遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務外包問題研究

摘 要：中小企業(yè)在遼沈地區(qū)的經(jīng)濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是其在公司內(nèi)部控制、會計管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面與大型企業(yè)存在不小差距。財務外包服務是應中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生發(fā)展起來的。本文從中小企業(yè)財務外包的核心概念，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)財務外包的優(yōu)越性，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務外包中存在的問題與改進建議五個方面展開研究，期待為地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：遼沈地區(qū);中小企業(yè);財務外包

中圖分類號：F23???? 文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.16.045

0 引言

遼沈地區(qū)中小企業(yè)數(shù)量眾多，發(fā)展迅速，提供了區(qū)域70%的就業(yè)機會，其經(jīng)濟增長占比為60%左右，在激發(fā)區(qū)域經(jīng)濟活力、增加就業(yè)、提高市場效率與科技創(chuàng)新中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是中小企業(yè)無論在企業(yè)規(guī)模、資金實力還是在公司內(nèi)部控制、會計管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面都與大型企業(yè)存在較大的差距，財務外包服務就是應中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生與發(fā)展起來的。中小企業(yè)通過將財務管理業(yè)務外包，實現(xiàn)降低經(jīng)營成本，節(jié)約人力的同時憑借外包服務商的專業(yè)優(yōu)勢，提高企業(yè)運營效率，從而增加其在市場上的競爭力。

1 核心概念

1.1 中小企業(yè)

中小企業(yè)，也可以稱中小企或者中小型企業(yè)?！吨行∑髽I(yè)劃型標準規(guī)定》中明確規(guī)定，依據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)特點，按照企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入、員工數(shù)量等指標劃分中小企業(yè)為中型、小型、微型企業(yè)。廣義上包括在中國境內(nèi)依法設立的除國家認定的大企業(yè)之外的所有企業(yè)，在經(jīng)營規(guī)模與職工數(shù)量方面相對較小的企業(yè)主體。

1.2 財務外包

財務外包通常是以簽訂合同的形式約定企業(yè)與外包服務商之間的委托代理關(guān)系。企業(yè)依據(jù)合同內(nèi)容將公司的財務管理事務或相關(guān)財務工作出包給財務代理商執(zhí)行，外包服務商按照合同約定向委托企業(yè)提供財務代理服務，為企業(yè)謀求高額利益，替客戶保守商業(yè)秘密，并按照合同約定收取相應的財務外包服務費用。是一種新型的財務工作與管理模式。

2 遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務現(xiàn)狀分析

2.1 財務崗位設置過于簡單

遼沈地區(qū)的中小企業(yè)很多屬于“夫妻店”形式的私營企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)以及所有權(quán)均歸屬于企業(yè)主一人。因為節(jié)省經(jīng)營成本的需要，這類公司一般不會單獨設立會計部門，更無法實現(xiàn)崗位分工與內(nèi)部控制。同時企業(yè)主為了直接控制企業(yè)的資金，往往會讓其配偶或親屬處理公司會計業(yè)務，這種裙帶關(guān)系嚴重阻礙中小企業(yè)的健康發(fā)展。因為企業(yè)主對會計工作的忽視，財務工作的地位偏低，財務崗位在這類中小企業(yè)中名存實亡。

2.2 會計人員專業(yè)水平偏低

因為中小企業(yè)在行業(yè)地位、綜合實力等方面與大企業(yè)存在較大的差距，企業(yè)在選人、用人方面自然會稍遜一些，招聘人才的層次會受到影響。新入職的會計人員多數(shù)沒有專業(yè)學歷，沒有經(jīng)過崗前培訓，沒有專業(yè)技術(shù)資格與專業(yè)技術(shù)能力，員工的專業(yè)素質(zhì)與操作能力普遍不高。所以會計人員的主要工作只是簡單的記賬，甚至是記錯賬。會計不僅不能為企業(yè)提供財務分析與決策支持，甚至還會因為欠缺專業(yè)知識使企業(yè)觸犯財稅法規(guī)的紅線，以致蒙受經(jīng)濟損失，喪失社會公信。這也成為當前遼沈地區(qū)中小企業(yè)普遍面臨的尷尬境遇。

2.3 欠缺會計內(nèi)部控制與財務管理

由于中小企業(yè)的管理者對會計與財務管理的忽視，造成在中小企業(yè)中會計崗位單一，多數(shù)公司只設一個出納崗位，一個會計崗位。崗位分工不明確，缺少會計內(nèi)部控制機制。主要表現(xiàn)為，因為缺少對貨幣資金的管理，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺情況;存貨管理混亂，出現(xiàn)產(chǎn)品積壓或無貨可供;應收賬款賬齡偏長，甚至出現(xiàn)無預警的壞賬損失;出于投機目的的盲目投資，追求短期高收益，忽視投資風險等情況。

3 中小企業(yè)財務外包的優(yōu)越性

3.1 縮減開支，降低經(jīng)營成本

中小企業(yè)采用財務外包模式，依靠外包服務商的專業(yè)優(yōu)勢、人才資源以及標準化、規(guī)模化的操作，實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高管理效率的目標。主要體現(xiàn)在縮減財務人員，減少職工工資薪金開支，免除財務軟件的采購、升級與維護的費用，節(jié)約財務工作場地占用，降低會計人員崗前培訓與繼續(xù)教育的培訓支出等。

3.2 合理配置企業(yè)資源提升企業(yè)實力

中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、資金實力、人力資源等方面的限制，必須集中力量將有限的資源用來增加企業(yè)核心競爭力。通過財務外包模式，企業(yè)可以把與主營業(yè)務不相關(guān)但又必須處理的會計業(yè)務委托給專業(yè)的財務管理機構(gòu)代為處理，實現(xiàn)企業(yè)對有限資源的合理安排，從而快速提升企業(yè)綜合實力。

3.3 提高會計信息的可信程度

外包服務商財務外包模式中以獨立于中小企業(yè)的第三方身份記錄公司經(jīng)濟業(yè)務，進行財務管理活動。這樣可以減少企業(yè)內(nèi)部員工因為私利侵占公司資產(chǎn)導致財務舞弊的情況，一定程度上避免公司員工財務造假行為，使企業(yè)的財務信息更具公信度與透明度，提高企業(yè)財務信息使用效率，降低因為信息失真導致企業(yè)籌資與投資活動失敗的概率。

3.4 提升企業(yè)整體財務管理水平

中小企業(yè)采用財務外包過程中，可以學習專業(yè)會計服務公司先進的會計核算方法、財務管理理念與模式、會計信息處理技術(shù)等。在獲得高水平的財務管理服務的同時，提高企業(yè)自身財務工作能力，提升會計人員專業(yè)素質(zhì)與工作效率，為企業(yè)的快速發(fā)展壯大贏得先機。

4 遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務外包中存在的問題

4.1 企業(yè)對財務外包業(yè)務理解的偏差

財務外包在遼沈地區(qū)主要是依靠企業(yè)集團特別是國有大型企業(yè)發(fā)展起來的。這些企業(yè)集團通過將企業(yè)的財務工作的全流程或部分工作范疇出包給會計服務公司獲得財務效率的提升，同時推動了財務外包模式的發(fā)展。這就給中小企業(yè)主造成一種錯誤的認知，他們往往認為財務外包費用昂貴，只適合資金實力雄厚的大企業(yè)。也有的企業(yè)管理者會片面地認為選擇了會計服務公司就是將所有的業(yè)務、權(quán)利與責任全部委托出去，從此不聞不問。出現(xiàn)問題與糾紛的時候才會對會計服務商問責，但往往為時已晚，對企業(yè)已經(jīng)造成一定損失。還有相當數(shù)量的遼沈地區(qū)中小企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)主多數(shù)對財務稅務一竅不通，企業(yè)權(quán)責不清楚，業(yè)務執(zhí)行大包大攬、一人做主。這些企業(yè)主認為將財務業(yè)務外包給服務商會泄露公司的財務機密與商業(yè)秘密，所以他們寧愿雇用不專業(yè)的自家親戚也不選擇會計服務公司。

4.2 外包服務商質(zhì)量參差不齊風險增加

財務外包業(yè)務在遼沈地區(qū)的發(fā)展處于剛剛起步階段，即便是從全國范圍來看財務外包的發(fā)展時間也比較短，因此現(xiàn)階段規(guī)范財務外包行為的法律制度與規(guī)范尚不健全。除了行業(yè)信譽度高、知名的會計師事務所，大多數(shù)的會計服務商還都處于完全競爭的市場地位，并不被企業(yè)認可。因為沒有明確的行業(yè)準入制度與執(zhí)業(yè)標準，就會給企業(yè)帶來更多的風險與代價，這也是大多數(shù)中小企業(yè)不愿意選擇財務外包的原因之一。

4.3 顧慮重重，欠缺有效溝通

中小企業(yè)在與會計服務商溝通中主要存在兩方面的問題：一方面問題來源于部分企業(yè)內(nèi)部財務人員與會計服務公司的服務人員溝通不夠及時、順暢，他們溝通的低效率會直接導致財務外包服務整體質(zhì)量與效率的降低。另一方面問題出現(xiàn)在企業(yè)管理者與會計服務商的低效率溝通中。中小企業(yè)的經(jīng)營通常以靈活、變通為特點，他們不會像大企業(yè)那樣連貫、規(guī)范地持續(xù)經(jīng)營類似業(yè)務。有時候中小企業(yè)的管理者出于對自家企業(yè)經(jīng)營業(yè)務規(guī)范性的不自信或者財稅操作的不規(guī)范等方面的顧慮，故意向會計服務公司隱瞞重要財務信息，導致服務商作出錯誤的判斷甚至出現(xiàn)虛假披露會計信息的行為，這使財務外包服務商承擔較大的風險。

4.4 外包業(yè)務范圍有限

因為中小企業(yè)的財務實力比較薄弱，加之多數(shù)企業(yè)主將主要精力都集中在主營業(yè)務的經(jīng)營方面。他們認為財務工作就是記賬、算賬而已，更加沒有財務管理的意識，他們自然不愿意花費更多的財力在財務業(yè)務的處理方面，所以目前遼沈地區(qū)中小企業(yè)的財務外包業(yè)務大多還停留在代理記賬階段。會計服務公司并沒有發(fā)揮出他們先進的會計信息處理能力，對財稅法規(guī)的運用能力，以及擁有高素質(zhì)會計與財務管理專業(yè)人才資源的優(yōu)勢，自然也就沒有形成財務外包行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

5 改進遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務外包問題的建議

5.1 客觀對待財務外包服務，建立監(jiān)控機制

中小企業(yè)在與會計服務商確立委托代理關(guān)系以后，通過合同明確約定財務外包業(yè)務范圍、外包效益指標、外包服務費用收取以及在外包業(yè)務中雙方的權(quán)利與義務等條款。同時，企業(yè)應該專門指派管理人員對會計服務商的代理業(yè)務進行監(jiān)督與評價，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，避免造成經(jīng)濟損失。維系企業(yè)與會計服務商之間健康、持續(xù)的合作關(guān)系，保證中小企業(yè)對整個財務外包環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控。

5.2 注重對財務外包服務商的綜合評價

因為欠缺財務外包行業(yè)的準入制度與執(zhí)業(yè)標準，中小企業(yè)需要自行考量會計服務商的業(yè)務水平與信譽程度，選擇合適的會計服務公司。一方面可以通過衡量市場上各家會計服務商的業(yè)務口碑、工作人員的專業(yè)素質(zhì)、企業(yè)信用程度以及收費標準等條件，選擇綜合實力較強的服務商。另一方面企業(yè)需要從自身的經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，考量會計服務商的專業(yè)服務水平等因素選擇與企業(yè)匹配的財務外包服務商。同時加強對財務外包合同的管理，明確財務外包的業(yè)務范圍，涉及企業(yè)的財務與商業(yè)秘密的保護條款，雙方的權(quán)利、義務與違約責任等事項，提高財務外包業(yè)務的規(guī)范化和標準化。

5.3 建立積極充分的溝通與聯(lián)系

中小企業(yè)在財務外包過程中，應該與會計服務商建立順暢、有效的溝通。因為會計服務商不可能全面、精細的掌握中小企業(yè)的具體業(yè)務活動與經(jīng)營情況，這就需要企業(yè)管理者主動提供企業(yè)的財務管理相關(guān)信息，幫助會計服務公司科學、精準的制定服務策略。另外，在中小企業(yè)開展外包合作的過程中，企業(yè)管理者應該跟蹤、了解具體業(yè)務推進情況，根據(jù)環(huán)境變化及時做出調(diào)整。如2020年因為新冠肺炎疫情的原因，很多中小企業(yè)如生活服務類、商業(yè)、制造企業(yè)面臨生存困難，這就要求企業(yè)管理者迅速調(diào)整公司發(fā)展方向、主營項目以及運營模式等應對突如其來的變化。同時及時與會計服務公司加強溝通，調(diào)整業(yè)務重點，享受稅收優(yōu)惠政策，降低不利因素對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。

5.4 運用網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)外包

現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展為財務外包提供網(wǎng)絡財務信息共享平臺，會計服務公司通過財務信息共享平臺為中小企業(yè)提供會計信息處理、稅務申報及其他財務管理職能。這是更高級的財務外包形式，實現(xiàn)更高的服務效率。

企業(yè)通過財務外包模式獲得較高的財務工作效率，提升財務工作專業(yè)化程度，實現(xiàn)低成本與高收益的營運目標。同時利用會計服務公司的專業(yè)人才資源解決中小企業(yè)內(nèi)部財務管理人力資源短缺問題。當前財務外包在遼沈地區(qū)已經(jīng)形成一門專業(yè)獨立的產(chǎn)業(yè)體系，是中小企業(yè)提升綜合管理質(zhì)量，實現(xiàn)快速發(fā)展的前瞻性途徑。

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作者簡介：馬春蕾（1979-），女，遼寧沈陽人，碩士研究生，副教授，研究方向：財務管理理論與實務。