行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)分析

劉俊生

[摘 要]隨著行政事業(yè)單位體制改革進(jìn)程的有序推進(jìn)，新形勢(shì)下行政事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中也面臨著新的挑戰(zhàn)。文章首先分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施的意義，然后分析了目前在該項(xiàng)工作實(shí)施過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，最后針對(duì)如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作成效提出了相關(guān)的對(duì)策建議，以供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部財(cái)務(wù)控制;審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.165

在行政事業(yè)單位改革發(fā)展的進(jìn)程中，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位也需要結(jié)合自身的實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的全面排查，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督等方式，及時(shí)找出行政事業(yè)單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理等方面存在的問(wèn)題，這樣才能更好地夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀以及措施探究，意義深遠(yuǎn)。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)實(shí)施的意義分析

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作是行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制主要是在健全完善基礎(chǔ)管理制度體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合行政事業(yè)單位改革發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各方面的情況進(jìn)行控制監(jiān)督的一種活動(dòng)，以期最大限度降低組織運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效能。審計(jì)工作是指圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理等各方面的工作從財(cái)務(wù)管理的視角，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部管理流程及制度實(shí)施情況等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核的過(guò)程，以此切實(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和有序性。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作，兩者之間具有很多的相通性，同時(shí)也存在一定的差別，一方面兩者都是從內(nèi)部管控的視角來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行監(jiān)督管理，另一方面從差異方面進(jìn)行分析，內(nèi)部控制主要是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和把控，審計(jì)則主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防范等進(jìn)行監(jiān)督管理。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)以及持續(xù)發(fā)展而言都具有重大而深遠(yuǎn)的影響。行政事業(yè)單位面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)改革形勢(shì)，只有結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化以及自身的實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化綜合審計(jì)，才能更好地防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少貪污腐敗等行為的發(fā)生，以此降低經(jīng)濟(jì)損失，提高資源最大化利用成效。另外通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制與審計(jì)工作，可以切實(shí)從提升資源科學(xué)合理利用的視角對(duì)接，對(duì)組織生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各方面的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管控，以此切實(shí)保證資金的安全，保障國(guó)家財(cái)政資源實(shí)現(xiàn)保值增值。此外，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作，可以聚焦行政事業(yè)單位的發(fā)展改革目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程實(shí)施全面控制監(jiān)督，這樣可以更好地保證行政事業(yè)單位工作有序開(kāi)展，提高工作效率，在合理的范圍內(nèi)將有限的資源用于支撐組織可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)效能最大化。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施方面存在的問(wèn)題分析

目前，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行了大量探索，也形成了一些科學(xué)的舉措，取得了一定的成效，但是仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作認(rèn)知不全面，相關(guān)的機(jī)制不夠完善

目前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的管理模式來(lái)實(shí)施，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要意義，沒(méi)有從加強(qiáng)全面內(nèi)部管控的視角建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)管理制度體系，即使制定了相關(guān)的制度，也往往是按照上級(jí)的政策規(guī)定實(shí)施，沒(méi)有充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，結(jié)合自身的具體業(yè)務(wù)工作，制定具體的財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)的項(xiàng)目也不夠完善，審計(jì)內(nèi)容，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等也沒(méi)有結(jié)合實(shí)際不斷進(jìn)行修訂，從而不利于指導(dǎo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

2.2 工作人員素養(yǎng)需要進(jìn)一步加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的開(kāi)展，需要財(cái)務(wù)管理人員全面參與，同時(shí)還需要其他部門(mén)的人員積極配合，這樣才能形成良好的工作合力，但是目前在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，大部分人員將主要的焦點(diǎn)聚集在財(cái)務(wù)管理人員身上，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的開(kāi)展是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，沒(méi)有形成完善的監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有從加強(qiáng)組織管理的視角設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)化素養(yǎng)偏低，對(duì)現(xiàn)代政策法規(guī)以及相關(guān)信息技術(shù)等方面的研究探索深度不夠，未能全面把握市場(chǎng)形勢(shì)的變化，并結(jié)合行政事業(yè)單位自身的實(shí)際，建立配套的內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有在相關(guān)的技術(shù)、理念、方法等方面加強(qiáng)創(chuàng)新探索，從而導(dǎo)致出現(xiàn)很多的漏洞。

2.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的融合

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作，往往是將兩項(xiàng)工作進(jìn)行分離，沒(méi)有全面結(jié)合行政事業(yè)單位自身的實(shí)際，從加強(qiáng)兩者互相融合的視角構(gòu)建完善的管理機(jī)制，導(dǎo)致資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制監(jiān)督等方面存在諸多的沖突，不利于形成強(qiáng)大的工作合力，也不利于全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

此外，行政事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，沒(méi)有充分結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善的信息化管控平臺(tái)，在實(shí)施全面預(yù)算管理、成本控制、資源管理以及審計(jì)工作過(guò)程中，沒(méi)有充分利用現(xiàn)代智能化技術(shù)平臺(tái)等加強(qiáng)信息平臺(tái)的建設(shè)和資源共享，沒(méi)有對(duì)組織運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，精細(xì)化管控力度不足，從而不利于保證控制成效。

3 完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)措施

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施成效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化探索。

3.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)認(rèn)知，完善管控體系

要圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作的實(shí)施要點(diǎn)不斷探索其他組織在該項(xiàng)工作實(shí)施過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)以及良好的做法。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)工作進(jìn)行全面認(rèn)知和重新理順，對(duì)目前行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理方面可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患等發(fā)揮全員的力量，借助專(zhuān)家的作用等進(jìn)行全面排查，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作制度體系，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的相同之處，從加強(qiáng)兩者有效整合的視角，形成強(qiáng)大的制度體系;同時(shí)要區(qū)分重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作的具體監(jiān)督管理內(nèi)容、事項(xiàng)指標(biāo)以及流程和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行全面分析研究，以此為基礎(chǔ)形成完善的管控機(jī)制，切實(shí)保證內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)范有序開(kāi)展。值得注意的是在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，制度建設(shè)方面要充分結(jié)合國(guó)家政策形勢(shì)變動(dòng)等情況，對(duì)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)以及流程不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而更好地保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作的有效性。