企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與對(duì)策

山東公用控股有限公司

引言

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的長期發(fā)展而言，想要保證提高自身的管理工作水平，則必須要實(shí)現(xiàn)將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，而且也要通過監(jiān)督管理工作的開展來確保內(nèi)部控制工作能夠更具科學(xué)性和有效性。對(duì)此，為了保證企業(yè)能夠有效降低資產(chǎn)流失的情況，則必須要實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面落實(shí)，這樣才能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)控制與企業(yè)內(nèi)部控制

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展是為了保證企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營的過程中實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營，從而在整體經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行時(shí)，通過監(jiān)督管理工作的落實(shí)，就能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，同時(shí)也能保證在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表反饋時(shí)，體現(xiàn)出信息內(nèi)容的完整性，這樣就能在真實(shí)的財(cái)務(wù)信息供給下，提高企業(yè)決策者的決策精準(zhǔn)性，以此就能為企業(yè)的長期發(fā)展做好保障。并且，此項(xiàng)工作的落實(shí)，也能保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理工作開展的不足之處進(jìn)行戰(zhàn)略性措施的有效應(yīng)用，從而就能對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展起到有效保障。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展既包括了人事管理、生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理和銷售管理，而且也包括了財(cái)務(wù)管理和組織管理，而所有管理工作中，財(cái)務(wù)管理自身會(huì)與企業(yè)所有管理活動(dòng)有著緊密的關(guān)系，并且它也是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中的核心管理工作內(nèi)容，所以企業(yè)在發(fā)展的過程中，隨著規(guī)模的不斷加大，必然就會(huì)使財(cái)務(wù)工作的開展更具重要性和突出性[1]。畢竟，想要保證企業(yè)的健康發(fā)展，則必須要實(shí)現(xiàn)確保財(cái)務(wù)管理工作開展的質(zhì)量可以獲得提升，但是由于在實(shí)際開展相關(guān)工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作的開展會(huì)涉及企業(yè)經(jīng)營工作的方方面面，這也使得在實(shí)際執(zhí)行的過程中，會(huì)導(dǎo)致由于多種因素的影響而使財(cái)務(wù)管理工作面臨著更多的挑戰(zhàn)。

（2）在財(cái)務(wù)管理工作開展時(shí)，內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)工作落實(shí)時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)資源、物質(zhì)資源進(jìn)行工作的工作，并且還能通過合理分配來實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的全面性。同時(shí)，而企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的全面落實(shí)，并通過內(nèi)部控制管理規(guī)范制度來實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠使經(jīng)營行為更具科學(xué)性。通過各項(xiàng)工作的有效開展，就能保證提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣就能在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定上，保證企業(yè)可以完成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，它是一種綜合性的控制手段，因?yàn)樗瓤梢詫?shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行單一控制，也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)不同內(nèi)容進(jìn)行綜合控制，這也使得在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)時(shí)，可以能保證利用業(yè)務(wù)的綜合性進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，這樣通過各部門財(cái)務(wù)工作的同時(shí)開展，就能利用溝通協(xié)調(diào)機(jī)制來確保進(jìn)行系統(tǒng)化的管理[2]。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，在企業(yè)運(yùn)行時(shí)有著十分重要的作用，它在企業(yè)經(jīng)營中可以貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，這也使得在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，就能夠有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行力的提升。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用能夠保證企業(yè)按照既定財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，這也使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展可以更具合理性，并且也能保證在執(zhí)行的過程中，可以利用監(jiān)督管理工作的開展來進(jìn)行有效審查。其次，對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)而言，它能夠?qū)崿F(xiàn)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也能確保企業(yè)在運(yùn)行的過程中，可以保證其運(yùn)營的穩(wěn)定性。最后，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃而言，在進(jìn)行經(jīng)營管理目標(biāo)制定的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展也會(huì)起到關(guān)鍵性的作用，畢竟財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性進(jìn)行保障，這樣就能實(shí)現(xiàn)在相關(guān)管理工作落實(shí)時(shí)，針對(duì)企業(yè)在運(yùn)營中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患和現(xiàn)有漏洞進(jìn)行管理和解決，這樣就能保證通過建立一個(gè)高效、安全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上存在的問題

（一）監(jiān)督工作落實(shí)不到位

當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展時(shí)，存在著監(jiān)督力度不到位的現(xiàn)象，這也使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)因?yàn)樽非蟾呃娴陌l(fā)展而使自身在運(yùn)營中無法實(shí)現(xiàn)長期規(guī)劃工作的落實(shí)，這也加劇了企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)無法實(shí)現(xiàn)通過綜合評(píng)價(jià)來確保其經(jīng)營的有效性。而且，在盲目進(jìn)行經(jīng)營的過程中，其內(nèi)部控制工作的開展往往處于失效狀態(tài)，這也使得監(jiān)督工作的應(yīng)用無法保證可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這也導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)保障自身運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。對(duì)此，出現(xiàn)此問題的原因往往是由于管理層對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督職能的發(fā)揮并不重視，而且管理層自身在內(nèi)控監(jiān)督工作開展上，也存在著認(rèn)知不足的現(xiàn)象，因此導(dǎo)致在進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)落實(shí)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只需要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)核算即可，從而會(huì)使其運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，缺少了財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)決策控制以及流程管理的內(nèi)容，進(jìn)而就會(huì)使內(nèi)控工作的開展缺乏了環(huán)境氛圍。此外，由于內(nèi)部控制工作的開展可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營方式的主導(dǎo)，使得企業(yè)經(jīng)理人在進(jìn)行綜合考量時(shí)，會(huì)更加注重自身的個(gè)人利益。在中小型企業(yè)中，往往存在著權(quán)力集中的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督功能其實(shí)就是形同虛設(shè)，因此會(huì)導(dǎo)致公有資產(chǎn)出現(xiàn)被個(gè)人侵占的問題。與此同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督工作的開展缺乏了獨(dú)立性，這也導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)控體系建立時(shí)，就會(huì)存在著定位不清晰的現(xiàn)象。如果審計(jì)部門與內(nèi)控部門不進(jìn)行單獨(dú)設(shè)立，必然就會(huì)導(dǎo)致該部門需要與其他部門進(jìn)行合作辦公，這就會(huì)使審計(jì)功能的發(fā)揮受到牽制，從而也會(huì)使監(jiān)督工作的開展無法落實(shí)。

（二）預(yù)算工作開展有疏漏

由于預(yù)算工作的缺失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)出現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營狀況不甚了解的現(xiàn)象，而且預(yù)算功能無法得以發(fā)揮，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作上無法實(shí)現(xiàn)量化處理。畢竟，企業(yè)在進(jìn)行整體規(guī)劃時(shí)，必須要以年度利潤為主來實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)展目標(biāo)的制定，而且也只有通過全面預(yù)算才能保證對(duì)未來的發(fā)展做好決策工作[3]。但是，由于很多部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，當(dāng)前市場環(huán)境的變化速度過快，這就使預(yù)算編制工作的開展對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理無法起到有效作用，并且控制工作也無法進(jìn)行全面落實(shí)，所以在企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，就無法實(shí)現(xiàn)保證自身運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。同時(shí)，由于當(dāng)前考核工作與預(yù)算工作的關(guān)聯(lián)性較差，導(dǎo)致在考核工作開展上也無法實(shí)現(xiàn)全面控制，這也會(huì)使預(yù)算工作的開展存在著隨意性，從而就會(huì)使預(yù)算工作的落實(shí)出現(xiàn)了失效問題。

（三）信息共享建設(shè)不完善

內(nèi)控工作的開展，必須要實(shí)現(xiàn)通過信息溝通來保證工作開展的及時(shí)性和有效性。但是由于很多企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)的過程中，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息化建設(shè)工作進(jìn)行資金的有效投入，這也使得信息化建設(shè)的體系就存在著分散性，而且也會(huì)使部門之間在兼容的過程中呈現(xiàn)一種兼容性較差的現(xiàn)狀，因而使財(cái)務(wù)控制工作的開展無法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息碎片的有效收集。

三、有效實(shí)現(xiàn)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的方式

（一）完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

只有確保內(nèi)控環(huán)境的有效優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)控工作的開展來規(guī)范財(cái)務(wù)工作開展的有效性。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)行為的選擇上，也要通過標(biāo)準(zhǔn)制定來實(shí)現(xiàn)對(duì)其行為進(jìn)行約束，并通過分權(quán)適度原則來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的有效開展，進(jìn)而才能通過協(xié)調(diào)工作的落實(shí)來保證各部門都能夠依據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)發(fā)揮協(xié)同機(jī)制應(yīng)用的效果。此外，在完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)上，也要實(shí)現(xiàn)信息共享工作的開展，因?yàn)橹挥型ㄟ^信息化建設(shè)工作的全面落實(shí)，才能保證對(duì)各部門進(jìn)行有效聯(lián)合，這樣才能推進(jìn)協(xié)同機(jī)制的應(yīng)用更具全面性。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作而言，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理能夠確保企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)的開展更具有合理性，同時(shí)也能保證通過對(duì)各項(xiàng)工作的統(tǒng)一來實(shí)現(xiàn)依據(jù)市場發(fā)展的情況進(jìn)行有效編制，從而確保根據(jù)市場的不穩(wěn)定性來進(jìn)行彈性預(yù)算工作的開展。同時(shí)，通過編制補(bǔ)充預(yù)算工作的開展，也能保證預(yù)算編制更具靈活性，這樣在內(nèi)控工作開展上，就能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。此外，企業(yè)也要保證將預(yù)算考核與預(yù)算編制工作進(jìn)行有效融入，這樣再通過獎(jiǎng)懲措施的應(yīng)用，就能夠發(fā)揮考核的激勵(lì)作用。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)必須要完善審計(jì)監(jiān)督工作，才能保證財(cái)務(wù)工作在運(yùn)行時(shí)，可以有效降低各部門存在的財(cái)務(wù)造假問題。而且，通過內(nèi)審機(jī)制的應(yīng)用，也能保證財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，從而保證內(nèi)部審計(jì)的工作開展可以更具全面性。其次，在進(jìn)行審計(jì)工作開展時(shí)，也必須要維護(hù)審計(jì)工作開展的獨(dú)立性，因此才能有效降低其他因素的影響而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)存在失真的問題。最后，針對(duì)審計(jì)工作人員而言，必須要實(shí)現(xiàn)定期輪崗，才能保證降低由于審計(jì)人員自身素質(zhì)不足而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

結(jié)語

對(duì)于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而言，內(nèi)部控制工作是整個(gè)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中的核心工作，所以在進(jìn)行各項(xiàng)工作開展時(shí)，則必須要保證在內(nèi)控工作執(zhí)行時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)其他機(jī)制的有效配合，以此才能夠真正降低企業(yè)在運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題。