《稅法》課程的教學(xué)改革探索

華南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

引言

《稅法》一直以來是經(jīng)管類專業(yè)的必修課，有記憶要求高、時(shí)效性強(qiáng)、應(yīng)用性強(qiáng)三大特征，學(xué)習(xí)難度比較大。近年來，《稅法》課程逐漸作為一門選修課面向非經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生開放，其目的在于不僅要使經(jīng)管類大學(xué)畢業(yè)生具有較為扎實(shí)深厚的稅法知識(shí)，而且也要使即將進(jìn)入社會(huì)的各類專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，掌握相當(dāng)?shù)亩惙ㄖR(shí)，強(qiáng)化其納稅意識(shí)。因此，不斷更新《稅法》課程教學(xué)內(nèi)容，嘗試新的教學(xué)模式，提高教學(xué)質(zhì)量水平，加快課程的教學(xué)改革是一件迫在眉睫的大事。

一、《稅法》的學(xué)科特點(diǎn)

在現(xiàn)行稅制不斷改革的背景下，《稅法》課程作為財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生必修的一門學(xué)科，一直以老師難教、學(xué)生難學(xué)著稱，《稅法》課程在教師眼中是“每學(xué)期都在上新課”，加上《稅法》法律條文繁多、內(nèi)容刻板，對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)是一種負(fù)擔(dān)?？偨Y(jié)《稅法》課程特點(diǎn)如下：

（一）記憶性要求強(qiáng)

《稅法》課程需要記憶大量的稅種、納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅目、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式、減免稅優(yōu)惠、征收管理和違章處理等，單論稅種就有數(shù)十種之多，且各稅種之間存在諸多易混淆點(diǎn)，綜合案例、計(jì)算題復(fù)雜，記憶難度大。

（二）時(shí)效性強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅制也不斷改革，我國目前采取漸進(jìn)式的稅制改革策略，使每年都有大量的稅收文件實(shí)施與修改，而隨著新法的出臺(tái)，舊法就不再適用，《稅法》課程也會(huì)隨之更新相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。

（三）應(yīng)用性強(qiáng)

《稅法》課程的學(xué)習(xí)，不應(yīng)局限于理論學(xué)習(xí)，而應(yīng)側(cè)重于實(shí)際應(yīng)用。而我國目前已經(jīng)進(jìn)入高等教育普及時(shí)期，該時(shí)期主要表現(xiàn)為由一元化的精英教育向多元化的應(yīng)用型人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)變。因此，稅法課程應(yīng)該重點(diǎn)轉(zhuǎn)向培養(yǎng)應(yīng)用型人才，縮短理論和實(shí)際的距離。

二、《稅法》課程教學(xué)改革的迫切性

（一）課程普及專業(yè)范圍小

長(zhǎng)期以來，《稅法》課程僅作為經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的主課，但并未向全校理工科類其他專業(yè)開設(shè)選修課，甚至經(jīng)管類其他專業(yè)如審計(jì)、財(cái)務(wù)管理和金融投資等專業(yè)也均未開設(shè)該課程，致使這些學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)知之甚少。而為保證我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)法治建設(shè)，全面普及稅法，依法治稅。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同時(shí)又必須是法制經(jīng)濟(jì)，因此，向未來的稅務(wù)人員、職業(yè)經(jīng)管人員及納稅人講授、普及稅法知識(shí)尤為重要。

（二）應(yīng)試能力強(qiáng)而實(shí)操能力弱

《稅法》這門課程的考核，大部分高校是通過期末閉卷筆試的形式。不可否認(rèn)，閉卷筆試在一定程度上考核了學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解程度，但在考前突擊復(fù)習(xí)以應(yīng)付考試，考完就忘，是目前高?？荚嚧嬖诘钠毡楝F(xiàn)象。這一現(xiàn)象的結(jié)果，導(dǎo)致學(xué)生普遍存在應(yīng)試能力強(qiáng)，而實(shí)踐操作能力弱的情況。在現(xiàn)實(shí)生活中，學(xué)生學(xué)習(xí)稅收的綜合能力不強(qiáng)，特別是在遇到涉稅的相關(guān)現(xiàn)實(shí)問題時(shí)，束手無策，無法將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。

（三）教學(xué)方式傳統(tǒng)且死板

《稅法》課程理論枯燥，但實(shí)用性強(qiáng)。傳統(tǒng)授課模式的重心聚集在理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致學(xué)生只知其然，不知如何將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)上，背離了培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)。在課堂上，老師通過多媒體，機(jī)械地講解稅收法律條文等相關(guān)規(guī)定，學(xué)生盲目地抄寫筆記，這種單向灌輸式教學(xué)法不僅效率低，而且容易讓學(xué)生產(chǎn)生厭倦情緒。此外，《稅法》共涉及18個(gè)稅種，課程內(nèi)容多，教學(xué)任務(wù)緊張，傳統(tǒng)的教學(xué)方式讓學(xué)生缺乏自我思考理解的時(shí)間，消化所學(xué)知識(shí)的能力有限，導(dǎo)致無法達(dá)到既定的教學(xué)目標(biāo)。

（四）教材更新存在滯后性

近年來，隨著單邊貿(mào)易主義的興起，我國政府為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，保障我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)良好發(fā)展，不斷通過稅收政策導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，尤其在2019年陸續(xù)出臺(tái)了諸多針對(duì)企業(yè)稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策。而教材編寫與出版時(shí)間存在時(shí)間差，即便是在教學(xué)中使用的最新版教材，其內(nèi)容也存在滯后性，無法做到與時(shí)俱進(jìn)，最權(quán)威的注冊(cè)稅務(wù)師教材也是如此。

三、《稅法》課程的教學(xué)改革設(shè)想

（一）了解并掌握《稅法》必修課與選修課的異同

作為必修課，《稅法》課程的開課對(duì)象主要是經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生。一方面，這些學(xué)生通過專業(yè)學(xué)習(xí)，對(duì)國家相關(guān)法律有了一定的了解，且對(duì)《稅法》課程具備一定的興趣，能夠重視對(duì)《稅法》的學(xué)習(xí)；另一方面，該課程作為專業(yè)必修課的時(shí)間較長(zhǎng)，教學(xué)方法教學(xué)經(jīng)驗(yàn)都比較成熟，面對(duì)的教學(xué)對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定，相關(guān)教材與教學(xué)內(nèi)容也比較豐富充實(shí)，任課老師大多具有豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。因此，教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)教學(xué)對(duì)象的差異而有所不同，加之面向全校各專業(yè)的《稅法》選修課在本校開設(shè)才是近一兩年很短的時(shí)間，教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與方法尚不成熟，需不斷改善加強(qiáng)。

（二）明確選修課《稅法》的教學(xué)目的

《稅法》選修課程面向所有學(xué)生，首先應(yīng)當(dāng)明確的是，課程教學(xué)是為了讓學(xué)生掌握稅法的基礎(chǔ)知識(shí)等相關(guān)內(nèi)容。在內(nèi)容上，第一要讓學(xué)生了解我國目前共有五大稅類，即流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類，共同構(gòu)成了我國現(xiàn)有的稅法體系。其次，使學(xué)生掌握五大稅類的稅制要素，即納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間、稅收優(yōu)惠等，而前三個(gè)是稅制要素中最重要的要素。最后，不僅準(zhǔn)確計(jì)算不同稅種的應(yīng)納稅額，還要能夠?qū)⑵溥\(yùn)用于實(shí)際事務(wù)，完成稅收事務(wù)的處理。通過明確教學(xué)目的，嚴(yán)格進(jìn)行有針對(duì)性的教學(xué)和培養(yǎng)，使學(xué)習(xí)該課程的學(xué)生畢業(yè)后能具備扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)理論、稅收理論基礎(chǔ)，掌握相關(guān)的實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力，成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)稅管理需要的復(fù)合型人才。

（三）密切關(guān)注國家稅收政策的最新動(dòng)態(tài)

我國相關(guān)部門會(huì)根據(jù)宏觀環(huán)境及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，出臺(tái)新的稅收政策，并對(duì)現(xiàn)有的稅收政策作出相應(yīng)的調(diào)整。因此，教師要借助渠道，接收關(guān)于稅收政策的一線消息在教學(xué)過程中及時(shí)收集并及時(shí)教授給學(xué)生，例如報(bào)紙、雜志、電視廣播等，尤其是對(duì)企業(yè)有較大影響的稅務(wù)條例。任課教師可以訂閱稅務(wù)相關(guān)的報(bào)紙雜志，根據(jù)政策動(dòng)態(tài)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，以適應(yīng)眾多專業(yè)學(xué)生的求知需求，擴(kuò)展學(xué)生的視野，增加學(xué)生相關(guān)稅法方面的知識(shí)。

（四）認(rèn)真做好教材選用及題庫建設(shè)

稅法是由國家權(quán)力機(jī)構(gòu)制定、面向全國實(shí)施的法律法規(guī)條例，立法層次高，覆蓋面廣。同時(shí)，近年來，我國政策變動(dòng)頻繁，使得教材內(nèi)容易存在滯后性，因此，用于課程教學(xué)的教材應(yīng)選用具有權(quán)威性書籍資料。

（五）實(shí)行案例教學(xué)

《稅法》課程具備的知識(shí)點(diǎn)小而多，實(shí)踐性強(qiáng)，其運(yùn)用與生活聯(lián)系密切，教師在課堂上單一講解相關(guān)知識(shí)不但易使學(xué)生感到枯燥，而且難以與實(shí)際生活工作相結(jié)合，因此引入案例教學(xué)尤為重要。《稅法》教材內(nèi)容本身就會(huì)與案例相結(jié)合，任課教師在選用最新最權(quán)威教材的同時(shí)，還可采用配套習(xí)題集作為課后練習(xí)題，每章內(nèi)容講解結(jié)束之后，通過讓學(xué)生在課后加以練習(xí)，測(cè)試其掌握程度，并對(duì)學(xué)生掌握不足之處做進(jìn)一步針對(duì)性地講解。

（六）理論與實(shí)訓(xùn)相結(jié)合

在傳統(tǒng)的稅法課程教學(xué)中，授課老師很難把握學(xué)生掌握程度。因此，可以在傳統(tǒng)授課方式基礎(chǔ)上，引進(jìn)稅務(wù)軟件，讓學(xué)生們模擬稅務(wù)人員的身份進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算等操作。學(xué)生實(shí)訓(xùn)中，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)操作，不僅能與所學(xué)相結(jié)合，還能將學(xué)生的主觀能動(dòng)性調(diào)動(dòng)起來，增強(qiáng)實(shí)踐能力，在這樣一個(gè)學(xué)與做結(jié)合的教學(xué)過程中，學(xué)生們學(xué)習(xí)效果會(huì)更好。

（七）加強(qiáng)校企合作，鼓勵(lì)學(xué)生合理安排實(shí)習(xí)時(shí)間

針對(duì)稅法課程的可操作性強(qiáng)，教師在作教學(xué)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該考慮將學(xué)生實(shí)習(xí)納入教學(xué)任務(wù)，給學(xué)生預(yù)留時(shí)間去企業(yè)實(shí)習(xí)。此外，學(xué)校加強(qiáng)與企業(yè)的合作交流，讓學(xué)生有更多的機(jī)會(huì)走進(jìn)企業(yè)，接觸實(shí)務(wù)。

結(jié)語

總而言之，當(dāng)前高校教學(xué)改革逐步推進(jìn)中，對(duì)于改革，應(yīng)敢于摒棄陳規(guī)，突破難題，拓展新思路，從而開創(chuàng)高?！抖惙ā氛n程教學(xué)的新局面。本文通過對(duì)稅法特點(diǎn)進(jìn)行剖析，并結(jié)合傳統(tǒng)教學(xué)的缺陷，對(duì)《稅法》這門課程的教學(xué)提出改革設(shè)想，期望將其運(yùn)用于《稅法》公共選修課教學(xué)實(shí)踐中，旨在使學(xué)生在學(xué)習(xí)該課程后能夠直接受益。