試論高校內(nèi)控建設(shè)存在的問題及對策

閆俊娥

摘要： 隨著高校體制改革的不斷深化，高校的合并與擴招已成為高校發(fā)展的趨勢，隨之而來的是高校在投資上、籌資上多元化，因此其經(jīng)營管理也復(fù)雜化，加強高校經(jīng)營管理已是辦好學(xué)校、培育好人才的重要舉措，為此國家強化了高校的內(nèi)部控制建設(shè)。但是目前許多高校內(nèi)控建設(shè)還相當(dāng)薄弱，本文從高校內(nèi)控管理的重要性說起，淺析了高校內(nèi)控管理存在的許多不足，并提出一些改進措施，希望有助于提升高校的財務(wù)管理水平，僅此而已。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控；問題；對策

中圖分類號：F235 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-0000-02

引言

經(jīng)營管理多元化為高校的發(fā)展注入了新鮮的血液，但是由于管理存在漏洞，所以也給違法違紀(jì)行為開了綠燈，由此引發(fā)的案件在各大媒體先后有報道，究其原因是內(nèi)控管理薄弱，從其設(shè)計階段到其運行階段都存在隱患，如科研經(jīng)費的使用、高科技實驗設(shè)備的購入、改擴建工程的運行、基本建設(shè)與后期服務(wù)、生源的招入等環(huán)節(jié)都成為某些人“發(fā)財致富”的主要渠道。我做為高校的一名財務(wù)管理者，從事財務(wù)工作多年，我想有必要根據(jù)自己的實際經(jīng)驗與膚淺的社會調(diào)查對上述問題進行淺析。

一、強化高校內(nèi)控建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的重要手段。是企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的一系列自我檢測、自我約束、自我完善的重要手段，是制度與實施的規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的有機整合。具體說一是提高高?？傮w管理水平的重要保證，因為高校的多渠道辦學(xué)、多元化發(fā)展的管理模式需要全員上下責(zé)任明確、共同監(jiān)督、共同約束，形成一個良好的內(nèi)部建設(shè)環(huán)境。二是大力提倡反腐倡廉、文明辦學(xué)的需要。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，它涉及到全方位、全過程，并且在此基礎(chǔ)上對重點環(huán)節(jié)嚴審細查。如將內(nèi)控有效地融入高校的資金流入與流出，可以有效地防范腐敗、違法違紀(jì)行為的發(fā)生。三是實現(xiàn)高校戰(zhàn)略的前提。內(nèi)控的目標(biāo)之一就是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場為核心，在有效防范各種風(fēng)險的前提下，實現(xiàn)高校的可持續(xù)性發(fā)展。

二、目前多數(shù)高校內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

內(nèi)控對很多人來說，都認為是流于形式，可有可無的擺設(shè)而已，不是具體的實打?qū)嵏伞？墒羌氉x內(nèi)控規(guī)范，再觀察我們的實際工作，由于內(nèi)控建設(shè)的欠缺影響了我們的工作，甚至影響了社會經(jīng)濟的政策運轉(zhuǎn)。具體如下：

1.內(nèi)控管理意識淡薄。對于高校來說關(guān)注的是科研教學(xué)，隨著近幾年體制的改革，關(guān)注的是生源數(shù)量與師資力量。同時高校的負責(zé)人一般都是教授、學(xué)者，他們在學(xué)術(shù)上、理論界是專家，再加上受過去體制的影響，他們對經(jīng)營管理尤其是對內(nèi)控管理意識淡薄，在內(nèi)控的組織與建設(shè)上缺乏積極性與主動性，更缺乏對內(nèi)控內(nèi)涵的領(lǐng)悟，把內(nèi)控簡單地認為是制度的制定、簡單地考核與機械地匯總、材料的上報而已，這種理解大大地影響了內(nèi)控制度的威懾力。

2.組織架構(gòu)有待于完善。我們知道組織架構(gòu)是企業(yè)的導(dǎo)航燈，所以內(nèi)控制度中一再強調(diào)組織架構(gòu)要體現(xiàn)出監(jiān)事的作用，更要體現(xiàn)出他們的相互作用、相互制衡。對于高校來說，資金流大，來源渠道多，所以投資與融資建設(shè)更要有個完善的監(jiān)督體系。再看我們近幾年來在高校發(fā)生的主要領(lǐng)導(dǎo)貪污、受賄、挪用、占用公款的案件，都存在著統(tǒng)一管理的漏洞，那就是組織架構(gòu)形同虛設(shè)，主要領(lǐng)導(dǎo)“錢權(quán)全管”，“一支筆”、“說了算”現(xiàn)象已蔚然成風(fēng)，早已沒有制衡的影子、約束的氛圍。這不但影響了高校內(nèi)控建設(shè)，同時也影響了社會精神文明建設(shè)。

3.崗位設(shè)置不合理。前面我們已經(jīng)說過，組織架構(gòu)缺乏科學(xué)性，這勢必影響了機關(guān)崗位的設(shè)置與監(jiān)管，使得重要崗位一直是不輪崗、不換崗，甚至一人兼多崗，從而為舞弊行為、違法犯罪行為開了綠燈。如由于高校財務(wù)管理人員編制有限，業(yè)務(wù)不如企業(yè)那么多，所以崗位設(shè)置不細、不清，出納兼管銀行并且持有財務(wù)公章現(xiàn)象普遍存在，經(jīng)辦人、記賬、保管由一人管理，固定資產(chǎn)、總賬無人單獨管理等等。這些內(nèi)控設(shè)置缺陷為下一步內(nèi)控在運行過程中，權(quán)責(zé)不清、越權(quán)行事、弄虛作假提供了可乘之機。

4.風(fēng)險意識缺乏。風(fēng)險事事存在、時時存在，這是符合矛盾原理的，同時風(fēng)險與收益并存這是符合經(jīng)濟規(guī)律的。隨著高校體制的改革以及市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，風(fēng)險也存在于高校的經(jīng)營管理中，并且隨著高校管理的復(fù)雜性，其風(fēng)險也逐步增大。但是目前還沒有引起多數(shù)高校管理者的重視，他們依然被過去計劃經(jīng)濟的烙印所困擾，缺乏各種風(fēng)險意識，在各種風(fēng)險面前顯得那么脆弱與無力，對損失缺乏估量。如在設(shè)備的引進與科研經(jīng)費的使用上以及在建工程的資金運用上，缺乏對重大事件的風(fēng)險預(yù)測，缺少對此風(fēng)險的分析與評估，更缺乏風(fēng)險預(yù)案的防范及應(yīng)急措施，從而導(dǎo)致資金運用不合理、資源利用不科學(xué)，財務(wù)風(fēng)險加劇，這在一定程度上影響了高?？沙掷m(xù)性發(fā)展。

5.信息不暢通，內(nèi)審無力。我們生活在信息時代，特別是高校，信息極為發(fā)達，但是在內(nèi)控建設(shè)上，缺乏暢通的信息建設(shè)平臺，溝通、反饋、舉報的信息傳遞缺乏及時性。另外在許多高校，內(nèi)審機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，人員與財務(wù)崗位相互滲透，甚至有的高校沒有真正地設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，只是掛牌而已，那么內(nèi)審工作的開展情況就可想而知了。因此內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性就顯得十分尷尬。

三、針對上述問題，加強完善高校內(nèi)控建設(shè)的有效對策

1.強化內(nèi)控管理意識，營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。我們知道人的行為是受大腦意識所支配的。因此高校內(nèi)控建設(shè)的成敗很大一部分就決定于人們的意識與行為，所以必須強化以高校領(lǐng)導(dǎo)為帶頭人做起的內(nèi)控意識建設(shè)，讓高校領(lǐng)導(dǎo)參與內(nèi)控建設(shè)中來，讓他們主抓。其次要明確內(nèi)控不是領(lǐng)導(dǎo)喊口號，財務(wù)部門快馬加鞭，孤軍奮戰(zhàn)，而是各部門的協(xié)調(diào)，全員的監(jiān)督，所以內(nèi)控建設(shè)人人有責(zé)。再次內(nèi)控建設(shè)也要融入單位文化，它不是簡單的制度制定、機械的獎懲執(zhí)行，而是在一個良好的氛圍中，強化了和諧、溝通、激勵、監(jiān)督、制衡。

2.內(nèi)控制度要健全。制度是人們的行為準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，也是人們按章辦事的前提。所以制度要健全，前面我們說的組織架構(gòu)形同虛設(shè)，董事、經(jīng)理、管理層、執(zhí)行層你中有我，我中有你，相互替代，這樣為“一支筆”、“一把手”行為開了綠燈。由于制度制定的不嚴謹，所以在單位層面，才有了重大事項沒有實行集體聯(lián)簽制，重要崗位沒有相分離，崗位的不定期輪換影響了人們職業(yè)道德的提高與業(yè)務(wù)能力的提升。從業(yè)務(wù)層面看，預(yù)算制度與采購制度的欠缺導(dǎo)致預(yù)算失衡、采購失控，再看看資產(chǎn)的管控與項目制度的制定如果不健全，則會引起資產(chǎn)的流失，投資的失誤。因此制度的制定是基礎(chǔ)，同時要把握好制度的執(zhí)行，這樣才能使內(nèi)控從制定到運行的有效有序。

3.重視風(fēng)險管理。提到風(fēng)險管理許多人都聯(lián)想到企業(yè)，認為只有企業(yè)在“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一的管理模式下才能有風(fēng)險共擔(dān)，利益共存，事業(yè)單位尤其是高校資金大部分來源財政撥入以及學(xué)費收入，支出有預(yù)算、有審批，風(fēng)險不大。其實不然，高校無論是在科研上還是在設(shè)備的購入以及廠房的改擴建中，資金從投入到結(jié)束都存在著數(shù)額巨大、形式多樣等復(fù)雜變化過程中，所以一定要將風(fēng)險的預(yù)測、分析、評估、對策鑲嵌在上述活動中與內(nèi)控管理中來，這樣不但可以減少人為誤操作，避免一些可預(yù)見的風(fēng)險，同時還為為高校的建設(shè)、為國家的安定、為社會的和諧承擔(dān)一定的社會責(zé)任。

4.建立信息網(wǎng)絡(luò)平臺，強化內(nèi)審的作用。21世紀(jì)是信息時代、網(wǎng)絡(luò)時代，特別是在高校，計算機網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)達，數(shù)據(jù)庫一體化，信息的自動搜索、自動分析信手拈來，那么如果將內(nèi)控的管理也鑲嵌到這樣信息網(wǎng)絡(luò)平臺里，不但提高了內(nèi)控的質(zhì)量，同時也提高了內(nèi)控的效率。另外要強化內(nèi)審建設(shè)，要成立獨立的內(nèi)審管理部門，由內(nèi)審委員會全面管理內(nèi)審工作，內(nèi)審部門也要定期與不定期地檢查督導(dǎo)全校的各項工作，而不僅僅是圍繞著財務(wù)管理工作，還要深入到高校的各個角落，并且做到認真審核，如發(fā)現(xiàn)問題，及時處理與匯報。

四、結(jié)束語

綜上分析我們可以看出，目前高校內(nèi)控建設(shè)雖然存在一定的不足，但是只要我們改變觀念，更新理念，提高認識，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控體系與制度，構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，將風(fēng)險意識納入管理中來，制定出有效的、激勵的高校管理模式，那么內(nèi)控將促進高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，以此推進高校的可持續(xù)發(fā)展。

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