxx| 免费观看人在逋| 91av网站免费观看| 久久香蕉国产精品| 亚洲av美国av| 99国产精品免费福利视频| 男女床上黄色一级片免费看| 久久久久久久午夜电影 | 久久久久国内视频| 18美女黄网站色大片免费观看| 日本 av在线| 亚洲国产毛片av蜜桃av| 新久久久久国产一级毛片| 97碰自拍视频| 日韩精品青青久久久久久| 欧美日韩亚洲高清精品| 亚洲一区二区三区色噜噜 | 黄色 视频免费看| av免费在线观看网站| 在线十欧美十亚洲十日本专区| 国产免费男女视频| 亚洲人成网站在线播放欧美日韩| 日韩精品青青久久久久久| 欧美日韩av久久| 久久久久亚洲av毛片大全| 国产av在哪里看| 天天躁夜夜躁狠狠躁躁| 大型黄色视频在线免费观看| 国产欧美日韩一区二区三| 日本a在线网址| 丝袜美腿诱惑在线| 啦啦啦 在线观看视频| 在线天堂中文资源库| 老汉色av国产亚洲站长工具| 黄色视频不卡| 一夜夜www| 国产精品偷伦视频观看了| 99在线视频只有这里精品首页| 亚洲成国产人片在线观看| 在线观看免费高清a一片| 成人av一区二区三区在线看| 两个人免费观看高清视频| 国产精品久久久人人做人人爽| 成在线人永久免费视频| 视频在线观看一区二区三区| 99国产精品一区二区蜜桃av| 午夜亚洲福利在线播放| 一级作爱视频免费观看| 人人妻人人添人人爽欧美一区卜| 久久久久久免费高清国产稀缺| 一边摸一边做爽爽视频免费| 黑人巨大精品欧美一区二区mp4| 色老头精品视频在线观看| 亚洲一区中文字幕在线| 亚洲欧美精品综合一区二区三区| 曰老女人黄片| 女同久久另类99精品国产91| 亚洲人成网站在线播放欧美日韩| 国产精品亚洲一级av第二区| 亚洲中文字幕日韩| 国产一区二区三区视频了| 久久人人97超碰香蕉20202| 免费在线观看影片大全网站| 女人被躁到高潮嗷嗷叫费观| 亚洲专区中文字幕在线| 神马国产精品三级电影在线观看 | www日本在线高清视频| 久久久久国产精品人妻aⅴ院| 国产伦一二天堂av在线观看| 在线十欧美十亚洲十日本专区| 波多野结衣av一区二区av| 日韩 欧美 亚洲 中文字幕| 80岁老熟妇乱子伦牲交| 国产成年人精品一区二区 | 美女扒开内裤让男人捅视频| 高清在线国产一区| 亚洲精品国产色婷婷电影| 亚洲情色 制服丝袜| 美女福利国产在线| 老司机靠b影院| 久久香蕉精品热| 999久久久国产精品视频| 精品人妻1区二区| 久久亚洲精品不卡| 免费女性裸体啪啪无遮挡网站| 久久精品成人免费网站| 十八禁人妻一区二区| 99香蕉大伊视频| 操美女的视频在线观看| 自拍欧美九色日韩亚洲蝌蚪91| 91麻豆av在线| 9色porny在线观看| 久久久久久久久中文| 免费在线观看视频国产中文字幕亚洲| 日韩精品中文字幕看吧| 一级黄色大片毛片| 亚洲全国av大片| 日韩欧美一区二区三区在线观看| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| 国产成人一区二区三区免费视频网站| 久久久久国产一级毛片高清牌| 人人妻人人添人人爽欧美一区卜| 啦啦啦在线免费观看视频4| 精品高清国产在线一区| 色老头精品视频在线观看| 丝袜在线中文字幕| 国产免费av片在线观看野外av| 日韩欧美免费精品| 视频在线观看一区二区三区| 麻豆国产av国片精品| 久久草成人影院| 性欧美人与动物交配| 久久草成人影院| 亚洲色图综合在线观看| 99国产精品一区二区三区| 国产一区二区三区视频了| 亚洲精品久久成人aⅴ小说| 丰满的人妻完整版| 欧美在线一区亚洲| 久久伊人香网站| 成人精品一区二区免费| www日本在线高清视频| 欧美亚洲日本最大视频资源| 男女下面进入的视频免费午夜 | 超色免费av| 精品日产1卡2卡| 亚洲中文日韩欧美视频| 变态另类成人亚洲欧美熟女 | 国产精品影院久久| av欧美777| 女性生殖器流出的白浆| 国产精品自产拍在线观看55亚洲| 日日干狠狠操夜夜爽| 99在线视频只有这里精品首页| av国产精品久久久久影院| 99国产精品一区二区三区| 亚洲全国av大片| 日韩欧美一区二区三区在线观看| 免费人成视频x8x8入口观看| 国产97色在线日韩免费| 老司机深夜福利视频在线观看| 久久国产乱子伦精品免费另类| 日本a在线网址| 欧美另类亚洲清纯唯美| 少妇 在线观看| 黄色视频不卡| 国产麻豆69| 亚洲一区二区三区不卡视频| 乱人伦中国视频| 在线观看一区二区三区| 国产精品九九99| 日韩人妻精品一区2区三区| 久久这里只有精品19| 免费在线观看日本一区| 久久香蕉精品热| 99re在线观看精品视频| 男女下面插进去视频免费观看| 午夜成年电影在线免费观看| 亚洲欧美日韩另类电影网站| 亚洲视频免费观看视频| 嫩草影院精品99| 欧美日韩一级在线毛片| 天堂影院成人在线观看| 国产精品国产高清国产av| 日本五十路高清| 亚洲熟妇熟女久久| 在线观看午夜福利视频| 国产精品久久电影中文字幕| 亚洲熟女毛片儿| 国产欧美日韩一区二区三| av网站免费在线观看视频| 久久久国产成人免费| www.精华液| av电影中文网址| 欧美日本亚洲视频在线播放| 嫩草影院精品99| 国产欧美日韩综合在线一区二区| 男女高潮啪啪啪动态图| 热re99久久国产66热| 超碰97精品在线观看| 午夜免费观看网址| 久久中文字幕人妻熟女| 女警被强在线播放| 精品国内亚洲2022精品成人| 亚洲伊人色综图| 色综合站精品国产| 97超级碰碰碰精品色视频在线观看| 亚洲欧美一区二区三区久久| 久久久久久人人人人人| 日韩欧美一区二区三区在线观看| 国产成人影院久久av| 很黄的视频免费| 中文字幕av电影在线播放| 悠悠久久av| 99热只有精品国产| 午夜亚洲福利在线播放| 国产亚洲欧美98| 美女福利国产在线| 婷婷精品国产亚洲av在线| 狠狠狠狠99中文字幕| 久久人人爽av亚洲精品天堂| 欧美日韩精品网址| 亚洲自拍偷在线| 欧美激情极品国产一区二区三区| 国产精华一区二区三区| 免费av中文字幕在线| 热99国产精品久久久久久7| 天天躁夜夜躁狠狠躁躁| 亚洲久久久国产精品| 高清毛片免费观看视频网站 | 久久久久久亚洲精品国产蜜桃av| 人人妻人人添人人爽欧美一区卜| 动漫黄色视频在线观看| 日韩欧美一区视频在线观看| 国产精品自产拍在线观看55亚洲| 精品熟女少妇八av免费久了| 高潮久久久久久久久久久不卡| 欧美乱色亚洲激情| 国产精品乱码一区二三区的特点 | 国产成人欧美| 欧美午夜高清在线| 99香蕉大伊视频| 国产成+人综合+亚洲专区| 久久精品国产亚洲av香蕉五月| 别揉我奶头~嗯~啊~动态视频| 日韩国内少妇激情av| 久久精品国产亚洲av香蕉五月| 日韩视频一区二区在线观看| 在线观看免费午夜福利视频| 亚洲成人免费电影在线观看| 男女午夜视频在线观看| 黄色视频,在线免费观看| 很黄的视频免费| 99国产精品一区二区三区| 欧美日本亚洲视频在线播放| 免费高清视频大片| 男人的好看免费观看在线视频 | 18禁黄网站禁片午夜丰满| 免费观看精品视频网站| 国产视频一区二区在线看| 国产精品久久久人人做人人爽| 国产精品久久久久久人妻精品电影| 欧美日韩亚洲国产一区二区在线观看| 亚洲专区字幕在线| 新久久久久国产一级毛片| 精品久久久久久久毛片微露脸| 欧美日韩视频精品一区| 黄色怎么调成土黄色| 久久香蕉精品热| 午夜福利,免费看| 两性夫妻黄色片| 亚洲情色 制服丝袜| 日本黄色视频三级网站网址| 国产91精品成人一区二区三区| 大香蕉久久成人网| 久久国产精品人妻蜜桃| 悠悠久久av| а√天堂www在线а√下载| 亚洲成国产人片在线观看| 美国免费a级毛片| 国产成人系列免费观看| 精品国产乱码久久久久久男人| 亚洲一区高清亚洲精品| 日韩国内少妇激情av| 欧美日本亚洲视频在线播放| 丝袜美腿诱惑在线| 国产精品亚洲av一区麻豆| 国产成+人综合+亚洲专区| 亚洲第一av免费看| 亚洲精品中文字幕一二三四区| 自拍欧美九色日韩亚洲蝌蚪91| 一二三四在线观看免费中文在| 久久国产精品男人的天堂亚洲| 欧美日韩中文字幕国产精品一区二区三区 | 欧美黄色淫秽网站| 日韩免费高清中文字幕av| 好男人电影高清在线观看| 日本精品一区二区三区蜜桃| 精品熟女少妇八av免费久了| 亚洲 欧美一区二区三区| 999久久久国产精品视频| 精品久久久久久久毛片微露脸| 性少妇av在线| 国产精品乱码一区二三区的特点 | 国产主播在线观看一区二区| 18美女黄网站色大片免费观看| 色播在线永久视频| 91成人精品电影| 欧美日韩亚洲综合一区二区三区_| 无人区码免费观看不卡| 又黄又粗又硬又大视频| 午夜福利一区二区在线看| 久久午夜亚洲精品久久| 中文字幕高清在线视频| 国产真人三级小视频在线观看| 1024视频免费在线观看| 国产99久久九九免费精品| 一级a爱片免费观看的视频| 免费人成视频x8x8入口观看| 久久国产精品人妻蜜桃| 黑人巨大精品欧美一区二区蜜桃| 性色av乱码一区二区三区2| 免费av中文字幕在线| 亚洲 欧美 日韩 在线 免费| 女生性感内裤真人,穿戴方法视频| 黄色片一级片一级黄色片| 十分钟在线观看高清视频www| 亚洲自偷自拍图片 自拍| 日韩欧美一区视频在线观看| 狠狠狠狠99中文字幕| 国产高清国产精品国产三级| 国产高清视频在线播放一区| 中文字幕另类日韩欧美亚洲嫩草| 人妻久久中文字幕网| 97碰自拍视频| 欧美人与性动交α欧美精品济南到| 女性被躁到高潮视频| 欧美午夜高清在线| 国产欧美日韩综合在线一区二区| 在线观看免费视频日本深夜| 日韩av在线大香蕉| 99国产精品99久久久久| 亚洲av美国av| 91麻豆av在线| 国产男靠女视频免费网站| 久久久久九九精品影院| 99久久99久久久精品蜜桃| www.999成人在线观看| 搡老乐熟女国产| 啦啦啦免费观看视频1| 亚洲五月婷婷丁香| 精品高清国产在线一区| a级片在线免费高清观看视频| 三级毛片av免费| 国产精品亚洲一级av第二区| 在线免费观看的www视频| 一边摸一边抽搐一进一小说| av天堂久久9| www.自偷自拍.com| 国产成人精品在线电影| 高清av免费在线| 亚洲成人久久性| 久久精品91无色码中文字幕| 午夜91福利影院| 深夜精品福利| 欧美日韩亚洲国产一区二区在线观看| 久久人妻av系列| 精品久久久久久,| 亚洲一卡2卡3卡4卡5卡精品中文| 超碰成人久久| 日本黄色日本黄色录像| 多毛熟女@视频| 亚洲全国av大片| 欧美乱妇无乱码| 免费在线观看视频国产中文字幕亚洲| 国产三级黄色录像| 高清av免费在线| 伊人久久大香线蕉亚洲五| 午夜福利在线免费观看网站| 亚洲欧美日韩高清在线视频| 久久国产精品男人的天堂亚洲| 欧美色视频一区免费| 一本大道久久a久久精品| 黄色视频不卡| 两个人看的免费小视频| 国产又爽黄色视频| 美女 人体艺术 gogo| 亚洲人成网站在线播放欧美日韩| 精品免费久久久久久久清纯| 亚洲精品av麻豆狂野| 欧美老熟妇乱子伦牲交| 国产精品亚洲av一区麻豆| 免费在线观看影片大全网站| 91国产中文字幕| 欧美日韩黄片免| a级毛片在线看网站| 国产成+人综合+亚洲专区| 啦啦啦 在线观看视频| 久久伊人香网站| 国产精品久久久av美女十八| 一级作爱视频免费观看| 在线观看66精品国产| 日韩视频一区二区在线观看| 久久午夜综合久久蜜桃| 国产xxxxx性猛交| x7x7x7水蜜桃| 免费在线观看影片大全网站| 免费人成视频x8x8入口观看| 一级毛片高清免费大全| 一区二区日韩欧美中文字幕| 可以免费在线观看a视频的电影网站| 男人舔女人的私密视频| 高清毛片免费观看视频网站 | 亚洲一区中文字幕在线| 少妇裸体淫交视频免费看高清 | av福利片在线| 日本三级黄在线观看| 99国产极品粉嫩在线观看| 99香蕉大伊视频| 亚洲中文字幕日韩| 久久久久九九精品影院| 亚洲精品成人av观看孕妇| 一级片免费观看大全| 岛国在线观看网站| 极品教师在线免费播放| 国产成人精品久久二区二区免费| 久久久水蜜桃国产精品网| 纯流量卡能插随身wifi吗| avwww免费| 性欧美人与动物交配| 日本免费一区二区三区高清不卡 | 久久久国产精品麻豆| 亚洲精品久久午夜乱码| 免费av毛片视频| 夫妻午夜视频| 久久天堂一区二区三区四区| 丰满人妻熟妇乱又伦精品不卡| 午夜免费观看网址| 国产高清videossex| 一区二区日韩欧美中文字幕| 亚洲成a人片在线一区二区| 97碰自拍视频| 99久久国产精品久久久| ponron亚洲| 久99久视频精品免费| 亚洲成人久久性| 欧美精品一区二区免费开放| 日韩中文字幕欧美一区二区| 电影成人av| 亚洲国产精品合色在线| cao死你这个sao货| 欧美日韩瑟瑟在线播放| 久久中文字幕人妻熟女| 国产亚洲精品一区二区www| 国产一区二区三区在线臀色熟女 | 欧美黑人精品巨大| 免费久久久久久久精品成人欧美视频| 色在线成人网| 91麻豆av在线| 国产xxxxx性猛交| 人妻久久中文字幕网| 成人三级黄色视频| 狂野欧美激情性xxxx| 国产男靠女视频免费网站| 免费不卡黄色视频| 国产三级在线视频| 亚洲成a人片在线一区二区| 97碰自拍视频| 国产欧美日韩综合在线一区二区| 国产欧美日韩一区二区三区在线| 久久香蕉激情| 欧美日韩亚洲高清精品| 人人妻人人澡人人看| 波多野结衣高清无吗| 国产欧美日韩综合在线一区二区| 亚洲成人久久性| av福利片在线| www.自偷自拍.com| 18禁黄网站禁片午夜丰满| 韩国精品一区二区三区| 国产极品粉嫩免费观看在线| 纯流量卡能插随身wifi吗| 99精品久久久久人妻精品| 999久久久精品免费观看国产| 丝袜人妻中文字幕| 一级黄色大片毛片| 欧美精品一区二区免费开放| 身体一侧抽搐| 久久午夜亚洲精品久久| 亚洲一区二区三区色噜噜 | 国产av一区在线观看免费| 丰满的人妻完整版| 亚洲精品国产色婷婷电影| 长腿黑丝高跟| 久久久久久久久中文| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| 无限看片的www在线观看| 日韩av在线大香蕉| 亚洲欧美日韩另类电影网站| 欧美日韩一级在线毛片| 丁香欧美五月| 丰满人妻熟妇乱又伦精品不卡| www.999成人在线观看| 国产1区2区3区精品| 久久久水蜜桃国产精品网| 真人做人爱边吃奶动态| 日韩视频一区二区在线观看| 成人永久免费在线观看视频|