淺議商業(yè)銀行的內部控制審計

馬君麟

摘 要：在市場經(jīng)濟日益復雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要時刻警惕，要做好內控制度審計工作，確保商業(yè)銀行健康運行。本文主要介紹了商業(yè)銀行內部控制審計制度的必要性和加強內控制度審計的一些措施。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內控；審計

目前，無論國際上的IIA、巴塞爾委員會，還是國內的銀監(jiān)會內審指引、內審協(xié)會的審計準則，以及商業(yè)銀行的審計章程、準則等，都把審查、評價和改善內部控制作為內審的基本宗旨、工作目標和職責。2011年出版的最新《內部審計專業(yè)實務標準》提出， “內部審計活動必須評估控制的效果和效率，促進控制的不斷改善，從而協(xié)助機構保持有效的控制?！?從目前情況看，我國多數(shù)的商業(yè)銀行已經(jīng)成立一套嚴密和科學的內控制度，在商業(yè)銀行內部基本形成了一套相互制約、相互監(jiān)督的內控制度。但就總體情況來看，我國商業(yè)銀行內控水平與發(fā)達國家相比，還存在一定差距，有待進一步提高。

一、內部控制審計制度必要性

商業(yè)銀行的運行需要完善內部制度健全，眾所周知，英國的巴林銀行倒閉就是因為內部制度不健全、報告制度存在缺陷、管理及監(jiān)督手段存在漏洞，最終導致內部監(jiān)控機制完全失靈而引起的。近幾年，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金，這也加快了銀行貸款行業(yè)的快速發(fā)展。銀行貸款通常方式都為信貸，然后從實際情況來看，多數(shù)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質量下滑，經(jīng)濟效益下降，增加了貸款風險。此外，銀行系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟案件和詐騙案件呈明顯上升趨勢，這一切都表明了商業(yè)銀行內控機制和監(jiān)督系統(tǒng)之間都存在較為嚴重的問題。導致這些問題發(fā)生的原因有以下幾點：一是商業(yè)銀行風險管理文化還比較薄弱，全員風險管理意識尚未全面樹立；二是內控體系尚未健全，缺乏系統(tǒng)性或連貫性控制操作；三是風險管理能力較為欠缺，監(jiān)管方法和管理手段較為落后；四是部分人員合規(guī)經(jīng)營意識不強；五是部分工作人員制度執(zhí)行力不強。由此可見，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要加強內部控制制度審計，健全監(jiān)督約束機制，使商業(yè)銀行的經(jīng)營變得更加穩(wěn)健。

二、加強商業(yè)銀行內控制度審計的措施

（一）加快推進內控體系建設。應按照整體推進、分步實施的原則，加快制定商業(yè)銀行內控體系建設規(guī)劃和內控體系建設推進方案，主動探索各業(yè)務條線合規(guī)性審查工作流程，細化各個業(yè)務領域的內控建設目標和任務，并實施目標管理與動態(tài)調整機制，著力推進內控體系建設規(guī)劃落地實施，有效提升商業(yè)銀行內控合規(guī)能力。

（二）以工具創(chuàng)新推動內控審計工作。一是在審計工具開發(fā)視角的創(chuàng)新上，將審計工具的視角直接定位于駐地行業(yè)務經(jīng)營重點和熱點，研究對其進行風險預判的手段，力圖前瞻性地發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營和管理中存在的重要內控缺陷、提出解決方法，同時便于審計對象了解相關缺陷。二是在內控評估依據(jù)的創(chuàng)新上力圖更利于審計人員前瞻性地分析和發(fā)現(xiàn)問題。三是在審計測試方法的創(chuàng)新上力圖引導審計人員融入駐地行前瞻性地發(fā)現(xiàn)問題。

（三）深入實踐內控基礎審計方法。一是商業(yè)銀行應充分發(fā)揮內部控制審計評價優(yōu)勢，大力推廣內控基礎審計方法，強化審計人員從問題表象背后揭示核心問題、缺陷本質的意識，將內控基礎審計貫穿并運用于審計工作的全流程，形成了“查審計發(fā)現(xiàn)——找內控缺陷——提針對性建議”的思維鏈條；二是提高內控業(yè)務檢查質量和效果。 將內控業(yè)務現(xiàn)場檢查、審計整改與內控評價緊密結合起來，從目標細化與分解、職責分工與落實、檢查整合與實施、缺陷識別與評估、責任認定與處置、整改計劃與實施、整改跟蹤及后評價等環(huán)節(jié)入手，實施流程化和常態(tài)化管理；將現(xiàn)場檢查內容與內控評價所涉及的現(xiàn)場測試點內容相結合，增強現(xiàn)場檢查的針對性和有效性，以此提高內控業(yè)務檢查質量和效果。

（四）努力提高內審人員綜合素質。從實際情況情況來看，審計人員的業(yè)務能還有待進一步提高。商業(yè)銀行需要在內部成立一支不僅熟悉金融業(yè)務，而且也要具備較強審計專業(yè)知識的復合型人才，審計隊伍應與獨立于業(yè)務部門存在，保證其工作的權威性和獨立性，從而使商業(yè)銀行整體防范能力能夠得到進一步提高。

（五）開展內控合規(guī)文化宣傳，營造依法合規(guī)經(jīng)營氛圍。按照 “內控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價值”基本理念，在商業(yè)銀行全轄范圍內開展內控合規(guī)文化宣傳活動。圍繞宣導內控合規(guī)理念、樹立內控合規(guī)先進形象、提升內控合規(guī)能力、加強內控合規(guī)督查、建立內控提升長效機制、強化違規(guī)問責警示效果等多個方面，宣傳內控合規(guī)文化，樹立內控合規(guī)行為典范，確保商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

結束語：雖然在嚴格的制度管制下，我國的的商業(yè)銀行目前并沒有出現(xiàn)重大的經(jīng)濟案件。但是在市場經(jīng)濟日益復雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要時刻警惕，要做好內控制度審計工作，避免因為內控制度存在問題使商業(yè)銀行面臨經(jīng)濟風險，做好內控制度審計是確保商業(yè)銀行健康運行的關鍵。

參考文獻：

[1] 王漢金.商業(yè)銀行內部控制體系與制度研究[J].武漢學刊，2009-08-15