行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理及財務(wù)風(fēng)險防范

中山日報社

引言

如今，我國相關(guān)部門逐漸加強了對行政事業(yè)單位的改革推進，行政事業(yè)單位在實際的轉(zhuǎn)型過程中，需要全面認識到財務(wù)管理所占據(jù)的核心地位，將財務(wù)管理作為行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)型中的重點內(nèi)容，同時重點突出內(nèi)部控制與核算管理的重要地位。在此背景下，針對相關(guān)的行政事業(yè)單位來說，在對內(nèi)部控制全面實施的基礎(chǔ)上，同時采取有效的措施來對各項財務(wù)風(fēng)險問題進行有效預(yù)防與防治，通過這種方式對于提升財務(wù)管理質(zhì)量有著很大的意義。加強內(nèi)部控制管理工作，有利于提升行政事業(yè)單位風(fēng)險規(guī)避能力，同時，通過對財務(wù)管理中所面臨的各項風(fēng)險問題進行及時防范，可以在更大程度上保證財務(wù)資金安全性與有效性，當采取以上措施之后，可以保證我國行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性

如果是站在客觀角度上進行分析，我國行政事業(yè)單位在開展各項工作時，要想促進可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)，就需要對內(nèi)部控制工作引起高度重視，對財務(wù)管理中存在的風(fēng)險因素進行明確，并采取有效的措施進行規(guī)范，對行政事業(yè)單位各項活動開展中所需要的費用進行合理安排。在經(jīng)濟管理工作中，內(nèi)部控制屬于其中非常重要的組成部分。特別是在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位管理理念以及管理方式也在原來的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了進一步的創(chuàng)新與完善，這就必須采取多樣化的方式來實施管理控制策略，通過這種方式，可以為行政事業(yè)單位財務(wù)工作實施創(chuàng)造非常好的前提。目前，在單位傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，一般都是工作人員直接進行操作，在整個過程中需要投入較大的人力與物力，這就使得財務(wù)人員需要將更多的時間集中在做賬方面，而沒有精力去對單位整體的財務(wù)狀況進行全面了解。所以，在以往的人工會計核算模式下，導(dǎo)致財務(wù)管理呈現(xiàn)出了一定的落后性以及復(fù)雜性等特點，很多內(nèi)部控制工作并沒有得到全面落實，從而無法滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展要求。針對這種現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位開展日常管理工作時，必須全面認識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，對現(xiàn)有的財務(wù)管理流程進行不斷優(yōu)化與完善，在更大程度上縮減財務(wù)人員工作總量，并有效降低實際工作難度。對于以往財務(wù)管理以及會計核算等工作中存在的問題進行合理解決，不斷提升財務(wù)管理與控制質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員可以對整體財務(wù)狀況進行全面掌握，從而為各項決策提供重要的參考依據(jù)。結(jié)合相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，采用優(yōu)、良、中、差等四個等級對內(nèi)部控制報告進行評價，結(jié)合全國范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制報告所提供的數(shù)據(jù)進行分析，其中：22667家為優(yōu)，占比為4.23%，87263家為良，占比為16.69%。得分等級為優(yōu)和良的單位共109930家，總占比為20.92%，全國僅有不到30%的單位達到了優(yōu)良等級。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

（一）環(huán)境控制方面存在的問題

首先，從外部環(huán)境角度上進行分析，所面臨影響因素主要體現(xiàn)在了以下幾個方面：第一，隨著國家各機構(gòu)的不斷改革，成立了相應(yīng)的國資委，但是沒有對行政事業(yè)單位資產(chǎn)歸屬以及管理模式進行明確，因此導(dǎo)致各單位在對國有資產(chǎn)進行管理時，都是采取各自的方式來進行，造成部分資產(chǎn)監(jiān)管工作沒有得到全面落實，正是因為現(xiàn)有體制方面還存在一定的缺陷，所以對行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用帶來了非常嚴重的負面影響；第二，在現(xiàn)代化城市進程不斷推進的背景下，行政事業(yè)單位管理人員沒有對內(nèi)部控制引起高度重視。隨著各項改革工作的不斷實施，行政事業(yè)單位財務(wù)狀況在整體上呈現(xiàn)出了明顯的不平衡性，并且還面臨著一定的責任風(fēng)險問題。同時，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這就在很大程度上增加了財政資金投入，在國有資產(chǎn)不斷增加的背景下，也在很大程度上增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率；第三，目前，在對專項經(jīng)費進行管理時，存在部分行政事業(yè)單位會采取挪用專項經(jīng)費的方式，這就造成專項經(jīng)費的資金效益得不到有效發(fā)揮。

其次，從內(nèi)部環(huán)境角度上進行分析，當外部環(huán)境發(fā)生變化時會帶來一定的風(fēng)險責任問題，主要是因為決策人員沒有對風(fēng)險控制與防范工作引起高度重視。在內(nèi)部環(huán)境逐漸惡劣時，會對內(nèi)部控制工作開展形成非常嚴重的阻礙。通常情況下，內(nèi)部環(huán)境影響因素主要體現(xiàn)在了以下幾個方面：第一，單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制的重視程度。一般主要涉及了領(lǐng)導(dǎo)人員的管理方式，以及在思想方面所形成的風(fēng)險認知等。第二，管理人員的綜合素質(zhì)水平。主要包括管理人員自身的知識與技能、職業(yè)道德以及個人品行等。第三，對于組織結(jié)構(gòu)中所涉及的經(jīng)濟責任人，沒有對他們的責任、權(quán)力以及利益等進行明確劃分。第四，內(nèi)部審計部門的獨立性；第五，人事政策以及管理流程的公開性。

（二）政府預(yù)算約束作用逐漸弱化

結(jié)合目前的實際情況來看，因為受到控制環(huán)境方面的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率一直呈現(xiàn)出上升的趨勢。與其他企業(yè)相比，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險具有非常明顯的特殊性，主要是因為在財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理屬于其中非常重要的核心內(nèi)容，其預(yù)算在整個管理中起到了非常重要的導(dǎo)向作用。在行政事業(yè)單位發(fā)展以及建設(shè)等過程中，必須在財力所允許的范圍內(nèi)來開展，不可以出現(xiàn)負債經(jīng)營的現(xiàn)象。但是，存在部分行政事業(yè)單位決策人員因為受到利益的誘惑，所以將重點只放在了發(fā)展方面。當預(yù)算編制與執(zhí)行中融入負債經(jīng)營思想時，那么將會帶來隱形赤字預(yù)算問題的產(chǎn)生。因為政府預(yù)算約束作用逐漸弱化，管理人員如果不能做出正確的決策，將會引發(fā)經(jīng)濟責任風(fēng)險問題的產(chǎn)生，這也是目前行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范中所面臨的重點問題。

（三）缺少完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系

如今，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境逐漸呈現(xiàn)出了非常明顯的多樣性與復(fù)雜性，這就導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能在滿足現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展要求。但是，在目前的管理體制上，行政事業(yè)單位財務(wù)支出管理方法不先進，從而引發(fā)了經(jīng)費不足與資源耗損等問題，在預(yù)算控制方面缺少一定的剛性，這就對行政事業(yè)單位財政資金帶來了一定的潛在預(yù)算失控風(fēng)險。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)策略

（一）全面實施法人經(jīng)濟責任制，實現(xiàn)責任風(fēng)險與決策管理連接

對于經(jīng)濟責任制度而言，就是采取領(lǐng)導(dǎo)人工的形式進行全方位控制，結(jié)合實際要求，來明確每一個崗位職能作用，并對自身所具備的權(quán)利進行明確，這樣在實際的工作中才能將自身職責進行全面落實，從而在控制過程中達到一定的相互協(xié)調(diào)與相互制約的目的。同時，行政事業(yè)單位還需要對信息管理制度進行明確，保證在實施財務(wù)管理工作時，在整體上能滿足一定的透明性要求，從而接受社會群眾的監(jiān)督與約束。

（二）構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警機制，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

可以借鑒國外豐富的管理經(jīng)驗，同時將先進技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范工作中，在此基礎(chǔ)上形成完善的風(fēng)險監(jiān)控、評價與預(yù)警系統(tǒng)。通過對橫向與縱向數(shù)據(jù)進行對比分析，從而提前對財務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行預(yù)測，并及時制定出有效的控制措施，對于可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險問題進行合理控制與解決。

（三）加強內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)濟犯罪風(fēng)險

隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在環(huán)境方面也呈現(xiàn)出了非常明顯的多變性。在此背景下，應(yīng)該嚴格遵守相互制約以及相互協(xié)調(diào)的基本原則，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化與完善，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制機制，從而在更大程度上保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性與準確性，從而有效規(guī)避各項財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生，保證在單位決策方面能滿足一定的程序化、規(guī)范化以及了科學(xué)化等要求。在對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建的過程中，還需要加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)工作，主要可以通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式開展，通過學(xué)習(xí)使財務(wù)管理人員對專業(yè)的知識與技能全面掌握，從而形成一支素質(zhì)過硬的會計隊伍。

（四）構(gòu)建完善的預(yù)算管理體制，防范潛在的財務(wù)風(fēng)險

結(jié)合“預(yù)算法”中的相關(guān)要求進行深入分析，在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督以及管理等過程中，嚴格按照相應(yīng)的內(nèi)部控制流程來進行，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的預(yù)算管理體制，將預(yù)算管理的剛性充分體現(xiàn)出來，在更大程度上降低潛在風(fēng)險問題的產(chǎn)生，從而不斷提升行政事業(yè)單位財務(wù)資金使用過程中的有效性。

結(jié)語

基于現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范工作涉及的內(nèi)容不斷增多，在整體上呈現(xiàn)出了一定的煩瑣性特點。在面對這些問題時，行政事業(yè)單位需要加強對內(nèi)部控制的實施工作，并針對財務(wù)管理中所存在的一些風(fēng)險問題進行合理預(yù)防，并對現(xiàn)有的財務(wù)控制與風(fēng)險防范機制加強調(diào)整。在實際的管理工作中保證將自身職責進行全面落實，通過這種方式有助于行政事業(yè)單位整體管理水平的提升，從而在更大程度上滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展要求。