淺談中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

馬東升

摘要：中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著較為重要的作用?，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)已由高速發(fā)展朝著高質(zhì)量發(fā)展。中小企業(yè)由于規(guī)模比較小，管理制度和管理方法存在一定的不足之處和缺陷。原有的內(nèi)控制度往往跟不上現(xiàn)階段發(fā)展的需要，比較容易產(chǎn)生各種經(jīng)營管理問題，不利于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。中小企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷地改進(jìn)和修正企業(yè)的管理制度，這樣既能滿足企業(yè)發(fā)展的管理需求，也有助于提升企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);管理體系

中小企業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會穩(wěn)定起到了重要作用，但現(xiàn)階段我國中小企業(yè)還是存在較多的內(nèi)部控制管理問題，常見的包括企業(yè)內(nèi)控管理框架比較脆弱，思想觀念比較落后，管理層次比較混亂，不能有效執(zhí)行等。要更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，就要選擇合理的措施來解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。本文分析了部分中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制管理問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的解決措施。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境意識淡薄

控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，會直接影響到企業(yè)對于各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)中小企業(yè)仍主要以民營企業(yè)居多，股權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一，而且通常所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)是統(tǒng)一的。這類企業(yè)通常缺少全面完整的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制和內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理者內(nèi)部控制意識較差，在進(jìn)行企業(yè)決策和制定管理目標(biāo)時(shí)相對隨意，其中不乏“一言堂”和“拍腦門”的情況出現(xiàn)，結(jié)果給企業(yè)造成不可挽回的重大損失。在此類中小企業(yè)的經(jīng)營者看來，內(nèi)部控制只是對“錢和物”的管理，只要把“錢和物”抓在手里就達(dá)到了控制的目的，所以他們通常認(rèn)為要想能夠更好地保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)工作和物資采購等主要工作就讓親近的人員來負(fù)責(zé)，進(jìn)而產(chǎn)生任人唯親、存在公私不分的問題，如此會給經(jīng)營管理造成較為嚴(yán)重的影響，一是不利于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，二是易造成管理人員舞弊的情況發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制會影響到部分中小企業(yè)管理人員的權(quán)利和個(gè)人利益，所以在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的過程中，這部分管理人員比較容易產(chǎn)生抵觸情緒，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果也往往不佳，無法達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不全面

企業(yè)的內(nèi)部控制不僅能夠消除企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，增加經(jīng)濟(jì)效益，還能通過各個(gè)控制環(huán)節(jié)獲取和收集企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)和信息，采用科學(xué)的方法將這些信息加以分析、利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。并且，通過企業(yè)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施和不斷完善，可以提高企業(yè)競爭力，助力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還是存在較多的問題。在很多中小企業(yè)經(jīng)營者看來，內(nèi)部控制只是對企業(yè)的進(jìn)、銷、存等與錢、財(cái)、物有關(guān)的經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施控制。認(rèn)為只要將這些環(huán)節(jié)控制好就能達(dá)到企業(yè)全面控制的目的。此種看法由于涉及的控制面較為局限，內(nèi)部控制的操作并沒有滲入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，也沒有涉及到企業(yè)全部的部門以及人員，無法達(dá)到企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控管理目的，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核和經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高經(jīng)營管理質(zhì)量非常有限，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制的參與人員素質(zhì)較低

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)必須科學(xué)、合理，并能夠得到有效執(zhí)行，才能發(fā)揮其制定的最終目的。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模以及工資待遇的局限很難吸引較高水平的管理人員參與企業(yè)內(nèi)控制度的制定和有效實(shí)施。甚至一部分中小企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者主要為企業(yè)經(jīng)營者的親屬，大多數(shù)人沒有經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的經(jīng)營管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加之這類企業(yè)也不注重內(nèi)部管理人員的隊(duì)伍建設(shè)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中不能科學(xué)、合理地分析控制目標(biāo)，制定切實(shí)有效的管理制度。在內(nèi)控執(zhí)行的過程中，各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的主要參與人員往往由于各自的管理能力有限，在業(yè)務(wù)上獨(dú)斷專行，存在強(qiáng)烈的主觀意識，加上內(nèi)控制度設(shè)計(jì)可能存在的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行，或者執(zhí)行效果不好，無法達(dá)到預(yù)期的管理目的。由于內(nèi)控管理參與人員素質(zhì)較低，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中難以發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的各種缺陷和問題。在出現(xiàn)問題之后，又難以及時(shí)地明確問題癥結(jié)所在，進(jìn)行及時(shí)止損，進(jìn)而給造成較為嚴(yán)重的后果，甚至較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)不能有效實(shí)施控制

部分中小企業(yè)由于經(jīng)營理念或意識形態(tài)等原因，容易形成追求短期經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)營目標(biāo)。加之管理意識淡薄，單純追求效率和效益，在企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)的管理上通常采用較為粗放的管理控制模式，導(dǎo)致這些重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)不能實(shí)施有效控制。如有些企業(yè)在物資采購過程中缺少有效的采購成本控制管理制度，缺乏科學(xué)、合理的采購預(yù)算和采購計(jì)劃。采購人員不具備專業(yè)的技術(shù)和議價(jià)能力，在采購過程中只是一味地追求低價(jià)模式和效率，反而有可能因采購的物資質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，而給企業(yè)造成損失。由于這類企業(yè)在短期利益的驅(qū)使下，過度追求低價(jià)采購模式，并沒有充分考慮市場容量，片面追求產(chǎn)量。在市場需求旺盛，原材料低價(jià)時(shí)大量采購生產(chǎn)物資，一旦市場發(fā)生波動出現(xiàn)供過于求的狀況，容易造成企業(yè)產(chǎn)量越高損失越大，壓縮產(chǎn)量庫存積壓的兩難境地。此外，由于此類企業(yè)缺乏健全的庫存控制管理制度，出現(xiàn)因庫存物料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、物料標(biāo)識不清晰發(fā)生重復(fù)采購，以及因待淘汰、報(bào)廢、呆滯物料未及時(shí)處理，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的問題。

二、改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部的措施和建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了能夠改善和營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建議可以選擇從以下幾個(gè)方面著手：一是提高企業(yè)經(jīng)營者的管理意識，建立健全完善的管理體系。內(nèi)控管理滲透企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，要是企業(yè)管理體系存在問題或者缺陷，就會造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂，難以有效實(shí)施內(nèi)部控制。二是創(chuàng)造優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化象征著這個(gè)企業(yè)的靈魂，能夠給企業(yè)的發(fā)展提供指導(dǎo)，增強(qiáng)管理者和普通員工參與企業(yè)經(jīng)營管理的認(rèn)識，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)控管理作用。三是制訂內(nèi)部控制評價(jià)制度。通過定期開展企業(yè)內(nèi)控制度評價(jià)，能夠在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題和缺陷，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行，提高企業(yè)的控制能力和管理水平。