減稅降費助推制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級

項海蘋

摘要：文章從目前減稅降費政策對臺州制造業(yè)的影響出發(fā)，分析當前減稅降費政策實施過程中存在的問題，并提出改進措施，希望制造業(yè)借助減稅降費的優(yōu)惠政策加快產(chǎn)業(yè)升級。

關(guān)鍵詞：減稅降費;制造業(yè);增值稅改革;社保費率

臺州以制造業(yè)為主業(yè)，改革開放以來，從利用地域和制度優(yōu)勢占領(lǐng)市場，實現(xiàn)量的擴張，到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實現(xiàn)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。目前，臺州有制造業(yè)企業(yè)6.81萬家，35個工業(yè)行業(yè)大類（共41個），170多個工業(yè)行業(yè)中類（共207個），擁有68個國家級產(chǎn)業(yè)基地，21個產(chǎn)值超百億元的產(chǎn)業(yè)集群，299個產(chǎn)品細分市場占有率居國內(nèi)外第一，其中，115個產(chǎn)品國際市場占有率第一，擁有上市公司56家，排全國地級市上市公司數(shù)量第4位，是長三角地區(qū)先進的制造業(yè)基地。

在“減稅降費”和“中國制造2025”的大環(huán)境下，臺州市作為傳統(tǒng)制造業(yè)大市，能否直面挑戰(zhàn)，抓住機遇，不斷探索制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級新模式，成為打造“制造之都”的良好開端，是值得探討的問題。

一、制造業(yè)企業(yè)的稅收激勵措施

稅收政策支持制造業(yè)的主要形式有下列幾種：主要考量企業(yè)的經(jīng)營成果予以稅收優(yōu)惠的直接優(yōu)惠方式，如降低稅率、稅收減免、稅收退回等;主要對納稅企業(yè)的稅基進項調(diào)整的間接稅收優(yōu)惠方式;如稅收扣除、稅收抵免和稅收遞延。

自2016年以來，主要有下列減稅降費措施：2016年全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”;免征18項行政事業(yè)性收費;2017年擴大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型為例企業(yè)范圍，取消、停征或減免43項行政事業(yè)性收費收費，降低7項收費標準;2018年增值稅稅率分別從17%和11%降低到16%和10%，個人所得稅提高減除費用調(diào)整稅率，增加個人所得稅6項專項附加扣除;2019年增值稅稅率從16%和10%降低到13%和9%，進一步擴大小型微利企業(yè)的范圍，降低社會保險費率;2020年前期出臺六月前到期的減稅降費政策執(zhí)行期限全部延長至年底，增設(shè)綜合保稅區(qū)、推動降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、強化金融支持、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等措施。

增值稅稅率及社保費率的降低是此次減稅降費的亮點，其核心是“降成本”，最大收益者是實體經(jīng)濟和制造業(yè)企業(yè)。雖然增值稅為價外稅，稅率降低不會直接影響企業(yè)的銷售收入和利潤，但通過城市維護建設(shè)稅和教育費附加及所得稅，如果增值稅下降1%，則總體稅負下降1%*（7%+3%）*（1-25%）=0.075%，當增值稅從17%降至13%時，總體稅負下降0.3%，換而言之，企業(yè)的銷售利潤率擴大0.3%，企業(yè)擁有更大的利潤空間。社保費率的降低的直接效果是企業(yè)用工成本的下降，企業(yè)可以有更多的資金用來引進優(yōu)質(zhì)人才，增添企業(yè)競爭力和活力。

二、臺州制造業(yè)現(xiàn)狀

（一）臺州市制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

臺州制造業(yè)的發(fā)展地位非常突出，2015～2019年臺州市的工業(yè)增加值呈逐年上升的趨勢，由1339.56億元上升到1966.42億元，如圖1所示。從省內(nèi)地位看，2019年，臺州實現(xiàn)工業(yè)增加值總量居全省第六位，實現(xiàn)規(guī)上工業(yè)增加值1145.08億元，總量居全省第五位，規(guī)上工業(yè)企業(yè)百元營業(yè)收入成本為81.9元，僅高于杭州;從市內(nèi)地位看，2019年全市工業(yè)增加值占GDP的38.3%，從1978～2019年，臺州工業(yè)增加值年均增長17.7%;從產(chǎn)業(yè)看，臺州制造業(yè)體系完善，主導產(chǎn)業(yè)突出，重點打造七大千億產(chǎn)業(yè)集群，包括汽車及零部件、通用航空、模具與塑料、智能馬桶、縫制設(shè)備、泵與電機，2019年這七大產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)上產(chǎn)值2102.07億元，占全部規(guī)上產(chǎn)值的42.4%;從企業(yè)看，臺州的6.81萬價制造業(yè)企業(yè)中，規(guī)上工業(yè)企業(yè)4277家，2019年產(chǎn)值超億元的973家，超10億的60家，產(chǎn)值超100億的3家;從產(chǎn)業(yè)布局的地域看，目前形成了以臨海、溫嶺和玉環(huán)這三個市為第一梯隊，全部工業(yè)增加值均超過250億元，主要涉及汽車及零部件和醫(yī)藥醫(yī)化，以椒江、黃巖和路橋這三個區(qū)為第二梯隊，主要涉及縫制設(shè)備、智能馬桶和模具與塑料等，以天臺、仙居、三門這三個顯為第三梯隊，體量相對較小，全部工業(yè)增加值在100億元以下。

（二）臺州的制造業(yè)發(fā)展的特點

臺州的制造業(yè)發(fā)展總體呈現(xiàn)出集群、專注、創(chuàng)新、開放的特點。

在集群方面，工業(yè)經(jīng)濟在產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)上呈現(xiàn)出“一縣一業(yè)”、“一鄉(xiāng)一品”等特點，形成汽模及配件、醫(yī)藥化工等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群，擁有“汽車產(chǎn)業(yè)國家新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)國家新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“泵與電機新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“中國原料藥生產(chǎn)出口基地”、“中國縫制設(shè)備之都”、“中國閥門之都”等68個國家級產(chǎn)業(yè)基地稱號，擁有21個百億規(guī)模以上的塊狀經(jīng)濟，8個產(chǎn)業(yè)列為國家級產(chǎn)品質(zhì)量提升示范區(qū)創(chuàng)建項目。

在專注方面，臺州民營經(jīng)濟以實體經(jīng)濟為主體，以制造業(yè)為主業(yè)，充分挖掘工匠精神，打造各個行業(yè)的隱形冠軍。

在創(chuàng)新方面，首先在體制機制上創(chuàng)新，擁有中國首家經(jīng)工商注冊的股份合作企業(yè)、首個支持股份合作企業(yè)發(fā)展的政策文件、首家民營汽車企業(yè)（吉利汽車），股改上市取得歷史性突破，截至2019年，擁有2152家股份制企業(yè)，股改家數(shù)省內(nèi)遙遙領(lǐng)先，目前上市公司總數(shù)達55家，位于全國地級市第四位;其次在科技上創(chuàng)新，臺州企業(yè)非常重視科技創(chuàng)新，在國家高新技術(shù)企業(yè)、國家企業(yè)技術(shù)中心、省級企業(yè)技術(shù)中心這三項中，總數(shù)均居全省第三位。

在開放方面，臺州制造業(yè)外向型特征明顯：與世界225個國家和地區(qū)有著經(jīng)貿(mào)往來，有出口實績的企業(yè)6232家，2019年進出口總額1700.08億元，其中，出口1565.15億元，出口額占全國比重的9.1‰。近兩年臺州企業(yè)通過重大并購活動走出國門，如吉利并購戴姆勒，華海藥業(yè)并購普林強生等。

三、稅收激勵效果

（一）臺州制造業(yè)稅收貢獻額的趨勢