減稅降費(fèi)政策下企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)研究

沈佳麗 方思睿

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。制造業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中最重要的分支，其成本負(fù)擔(dān)高已是不爭(zhēng)的事實(shí)，而稅收負(fù)擔(dān)又是制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中極為關(guān)注的成本負(fù)擔(dān)項(xiàng)目。本文以常州市制造業(yè)企業(yè)為例，通過問卷調(diào)查的方式了解常州市制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體狀況和企業(yè)對(duì)減稅政策的主觀感受，據(jù)此總結(jié)出減稅政策存在的問題并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);制造業(yè)企業(yè);稅收負(fù)擔(dān);降成本效應(yīng);對(duì)策建議

本文索引：沈佳麗，方思睿.<變量 2>[J].中國(guó)商論，2021（20）：-156.

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）10（b）--03

為緩解現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力，近年來國(guó)家各級(jí)部門不斷推出相應(yīng)的減稅降費(fèi)政策，以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步高質(zhì)量發(fā)展。合理的減稅降費(fèi)政策能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與納稅信心，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。常州市作為制造業(yè)明星城市，在制造業(yè)發(fā)展方面存在潛力的同時(shí)也存在一定壓力，本文嘗試研究減稅降費(fèi)政策下常州市制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀。

1 常州市現(xiàn)有減稅政策

1.1 增值稅方面

目前，制造業(yè)適用的增值稅稅率已降至13%，2021年兩會(huì)確定將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額的10萬元進(jìn)一步提高到了15萬元。同時(shí)，常州市還出臺(tái)了一系列地方性減稅政策，如金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅;新冠疫情期間，疫情防控重點(diǎn)物資保障型生產(chǎn)企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)每月全額退還增值稅增量留抵稅額等。

1.2 所得稅方面

小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于或等于100萬元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2021年1月1日—2022年12月31日，小微企業(yè)在上述現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上再減半征收所得稅，實(shí)際稅負(fù)率只有2.5%。對(duì)于疫情防控重點(diǎn)物資保障型生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。從2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原來的75%提高到100%。

1.3 其他稅種方面

對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象適用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅。受新冠疫情的影響，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城市土地使用稅。

2 基于問卷調(diào)查的常州市制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體情況

自2008年金融危機(jī)爆發(fā)以來，“減稅降費(fèi)”始終是財(cái)政政策的重要組成部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展階段到高質(zhì)量發(fā)展階段，減稅降費(fèi)也經(jīng)歷了多次改革，從最初的定向減稅和普遍性降稅，再到現(xiàn)在的結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅。從減稅降費(fèi)的一次次改革來看，稅負(fù)問題仍然是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。下面以常州市制造業(yè)企業(yè)為例，通過問卷調(diào)查的形式來探究減稅降費(fèi)政策是否真的給企業(yè)帶來積極的成效。

2.1 問卷調(diào)查基本情況匯總

問卷調(diào)查圍繞常州市制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)問題展開，主要包括被調(diào)查者信息、納稅情況、減稅降費(fèi)了解程度、減稅降費(fèi)滿意程度和對(duì)減稅降費(fèi)政策的建議等。

此次調(diào)查采用網(wǎng)絡(luò)問卷形式，共收回問卷335份，除去無效問卷43份，共得有效問卷292份，下面對(duì)有效問卷進(jìn)行分析。

針對(duì)企業(yè)規(guī)模大小，所得問卷中共有27家大型企業(yè)，約占總樣本數(shù)的9.25%;95家中型企業(yè)，約占總樣本數(shù)的32.52%;105家小型企業(yè)，約占總樣本數(shù)的35.96%;65家微型企業(yè)，約占總樣本數(shù)的22.26%。

針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，所得問卷中共有64家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況快速增長(zhǎng)，占總樣本數(shù)的22.02%;共有61家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況平穩(wěn)增長(zhǎng)，占總樣本數(shù)的21.15%;共有67家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況基本持平，占總樣本數(shù)的23.15%;共有49家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況略微下降，占總樣本數(shù)的16.66%;共有51家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況面臨倒閉，占總樣本數(shù)的17.02%。

針對(duì)納稅費(fèi)用情況，所得問卷中共有138家企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)納稅費(fèi)用較多，占總樣本數(shù)的47.26%;共有94家企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)納稅費(fèi)用中等，占總樣本數(shù)的32.19%;共有60家企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)納稅費(fèi)用較少，占總樣本數(shù)的20.55%。

針對(duì)政策了解情況，所得問卷中共有47家企業(yè)完全了解減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的16.10%;共有119家企業(yè)基本了解減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的40.75%;共有98家企業(yè)略微了解減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的33.56%;共有28家企業(yè)完全不了解減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的9.59%。

針對(duì)政策改善情況，所得問卷中共有68家企業(yè)覺得在政策出臺(tái)后稅負(fù)明顯減輕，占總樣本數(shù)的23.29%;共有137家企業(yè)覺得在政策出臺(tái)后稅負(fù)略有減輕，占總樣本數(shù)的46.92%;共有87家企業(yè)覺得在政策出臺(tái)后稅負(fù)變化不明顯，占總樣本數(shù)的29.79%。

針對(duì)政策享受情況，所得問卷中共有10家企業(yè)完全享受到了減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的3.42%;共有56家企業(yè)基本享受到了減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的19.18%;共有157家企業(yè)基本沒有享受到減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的53.76%;共有69家企業(yè)完全沒有享受到減稅降費(fèi)政策，占總樣本數(shù)的23.63%。

針對(duì)政策滿意情況，所得問卷中共有12家企業(yè)非常滿意減稅降費(fèi)后帶來的稅負(fù)變化，占總樣本數(shù)的4.11%;共有37家企業(yè)比較滿意減稅降費(fèi)后帶來的稅負(fù)變化，占總樣本數(shù)的12.61%;共有157家企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)后帶來的稅負(fù)變化感到一般，占總樣本數(shù)的53.76%;共有42家企業(yè)不太滿意減稅降費(fèi)后帶來的稅負(fù)變化，占總樣本數(shù)的14.38%;共有44家企業(yè)非常不滿意減稅降費(fèi)后帶來的稅負(fù)變化，占總樣本數(shù)的15.07%。