構(gòu)建全面計劃預(yù)算管理體系，貢獻企業(yè)發(fā)展價值

張媛媛

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，對計劃預(yù)算管理提出了更高的要求，構(gòu)建全面計劃預(yù)算管理體系，有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)資源合理配置，持續(xù)貢獻企業(yè)的價值。文章從煉油化工企業(yè)實施全面計劃預(yù)算管理必要性出發(fā)，闡述了計劃預(yù)算管理的內(nèi)容、管理思路和要求，以及總結(jié)歸納了構(gòu)建管理體系的重要步驟，旨在為企業(yè)計劃預(yù)算管理提供借鑒，促進企業(yè)提升計劃預(yù)算管理水平，貢獻企業(yè)發(fā)展價值。

關(guān)鍵詞：計劃預(yù)算管理 戰(zhàn)略規(guī)劃 企業(yè)價值

“十四五”時期是我們由全面建成小康社會向基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化邁進的關(guān)鍵時期，也是煉油化工企業(yè)落實中長期發(fā)展戰(zhàn)略綱要及“五個戰(zhàn)略”實施方案、繼續(xù)深化改革、推動能源轉(zhuǎn)型、加快形成新發(fā)展格局的突破時期。計劃預(yù)算對于落實煉油化工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、保障戰(zhàn)略規(guī)劃實施落地、提升企業(yè)價值具有重要意義。

一、全面計劃預(yù)算管理的意義

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，也出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注當前的經(jīng)濟效益，也關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景;不僅關(guān)注企業(yè)目前的利潤水平，也關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力;不僅關(guān)注企業(yè)的效益，也關(guān)注利潤的質(zhì)量。加強計劃預(yù)算管理，對于企業(yè)的發(fā)展意義重大。進行全面的計劃預(yù)算管理主要有以下方面的作用：第一，可以引入現(xiàn)代先進的管理理念和管理方法，構(gòu)建符合企業(yè)自身發(fā)展的計劃預(yù)算管理體系。計劃預(yù)算量化的過程，是將公司規(guī)劃工作進行分解、數(shù)量化的過程，與管理工作精細化、標準化相輔相成，組成一個有效的管理體系。第二，企業(yè)構(gòu)建全面的計劃預(yù)算管理體系，開展計劃預(yù)算管理，可以切實保障戰(zhàn)略規(guī)劃實施落地，使得公司戰(zhàn)略目標得到細化，落實到最基本的單元，使總體目標的實現(xiàn)建立在具體可行的基礎(chǔ)之上，降低經(jīng)營風險和財務(wù)風險。第三，可以有效優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營策略，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)濟效益。計劃預(yù)算涵蓋了戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，有助于企業(yè)站在整體層面合理安排資源，提高投入產(chǎn)出比，并建立相應(yīng)的績效管理，使企業(yè)各項經(jīng)營活動更好地落實公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力，創(chuàng)造經(jīng)濟效益。第四，通過對計劃預(yù)算目標的執(zhí)行，有助于采用高效的管理評估機制，迅速采取相應(yīng)的應(yīng)對方案，及時解決出現(xiàn)的問題。同時根據(jù)實際情況，可對原有的全面計劃預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標體系做出必要的調(diào)整，使其更好地適應(yīng)公司實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實現(xiàn)公司既定的目標。

二、全面計劃預(yù)算管理的內(nèi)容

一個企業(yè)的全面計劃預(yù)算管理從時間劃分可以是年度、季度、月度的。從計劃預(yù)算類別劃分，一般需要根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點結(jié)合組織機構(gòu)模式，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面覆蓋。例如，煉化企業(yè)根據(jù)上述原則，將全面計劃預(yù)算管理類別劃分為原油配置計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、產(chǎn)品銷售計劃、煉油化工投資計劃、成品油站庫投資計劃、基地建設(shè)投資計劃、辦公設(shè)備購置計劃、環(huán)境治理計劃、節(jié)能低碳計劃、信息化建設(shè)計劃、科研支出計劃、慈善公益計劃等，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。從計劃預(yù)算內(nèi)容的制定上，主要通過對項目單位、項目名稱、項目類型、建設(shè)區(qū)域、建設(shè)起止時間、項目總投資、項目本期投資計劃、項目本期資金計劃等方面進行設(shè)置，明確了計劃的建設(shè)內(nèi)容，落實了投資主體責任，規(guī)定了投資計劃的額度，有效保證計劃的執(zhí)行。

三、全面計劃預(yù)算管理的思路和要求

（一）全面計劃預(yù)算管理的思路

堅持公司總部年度投資計劃“總量控制”原則，維護計劃預(yù)算“剛性”管理，確保投資計劃完成，加強投資計劃過程管控，保障重大項目投資落地。

（二）全面計劃預(yù)算管理的原則和要求

1.全面計劃預(yù)算管理的原則。企業(yè)要具備統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡的能力，對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的因素進行全方位的考慮，在各個計劃層次之間進行有效銜接，將科學性、實用性和有效性充分結(jié)合。

2.全面計劃預(yù)算管理的要求。（1）保持戰(zhàn)略定力，強化規(guī)劃引領(lǐng)，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。要做好與“十四五”規(guī)劃的銜接，強化計劃預(yù)算對戰(zhàn)略規(guī)劃的承接及載體作用，通過年度生產(chǎn)建設(shè)計劃安排把“規(guī)劃圖”變成“施工圖”，實現(xiàn)重大目標清單化、項目化、責任化，明確實施路徑、工作舉措和保障措施，積極推動各項戰(zhàn)略規(guī)劃任務(wù)落地。（2）充分發(fā)揮投資、實物量、工作量、資源配置計劃的導(dǎo)向性作用，突出重點、補齊短板，強化轉(zhuǎn)型、優(yōu)化布局，引導(dǎo)公司各板塊、各專項工作高質(zhì)量發(fā)展。

四、構(gòu)建全面計劃預(yù)算管理的體系

（一）完善的計劃預(yù)算管理制度體系

計劃預(yù)算管理體系是各計劃單元進行年度生產(chǎn)建設(shè)和投資安排的依據(jù)，是公司年度投資規(guī)模的具體體現(xiàn)，是資金平衡測算及資金撥付的重要依據(jù)，是實施年度生產(chǎn)建設(shè)計劃執(zhí)行情況監(jiān)控和考核的依據(jù)，是對項目投資開展審計工作的依據(jù)?；谶@些要求，公司建立了《戰(zhàn)略計劃預(yù)算管理制度》《生產(chǎn)建設(shè)計劃預(yù)算管理辦法》《計劃預(yù)算管理細則》《年度預(yù)算內(nèi)投資項目資本金撥付細則》《計劃考核實施細則》等。

（二）建立組織架構(gòu)，明確職能界面和管理權(quán)限

公司要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境、自身所處的行業(yè)位置和公司戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)筑層次分明的目標結(jié)構(gòu)。組建“一個整體、二個層次”的組織體系，設(shè)立公司總部和各計劃單位組成上下一個整體，以公司董事長為組長的計劃預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，二個層次為總部層面和各計劃單位層面，形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、團結(jié)協(xié)作、資源共享、相互支撐的有機整體，推動計劃預(yù)算管理工作高質(zhì)高效完成。

公司總部層面由計劃預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)管理部門、安全環(huán)保部門、行政管理部門組成，對各計劃單位進行管理和指導(dǎo)。

1.計劃預(yù)算管理部門。年度生產(chǎn)建設(shè)計劃歸口管理部門，建立健全公司整體層面的年度生產(chǎn)建設(shè)計劃預(yù)算管理制度體系;依照發(fā)展規(guī)劃目標，提出年度各項計劃總目標建議;組織編制、匯總、審核、匯報、下達、分解年度生產(chǎn)建設(shè)計劃;管理計劃的追加、調(diào)整等;跟蹤檢查、組織評價、考核計劃執(zhí)行情況;組織交流、培訓;指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單位計劃預(yù)算管理。

2.業(yè)務(wù)管理部門。制定主要產(chǎn)品產(chǎn)量計劃及節(jié)能指標計劃;審核煉油化工項目中的年度更新改造和設(shè)備購置類投資計劃、節(jié)能項目投資計劃;負責向計劃預(yù)算管理部門提交原油配置計劃、主要產(chǎn)品產(chǎn)量計劃等執(zhí)行結(jié)果。

3.安全環(huán)保部門。負責編制污染物排放指標計劃;協(xié)助審核減排項目投資計劃，負責減排項目實施過程的跟蹤、檢查工作。

4.行政管理部門。負責慈善公益項目立項及報批工作;協(xié)助審核年度計劃中有關(guān)慈善公益計劃、辦公設(shè)備計劃的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和報告。

5.各計劃單位。貫徹和落實公司整體層面的戰(zhàn)略計劃預(yù)算管理制度，建立健全本單位的計劃預(yù)算管理體系;編制本單位及所屬單位生產(chǎn)建設(shè)計劃，確定下年度的投資方向，依照公司總體編制要求提交計劃建議報告;執(zhí)行經(jīng)公司審查批準后下達的生產(chǎn)建設(shè)計劃，向公司總部報告計劃執(zhí)行情況;監(jiān)督檢查本單位及所屬單位生產(chǎn)建設(shè)計劃執(zhí)行情況，及時分析存在的問題和原因，提出解決方案;接受公司總部職能部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，指導(dǎo)、監(jiān)控、考核所屬單位計劃的執(zhí)行情況。

（三）夯實年度計劃預(yù)算編制基礎(chǔ)

計劃預(yù)算編制可以分部門、單位、項目，以從上而下、自下而上或者上下結(jié)合的方式進行編制。第一，做好計劃預(yù)算編制工作的組織落實工作，要按時完成內(nèi)部的逐級編報與審查，層層把關(guān)。第二，要詳細了解投資項目情況，根據(jù)投資項目的建設(shè)內(nèi)容、項目批復(fù)情況、建設(shè)進度，做好項目實施計劃書，合理安排投資計劃金額及預(yù)計投資時間。第三，充分考慮影響年度投資計劃的因素，總結(jié)和吸取以往計劃編制的經(jīng)驗，保證年度投資計劃的完成率。第四，做好年度計劃預(yù)算的分解工作。將年度計劃分解至12個月份，并且設(shè)置每月的投資計劃和資金支付計劃。

（四）扎實推進年度計劃預(yù)算的執(zhí)行與控制

年度計劃通過公司總部和計劃預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審查后，由計劃預(yù)算管理部門負責下達至各計劃單位，實行編制、下達、執(zhí)行、反饋、評估考核的閉環(huán)管理。

在計劃的實施過程中，比較有效的方法是制定管理預(yù)警機制，根據(jù)年初計劃分解的月底計劃，每月實際完成投資計劃和月度分解計劃進行對比，項目投資計劃完成率低于95%的單位，應(yīng)進行原因分析和說明，并制定項目追趕方案。公司總部層面進行逐月跟進，需要及時解決的問題統(tǒng)籌推進解決。

為保證年度計劃預(yù)算的嚴肅性，公司總部對年度計劃預(yù)算的調(diào)整提出嚴格的管理要求，一般情況下不得隨意進行調(diào)整。如果在計劃執(zhí)行過程中由于內(nèi)部或外部環(huán)境等因素的變化，經(jīng)公司總部層面認可影響計劃實施時，各計劃單元可根據(jù)項目實際情況，按照審批權(quán)限辦理，由公司總部審批的項目報送總部，屬于各計劃單位權(quán)限內(nèi)的，本單位依據(jù)管理要求進行審批，報送公司總部備案后可按照追加后的投資計劃執(zhí)行。因為各所屬單位不得對同一項目多次申請追加，各計劃單元應(yīng)建立和完善計劃執(zhí)行監(jiān)控制度，以月度及季度為節(jié)點定期開展計劃執(zhí)行分析工作，公司總部計劃預(yù)算管理部門按月度組織各計劃單元報送計劃執(zhí)行情況及滾動預(yù)測，分析執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以解決。

（五）強化計劃預(yù)算的評估和考核

計劃預(yù)算管理部門根據(jù)各計劃單位的投資規(guī)模、重大項目的占比等，設(shè)置考核節(jié)點和考核比重，每月對各計劃單位的執(zhí)行情況進行通報，每個節(jié)點將執(zhí)行結(jié)果納入績效考核中并及時進行通報。

五、全面計劃預(yù)算管理的應(yīng)用思考

（一）加強計劃預(yù)算和規(guī)劃的關(guān)系

公司總部的戰(zhàn)略規(guī)劃是以實現(xiàn) “統(tǒng)一產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、統(tǒng)一資源配置、統(tǒng)一營銷策略、統(tǒng)一體系建設(shè)”的目標，不斷推動產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和下游產(chǎn)業(yè)升級，建立與上游資源量相匹配和下游市場需求相吻合的煉化體系，進一步實現(xiàn)公司上下游一體協(xié)調(diào)發(fā)展和公司整體產(chǎn)業(yè)鏈價值最大化，有效平抑原油價格波動風險。因此，為實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的藍圖目標，需要計劃預(yù)算管理以戰(zhàn)略規(guī)劃為引領(lǐng)，將戰(zhàn)略規(guī)劃制定的目標不斷進行細化，在每個區(qū)域的具體投資項目中去實施。

（二）明確計劃預(yù)算與財務(wù)資金的關(guān)系

在保證公司全面計劃預(yù)算管理應(yīng)用模式不斷改善的前提下，不斷加強全面計劃預(yù)算和財務(wù)資金之間的關(guān)系。一般情況下，計劃預(yù)算管理工作由計劃預(yù)算管理部門負責，財務(wù)資金由財務(wù)部門負責。對于計劃預(yù)算來說，一般投資計劃采用權(quán)責發(fā)生制統(tǒng)計，資金計劃采用收付實現(xiàn)制統(tǒng)計。對于一些投資金額大、時間跨度大的項目來說，通常投資計劃和資金計劃存在一定的差異。因此，計劃管理部門要及時跟進項目建設(shè)進度，依照合同進度，及時向財務(wù)部門申請資金支付，確保有提前安排資金計劃，提高資金的使用效率，降低資金的成本。同時要加強投資能力分析，計劃編制年度的經(jīng)營狀況和自由現(xiàn)金流狀況須在計劃編制說明中予以體現(xiàn)，并說明在投資安排中對上述因素的考慮及應(yīng)對措施，保證公司的規(guī)模發(fā)展、社會效益、經(jīng)濟效益達到最優(yōu)和平衡。

（三）建立統(tǒng)一的計劃預(yù)算管理平臺，注重全面計劃預(yù)算管理的信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和公司規(guī)模的不斷擴大，現(xiàn)有的計劃預(yù)算管理信息化系統(tǒng)無法較好地滿足管理需求。一是年度計劃編制和月度計劃執(zhí)行在不同信息化系統(tǒng)填報;二是基礎(chǔ)統(tǒng)計工作還是以手工表格為主，信息的加工匯總分析等仍需要人工花費大量的時間，信息化發(fā)揮作用亟需提升。首先建議全面的計劃預(yù)算管理全流程工作都放在一個系統(tǒng)管理平臺上，或者打通不同系統(tǒng)平臺的接口，實現(xiàn)不同系統(tǒng)平臺上數(shù)據(jù)的實時傳輸和共享使用。其次是提高系統(tǒng)的用戶體驗感，作為一個智能化的系統(tǒng)，在日常計劃執(zhí)行監(jiān)控工作中應(yīng)保證簡單的數(shù)據(jù)匯總、統(tǒng)計等這些最基礎(chǔ)功能的實現(xiàn)，從系統(tǒng)中可以隨時導(dǎo)出數(shù)據(jù)。

（四）加強計劃預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)

從目前的情況看，公司整體人才隊伍存在高素質(zhì)、應(yīng)用型人才稀缺的問題，特別是在各計劃單位中，計劃預(yù)算管理人員水平參差不齊現(xiàn)象較為明顯。要提高公司整體計劃預(yù)算管理水平，適應(yīng)公司高質(zhì)量發(fā)展的需要，必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、強管理的優(yōu)秀人才隊伍，為公司長遠發(fā)展不斷注入新生力量。一名優(yōu)秀的計劃預(yù)算管理人員需要熟悉公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)公司發(fā)展制定、完善計劃預(yù)算管理的相關(guān)制度，具備現(xiàn)代管理知識，全面了解計劃預(yù)算管理涉及的公司各職能部門工作，可以充分運用信息化手段，具有統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、組織管理能力，妥善解決工作中遇到的各種問題。因此，公司一方面要創(chuàng)新對計劃預(yù)算管理人員的選聘，招聘時側(cè)重選拔與現(xiàn)代企業(yè)管理要求符合的人才，在日常工作中盡可能根據(jù)人員的專業(yè)特長及性格特點安排到合適的工作崗位上，做到人員和崗位能力相匹配，人盡其能，人盡其才。另外需要強化對人才隊伍的培養(yǎng)，定期組織培訓，由各部門經(jīng)驗豐富的人員組成專家團隊，對各自領(lǐng)域內(nèi)的知識進行講解、普及，這樣可以使計劃預(yù)算管理人員更好地熟悉本職工作，在工作中不斷創(chuàng)新，對公司計劃預(yù)算管理提出有建設(shè)性的意見和建議，更好地服務(wù)于公司計劃預(yù)算管理工作。

六、小結(jié)

企業(yè)全面計劃預(yù)算管理體系是提升企業(yè)管理水平的重要組成部分，和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營預(yù)算密切相關(guān)。為適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，需要企業(yè)建立符合自身實際的、具有自身特色的計劃預(yù)算管理模式，牢固樹立并切實貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，主動適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)、行業(yè)新環(huán)境和改革新趨勢，以提高發(fā)展質(zhì)量效益為中心，以深化改革創(chuàng)新為根本動力，從規(guī)模擴張轉(zhuǎn)向提質(zhì)增效，從投資拉動轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)調(diào)整，從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，不斷優(yōu)化完善計劃預(yù)算管理體制，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

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作者單位：中海油華東銷售有限公司