事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理研究

劉艷華

摘要：改革開放以來，我國國民的生活水平得到了極大的提高，生活中各個(gè)方面的保障越來越健全，政府的各項(xiàng)職能也越來越完善。作為我國政府實(shí)施公告服務(wù)的主要渠道，目前我國事業(yè)單位的設(shè)置還存在一些問題，其中財(cái)務(wù)管理的問題尤為突出，需要繼續(xù)深化事業(yè)單位的體制改革，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，健全財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)，制定系統(tǒng)性的會(huì)計(jì)處理程序，保持事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的良好發(fā)展，保持財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行才能更好地服務(wù)我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，才能更好地維護(hù)人民群眾的切身利益。本文主要闡述了事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性，就事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理存在的問題和應(yīng)對策略進(jìn)行了詳細(xì)的分析，試圖為我國事業(yè)單位的深化改革盡自己的微薄之力。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位在提供公共服務(wù)、救濟(jì)扶貧等方面發(fā)揮著重要作用，是我國政府機(jī)關(guān)職能的延伸，目前我國在政府機(jī)關(guān)、國有企業(yè)和事業(yè)單位都進(jìn)行了一系列的改革，以適應(yīng)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制就等于抓住了改革的核心，財(cái)務(wù)管理水平的高低，決定了事業(yè)單位開展一系列活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益的高低，因此，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制，才能牢牢把握好財(cái)務(wù)管理工作。目前，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面不太規(guī)范，財(cái)務(wù)工作管理不嚴(yán)格，存在很多漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位固定資產(chǎn)流失。因此，通過實(shí)施內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是非常有必要的，亟待采取相應(yīng)措施，制定一套完整的會(huì)計(jì)處理流程，加強(qiáng)對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其與事業(yè)單位的深化改革創(chuàng)新相適應(yīng)。

一、在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施控制，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理有重大意義

（一）與時(shí)俱進(jìn)，可以適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)的需求

目前，我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從高速發(fā)展邁向高質(zhì)量發(fā)展，作為社會(huì)發(fā)展的中流砥柱，事業(yè)單位的發(fā)展和我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。必須與時(shí)俱進(jìn)，通過實(shí)施內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)管理方面做出相應(yīng)的改革，可以使事業(yè)單位適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)，滿足我國現(xiàn)代化建設(shè)的需求。

（二）領(lǐng)路護(hù)航，保障單位資金的完整和安全

在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施控制，可以加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，形成事業(yè)單位“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的相互制約局面，從而對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行約束，降低資金浪費(fèi)、挪用公款等不法行為的出現(xiàn)概率，通過科學(xué)規(guī)劃，優(yōu)化資金配置，避免盲目的資金支出，降低事業(yè)單位資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，通過開源節(jié)流，從而保障單位資金的完整和安全。

（三）拾遺補(bǔ)缺，規(guī)范單位財(cái)務(wù)工作流程

有調(diào)查顯示，某地的事業(yè)單位在規(guī)范實(shí)施內(nèi)部控制后，單位財(cái)務(wù)管理工作越來越規(guī)范，之前的財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不平衡、報(bào)銷單據(jù)不清晰等亂象問題逐漸得到解決。通過內(nèi)部控制，檢查各部門的規(guī)章制度是否存在漏洞，當(dāng)管理方面出現(xiàn)問題，可以快速進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的約束，確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作有條不紊地運(yùn)行，從而使財(cái)務(wù)管理制度不斷地得到完善。

（四）水落石出，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

實(shí)施內(nèi)部管理，可以讓財(cái)務(wù)工作人員在各部門間得到合理的分配，同時(shí)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)也更加明朗，財(cái)務(wù)工作的流程更加清晰，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部人員相互制約，如果有工作人員一時(shí)糊涂犯下錯(cuò)誤，部門的其他工作人員可以及時(shí)糾正，這樣一來事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作信息更加公開化，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（五）對癥下藥，解決財(cái)務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的問題日益突出，例如，財(cái)務(wù)信息不公開、不透明等，已經(jīng)不能與我國日益增長的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，為了改變這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位采取會(huì)計(jì)工作公示制度等方法，通過實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)能力，從而防止財(cái)務(wù)管理中不規(guī)范行為的發(fā)生，提高事業(yè)單位的資金使用效率。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作管理方面的現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，審核工作不嚴(yán)格

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)部分，是事業(yè)單位日常工作中最頻繁的部分。在部分事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作經(jīng)常漏洞百出，例如，部份員工的報(bào)銷單報(bào)銷的內(nèi)容跟實(shí)際工作的項(xiàng)目不相符，又或者報(bào)銷的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于開展實(shí)際工作需要的金額。審核階段不仔細(xì)，某些領(lǐng)導(dǎo)審核未嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行，沒有追蹤報(bào)銷單的來龍去脈，沒有詢問報(bào)銷情況是否屬實(shí)等。有些工作人員記賬和結(jié)算比較隨意，對財(cái)務(wù)管理工作沒有基本的依據(jù)，在記賬時(shí)，記錄的內(nèi)容過于簡單，缺少相應(yīng)的報(bào)銷業(yè)務(wù)項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容，為以后的查找核對工作帶來諸多不便。另外，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)記賬本過于簡單，沒有購置專門的財(cái)務(wù)專用賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本工作都不能做到規(guī)范化，很難想象在一些大型項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在失實(shí)之處，審核工作能否按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，也就更無從說起。

（二）預(yù)算管理體系存在漏洞，預(yù)算編制亟待建立

完善的預(yù)算編制程序有利于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)用的合理性。然而在很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層看來，預(yù)算程序的編制過于繁瑣，短時(shí)間內(nèi)看不到經(jīng)濟(jì)效益，因此忽視預(yù)算編制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，因此出現(xiàn)收支管理不完善的情況。例如，就算是預(yù)算之外的資金，也應(yīng)該納入單位每年預(yù)算里面，但是有些單位沒有將這些資金納入每年的預(yù)算，會(huì)出現(xiàn)記錄和實(shí)際的收支不一致的現(xiàn)象。另一方面，有些事業(yè)單位沒有嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)費(fèi)支出，經(jīng)費(fèi)申請的流程過于簡單，可以隨意修改經(jīng)費(fèi)額度，這些亂象無疑大大增加了事業(yè)單位的支出，進(jìn)一步影響了財(cái)務(wù)管理。

（三）固定資產(chǎn)管理不足，公物私用現(xiàn)象嚴(yán)重

跟一般公司、企業(yè)不同，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金源之于民用之于民，而有些事業(yè)單位的管理層都對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，有的事業(yè)單位甚至沒有清點(diǎn)過固定資產(chǎn)。有些固定資產(chǎn)從購置回來就一直閑置;因?yàn)闆]有對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，有些固定資產(chǎn)的功能重復(fù)，也有些固定資產(chǎn)采購回來后用處不大，浪費(fèi)了單位大量資金;有些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)沒有使用登記管理，導(dǎo)致很多固定資產(chǎn)不知去向，甚至出現(xiàn)員工私自挪用固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，專業(yè)知識不強(qiáng)

目前很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的知識水平落后，在崗位上一勞永逸，不能做到“活到老，學(xué)到老”，對新標(biāo)準(zhǔn)、新制度等不能及時(shí)掌握。另一方面，鑒于財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中的重要地位，常常出現(xiàn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)崗位上任人唯親的現(xiàn)象，以便于操控財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致挪用公款的問題時(shí)常發(fā)生。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，財(cái)務(wù)管理安全性不高

很多人認(rèn)為，事業(yè)單位中的大部分資金都是財(cái)政直接撥款，財(cái)務(wù)管理中的資金不會(huì)用來投資，不存在財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。這種觀點(diǎn)也存在于部分事業(yè)單位之中，給事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理帶來很大的安全隱患。事實(shí)上，事業(yè)單位在履行公共服務(wù)的職責(zé)，做好各項(xiàng)公益活動(dòng)的過程中，無時(shí)無刻不存在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橥饨绛h(huán)境具有不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)的各種矛盾隨時(shí)有激發(fā)的可能性，另外事業(yè)單位的資金有限，要采取措施確保財(cái)務(wù)資金有效地使用在正確的渠道上。

三、規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)管理的辦法

綜上所述，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在多方面的問題，此文有針對性地研究出解決問題的辦法。

（一）規(guī)范內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程

可以從以下幾方面著手來完善財(cái)務(wù)管理體系：第一，有法可依。政府制定了規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制的辦法，對事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度、各部門之間的職責(zé)和財(cái)務(wù)工作的流程等方面做出了指導(dǎo)，使現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部管理不力出現(xiàn)的亂象有所減少。第二，執(zhí)法必嚴(yán)。為了讓內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)到位，事業(yè)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要提高自己的思想覺悟性，對加強(qiáng)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理工作重視起來，改善財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行獎(jiǎng)罰，為事業(yè)單位中樹立執(zhí)法必嚴(yán)的良好形象。第三，違法必究。完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，通過不同部門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核工作，形成相互制約制度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)結(jié)算的監(jiān)督，如果有違規(guī)的工作人員，第一時(shí)間移交相關(guān)部門處理，讓違法必究在單位內(nèi)起到警示作用。第四，要建立完善的財(cái)務(wù)工作系統(tǒng)，限制財(cái)務(wù)人員的職權(quán)，使會(huì)計(jì)工作的流程規(guī)劃化。第五，加強(qiáng)對票證和現(xiàn)金的管理，根據(jù)資金的分類分別核算。通過以上五點(diǎn)，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作流程得到優(yōu)化。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高單位經(jīng)濟(jì)效益

同樣，可以這樣規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作：第一，事業(yè)單位的管理者要樹立起榜樣作用，優(yōu)化會(huì)計(jì)報(bào)告的制度，明確在報(bào)告里可以省略的內(nèi)容，哪些務(wù)必填寫，哪些詳細(xì)報(bào)告，哪些略寫。第二，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員要努力提高自身的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范自己的工作，認(rèn)真做好審核工作，預(yù)防出現(xiàn)差錯(cuò)。第三，要制定規(guī)范的票據(jù)填寫制度，并且要求事業(yè)單位的全體員工都要嚴(yán)格執(zhí)行，保證票據(jù)的真實(shí)性和有效性。通過以上三點(diǎn)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理會(huì)得到有效的加強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保障公有資產(chǎn)安全

為了讓事業(yè)單位固定資產(chǎn)得到有效保障，必須做到以下幾點(diǎn)：第一，完善采購制度。一般來說，企業(yè)公司都會(huì)成立一個(gè)采購部門來進(jìn)行相關(guān)的采購工作，但是這樣容易發(fā)生監(jiān)督不力的問題，作為公共服務(wù)單位，事業(yè)單位要有一套完整的采購流程，并在采購過程中加以監(jiān)督，成立一個(gè)由財(cái)務(wù)工作人員、審計(jì)工作人員、資產(chǎn)管理人員和紀(jì)委工作人員組成的采購小組，規(guī)范驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用等一系列的采購流程，并做好相關(guān)記錄，保證賬本登記、卡片記錄和物品庫存的數(shù)量一致。第二，制定資產(chǎn)清查制度。事業(yè)單位可以在購入資產(chǎn)后就貼上條形碼，用掃描機(jī)掃一掃就能快速識別固定資產(chǎn)的入庫時(shí)間、清點(diǎn)的日期、保養(yǎng)時(shí)間等信息，方便以后的盤點(diǎn)清算工作。每年年底組織相關(guān)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)有損壞或者還未歸還的情況，要對其警告處分，確保固定資產(chǎn)數(shù)量的完整和真實(shí)。第三，固定資產(chǎn)的報(bào)廢要有嚴(yán)格的流程，在資產(chǎn)報(bào)廢前，首先要寫文件請示，注明報(bào)廢資產(chǎn)的購入日期、使用情況，待資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)后，再由兩位以上的工作人員進(jìn)行相關(guān)報(bào)廢處理，防止其中出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。第四，要規(guī)范資產(chǎn)出借行為。當(dāng)遇到固定資產(chǎn)要外借或者出租時(shí)，資產(chǎn)管理人員要進(jìn)行信息核查，查出借用資產(chǎn)的用途以及預(yù)計(jì)歸還的時(shí)間，并要求相關(guān)借用人簽訂相應(yīng)的借用合同方可將相應(yīng)的資產(chǎn)借走，資產(chǎn)管理部門的工作人員要對外借的資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤處理，在合同期滿后立即催促借用單位歸還，確保固定資產(chǎn)的完整性。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，保障財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行

財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提高很重要，可以從以下幾點(diǎn)來提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)：第一，完善事業(yè)單位的招聘制度?，F(xiàn)在很多省市的事業(yè)單位都實(shí)行統(tǒng)一招聘制度，統(tǒng)一進(jìn)行筆試，通過筆試入圍面試后，再由當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門組織進(jìn)行面試，這樣就能在很大程度上杜絕舞弊營私現(xiàn)象的發(fā)生。第二，不斷完善事業(yè)單位的培訓(xùn)系統(tǒng)。作為公共服務(wù)單位，事業(yè)單位要緊跟時(shí)代的步伐，將先進(jìn)的技術(shù)和知識運(yùn)用到工作中，更好地服務(wù)人民群眾，因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要定期對工作人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)工作人員“終身學(xué)習(xí)、處處學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)習(xí)慣，并且在培訓(xùn)后組織相關(guān)人員進(jìn)行考核，考核合格后才能上崗。第三，要在單位開展法律知識普及工作。一直以來，事業(yè)單位工作人員營私舞弊的報(bào)道時(shí)有發(fā)生，歸根到底是因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員的法律意識不強(qiáng)，因此鋌而走險(xiǎn)。只有加強(qiáng)事業(yè)單位工作人員尤其是財(cái)務(wù)工作人員的法律意識，才能從根本上保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有條不紊地進(jìn)行。

（五）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要時(shí)刻提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，嚴(yán)格按照相關(guān)制度來開展內(nèi)部控制工作，對單位日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，對有可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真評估，并研究出有效的防控措施，對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要采取應(yīng)急補(bǔ)救措施，采取各種方法把單位的財(cái)產(chǎn)損失降到最低。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面還存在許多問題，實(shí)施內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作中是非常有必要的，是完善事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的根本需要，也是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。因此，我國的事業(yè)單位要想健康平穩(wěn)地發(fā)展，就要落實(shí)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，形成事業(yè)單位各部門之間相互約束的局面，從而保障財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和完整性。

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作者單位：彰武縣人力資源和社會(huì)事務(wù)服務(wù)中心