EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

賈世蕾

摘要：近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高投入給基建工程提供了難得的發(fā)展機(jī)遇，也帶動(dòng)其管理模式發(fā)生了較大的變化。EPC工程總承包模式，以其節(jié)省投資、提高建設(shè)效率、明確責(zé)任主體、實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行深度融合多方面的管理優(yōu)勢(shì)，被廣泛采用，同時(shí)，由于EPC工程總承包模式具有涉及的資金量較大、周期較長(zhǎng)、管理任務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)，也給承包方在管理上提出了更高的要求。文章將從設(shè)計(jì)企業(yè)角度，分析EPC總承包項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、論述風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策，為采用EPC工程總承包模式的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考。

關(guān)鍵詞：EPC項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控;問(wèn)題;對(duì)策

一、引言

EPC總承包項(xiàng)目是國(guó)際通用工程總承包產(chǎn)業(yè)的總稱，是指總承包方受業(yè)主委托，按照合同雙方的約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。與傳統(tǒng)的模式相比較，EPC總承包模式具有諸多優(yōu)勢(shì)。其中，以設(shè)計(jì)企業(yè)為主導(dǎo)的EPC總承包項(xiàng)目，能夠充分發(fā)揮設(shè)計(jì)在整個(gè)建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的主導(dǎo)作用，使其技術(shù)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)最大程度的整合，避免各環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)，達(dá)到協(xié)同和管理的高效而備受發(fā)包人青睞。因此，對(duì)設(shè)計(jì)企業(yè)而言，在充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全方位監(jiān)管的同時(shí)，如何能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，是設(shè)計(jì)企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)EPC總承包項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展的關(guān)鍵所在。

二、以設(shè)計(jì)院為主導(dǎo)的EPC總承包項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

訂立合同是項(xiàng)目推進(jìn)的開始，也是非常關(guān)鍵的第一步。設(shè)計(jì)企業(yè)作為總承包商，風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)貫穿了整個(gè)合同的每一個(gè)條款、補(bǔ)充協(xié)議和每一份附件。發(fā)包方與承包方雖然在法律上處于平等的地位，但是發(fā)包方出于嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，在合同中的一些重要條款的制定上，往往訂立雙方的實(shí)際地位并不對(duì)等，發(fā)包方對(duì)相關(guān)條款的約定均從利己的原則出發(fā)，這就對(duì)承包方在資金實(shí)力、技術(shù)支持、進(jìn)度把控、安全防護(hù)等各個(gè)方面均提出了更高的要求。另一方面，設(shè)計(jì)變更、施工增量、增項(xiàng)的簽證均有可能在項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中發(fā)生，如果合同沒(méi)有非常明確的條款依據(jù)，對(duì)承包方而言，需要增加成本風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有可能造成工期延誤的違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算的編寫對(duì)任何一個(gè)項(xiàng)目都可以起到事前統(tǒng)籌的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要內(nèi)容。對(duì)于以周期長(zhǎng)、造價(jià)高、難度大的EPC總承包項(xiàng)目，更顯得尤為重要。但是，就設(shè)計(jì)企業(yè)而言，工程項(xiàng)目預(yù)算編寫的經(jīng)驗(yàn)欠缺，主客觀因素預(yù)判的不足，全局觀把控的不夠好等原因，容易形成預(yù)算編寫理論有余而執(zhí)行性、參照性不強(qiáng)的局面，預(yù)算與實(shí)際偏離度較大，各種預(yù)算外情況頻繁發(fā)生，糾偏參考性不夠強(qiáng)。更嚴(yán)重的會(huì)造成成本、費(fèi)用的失控失管的情況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行不到位，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況考評(píng)制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)。另外，預(yù)算體系中的資金預(yù)算，更是重中之重。由于EPC總承包項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，如果對(duì)資金收支的預(yù)判性不強(qiáng)，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的資金短缺或資金閑置情況的發(fā)生，也會(huì)給項(xiàng)目造成較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，是項(xiàng)目資金的來(lái)源問(wèn)題。EPC總承包項(xiàng)目的特質(zhì)必然對(duì)承包方的資金規(guī)模提出較高的要求，設(shè)計(jì)企業(yè)在自有資金不能滿足EPC總承包項(xiàng)目需求的情況下，需要考慮融資途徑時(shí)，資金籌集的方式和規(guī)模將對(duì)企業(yè)構(gòu)成不同的風(fēng)險(xiǎn)和影響。其次，是在項(xiàng)目進(jìn)行中資金的使用及管理問(wèn)題。尤其是在大規(guī)模的施工生產(chǎn)階段，各項(xiàng)費(fèi)用開支種類繁多、金額較大，這些都會(huì)使資金管控的難度加大。再次，還需要承擔(dān)發(fā)包方一旦出現(xiàn)項(xiàng)目資金緊張，款項(xiàng)不能按時(shí)支付或者工程結(jié)算遲緩等情況發(fā)生時(shí)，造成承包方墊付資金的增加或者已墊付款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力，可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）成本費(fèi)用方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

EPC總承包項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了從工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)到試運(yùn)行的全過(guò)程承包，其特質(zhì)決定了項(xiàng)目成本費(fèi)用管理的范圍更廣、內(nèi)容更多。成本費(fèi)用的高效管理是工程建設(shè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)方面，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容。

首先，對(duì)于設(shè)計(jì)企業(yè)的管理人員而言，慣性思維導(dǎo)致其更注重研發(fā)設(shè)計(jì)、技術(shù)創(chuàng)優(yōu)，而對(duì)成本管控、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)效的意識(shí)還不夠重視。其次，EPC總承包項(xiàng)目成本控制重點(diǎn)在采購(gòu)、施工建設(shè)這兩個(gè)環(huán)節(jié)。然而，兩個(gè)方面對(duì)于設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制的經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，管理水平并不高，為了保證工程質(zhì)量、施工進(jìn)度等要求，可能還會(huì)在材料、設(shè)備的選擇、人員的投入、管理費(fèi)用的支出等方面加大力度，造成企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)。再次，基于以上兩方面原因，可能形成成本規(guī)劃不夠細(xì)致、合理，工程各階段之間銜接不夠緊湊，成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行力較弱。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控力不夠強(qiáng)，專業(yè)水平還有待提高

企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度不夠完善或制度完備但執(zhí)行力度不夠高，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的管理能力的欠缺。另外，財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度較低，財(cái)務(wù)核算體系不夠完善，高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的欠缺等因素，都會(huì)使財(cái)務(wù)管理水平有所降低，進(jìn)而影響項(xiàng)目重要數(shù)據(jù)的參考價(jià)值，也不利于企業(yè)決策者利用財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告做重要決策。

三、以設(shè)計(jì)院為主導(dǎo)的EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

（一）加強(qiáng)合同管理，從立項(xiàng)之初增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

全面且精心地組織好EPC總承包項(xiàng)目合同商談，對(duì)各項(xiàng)合同通用條款、專用條款、特殊條款等細(xì)化分析，并且對(duì)合同中的資金支付、結(jié)算說(shuō)明、違約索賠等重要款項(xiàng)做好解讀，在充分考慮企業(yè)自身的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持公平、公正、雙贏的原則，保護(hù)好企業(yè)利益。

由于EPC項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，必然導(dǎo)致其相對(duì)于傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高，而財(cái)務(wù)人員受專業(yè)知識(shí)的限制，對(duì)項(xiàng)目合同制定、預(yù)算編制等關(guān)鍵的前期工作環(huán)節(jié)無(wú)法直接參與或參與不夠深入，如果能將財(cái)務(wù)管理工作有效前置，通過(guò)對(duì)EPC總承包項(xiàng)目全體參建人員財(cái)務(wù)基本知識(shí)的培訓(xùn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，可以調(diào)動(dòng)全員參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性;同時(shí)財(cái)務(wù)人員參與到合同制定、預(yù)算編制的全過(guò)程，既可以使財(cái)務(wù)人員專業(yè)面得到擴(kuò)展，也可以從規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度對(duì)合同進(jìn)行合理評(píng)估，提高工程預(yù)算的質(zhì)量，使預(yù)算更具有參照性、指導(dǎo)性，為以后的會(huì)計(jì)核算提供依據(jù)，進(jìn)而為項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。