行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及建議

金莉 呂唯

作者簡介：金莉（1973— ），女，回族，遼寧盤錦人。主要研究方向：財務(wù)管理。

摘 要：加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于提高單位運行效率、保證國有資產(chǎn)安全、節(jié)約管理成本、提升服務(wù)質(zhì)量和綜合治理水平意義重大。2014年起行政事業(yè)單位已實施財政部內(nèi)部控制規(guī)范，但目前總體管理水平尚顯薄弱，同時各項制度的深化改革也給行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)帶來了新挑戰(zhàn)，創(chuàng)新理念、科學方法、規(guī)范性流程都需要順應(yīng)時代發(fā)展不斷改進。本文將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義進行分析，明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;建議

在社會治理新形勢下，對于行政事業(yè)單位工作提出了更高的要求，必須嚴格遵循相關(guān)內(nèi)控規(guī)范要求，提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，為廉政風險防控奠定可靠的基礎(chǔ)，提升行政事業(yè)單位的服務(wù)能力。由于行政事業(yè)單位工作內(nèi)容具有繁雜性的特點，因此內(nèi)部控制的難度相對較大，需要綜合考量多個部門的業(yè)務(wù)及管理工作需求，確保內(nèi)部控制措施的可行性，以達到國家相關(guān)法律法規(guī)要求。然而，由于在政策執(zhí)行過程中存在諸多問題，未能結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)狀實施創(chuàng)新和改革，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系構(gòu)建效果不佳，其實質(zhì)性作用沒有得到發(fā)揮。為此，應(yīng)該遵循實事求是的原則，強化內(nèi)部控制力度，以起到良好的規(guī)范和約束作用，適應(yīng)新時期社會經(jīng)濟發(fā)展特點。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）保障資產(chǎn)安全

低值易耗資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等，是行政事業(yè)單位的主要資產(chǎn)形式，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以確保各類資產(chǎn)的安全性，防止給國家和單位造成巨大損失。在內(nèi)部控制工作當中，可以有效增強資產(chǎn)管理的規(guī)范性及專業(yè)性，資產(chǎn)使用的盲目性問題得到有效解決，從而消除了過往工作中的資源浪費現(xiàn)象，防止管理漏洞對行政事業(yè)單位發(fā)展造成負面影響。同時，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，使得工作流程更加透明，避免資產(chǎn)使用出現(xiàn)違法違規(guī)行為，加快單位的廉政建設(shè)步伐。

（二）提高資金利用率

隨著行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的增多，必須投入大量的資金作為基礎(chǔ)保障，加強資金管理也成了財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容，有利于創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益和社會效益。內(nèi)部控制工作的開展，可以針對各類資金的用途及使用過程加以規(guī)范，明確財務(wù)管理中的風險并采取控制措施，有利于本單位的健康運營。在開展經(jīng)濟活動的過程中，通過內(nèi)部控制對各個細節(jié)予以把控，能夠防止在財務(wù)管理中出現(xiàn)紕漏問題，從而為決策提供可靠依據(jù)。促進資金的高效利用，避免在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)資金浪費的情況，以減輕行政事業(yè)單位的壓力，塑造良好的社會形象。

（三）加強權(quán)力規(guī)范

保障權(quán)利的規(guī)范化運行，也是內(nèi)部控制工作的基本功能，有助于提升單位的公共管理職能，防止在執(zhí)法權(quán)和行政審批權(quán)行使中出現(xiàn)混亂問題。內(nèi)部控制工作可以針對權(quán)力的運行情況進行評價，確保各個部門負責人能夠依法履職，避免出現(xiàn)暗箱操作的行為。內(nèi)部權(quán)力規(guī)范主要針對內(nèi)部采購、資金審批和購買服務(wù)等，外部權(quán)利規(guī)范主要針對資金分配和服務(wù)對象審批等[1]。在傳統(tǒng)工作模式下，由于缺乏有效的管控措施，內(nèi)部控制失去了根本性指導(dǎo)或者管理水平降低。因此必須強化內(nèi)部控制力度，以提高單位的公共服務(wù)水平，贏得公眾的信任和支持。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

只局限于本單位績效的提升，忽視了內(nèi)部控制工作的重要性，未能從行政事業(yè)單位的基本情況出發(fā)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，是當前面臨的主要問題。雖然國家出臺了相關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)予以指導(dǎo)，但是在實際工作中的執(zhí)行效果較差，對于內(nèi)部控制體系的認知不到位，忽視了管理層面和業(yè)務(wù)層面的有效協(xié)同，不利于本單位的未來長遠發(fā)展[2]。尤其是缺乏完善的評價及監(jiān)督機制，未能針對各項工作情況實施全面評價，預(yù)算編制及資金使用等缺乏監(jiān)督，容易造成國有資產(chǎn)的損失。

（二）宣傳力度較低

行政事業(yè)單位負責人未能擔負起自身的職責，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的引導(dǎo)力度較低，無法通過有效的宣傳工作使各部門強化對內(nèi)部控制的認知，導(dǎo)致工作協(xié)同性不高，單位內(nèi)部資源的整合利用受到影響。無法從本單位的業(yè)務(wù)層面和管理層面、監(jiān)督層面出發(fā)對內(nèi)部控制體系予以優(yōu)化，其存在滯后性問題，不適應(yīng)新時期社會轉(zhuǎn)型升級發(fā)展需求。全員參與意識不足，特別是在預(yù)算編制中缺乏全面性，將責任推給財務(wù)部門，不僅會加大財務(wù)人員的負擔，也不利于財務(wù)及業(yè)務(wù)工作的密切對接。在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，基層人員的參與熱情不高，導(dǎo)致其執(zhí)行效果受到影響。宣傳方式過于單一，宣傳范圍受到限制，內(nèi)部控制僅僅是針對財務(wù)工作，無法有效拓展其覆蓋范圍。

（三）缺乏專業(yè)人才

由于內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容涉及范圍較廣，同時具有專業(yè)性的特點，因此對人才綜合素養(yǎng)要求較高。但是，目前行政事業(yè)單位中普遍存在專業(yè)人才缺失的問題，導(dǎo)致實踐工作的推進遇到巨大阻力，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。部分會計人員的專業(yè)知識與技能較為落后，無法適應(yīng)當前工作要求，未能從單位的戰(zhàn)略發(fā)展高度出發(fā)對內(nèi)部控制措施予以調(diào)整，影響了建設(shè)工作進度[3]。比如在采購工作當中，不熟悉采購的基本流程，缺乏針對性控制措施，容易造成成本升高的現(xiàn)象，同時對驗收過程不夠重視，也導(dǎo)致行政事業(yè)單位的風險增大。

（四）問責追責體系缺失

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正在全面開展，但是在實踐工作當中缺乏問責追責措施，也會導(dǎo)致其規(guī)范性不足，影響了內(nèi)部控制體系的順暢運轉(zhuǎn)。比如，某些單位對會議內(nèi)容并未進行及時記錄，或在決策意見簽字審核中并未形成統(tǒng)一共識，并且針對上述問題也沒有實施問責職責，管理方式簡單粗暴，責任人嚴重缺乏對工作細節(jié)的重視程度和自我約束，違法違規(guī)問題逐漸增多。導(dǎo)致重大決策錯誤連連，并給單位和社會造成極大損失和負面影響。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)建議