企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化策略

宋翠平

摘要：企業(yè)稅務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)管理中比較關(guān)鍵的一環(huán)，其不僅僅直接關(guān)系到企業(yè)納稅狀況，同時(shí)還和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，成為當(dāng)前企業(yè)管理人員較為關(guān)注的任務(wù)內(nèi)容。雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都加大了對(duì)稅務(wù)管理的關(guān)注度，但是在實(shí)際工作開展中依然存在較多的問(wèn)題和不足，并有待于進(jìn)一步優(yōu)化和完善。本文在簡(jiǎn)要介紹企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析了現(xiàn)階段常見的主要問(wèn)題，并提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 問(wèn)題 優(yōu)化策略

在現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，稅務(wù)管理是比較關(guān)鍵的任務(wù)，尤其是在社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，稅務(wù)管理工作更是面臨著較高要求。企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是指針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)處理，同時(shí)還涉及稅務(wù)籌劃以及監(jiān)控等內(nèi)容，要求在有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，最大程度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)合法避稅?；诖?，企業(yè)稅務(wù)管理工作的壓力較大，在實(shí)際工作開展中同樣也容易出現(xiàn)較多問(wèn)題和不足，難以發(fā)揮出最佳成效，應(yīng)引起高度關(guān)注，相關(guān)探索和研究極為必要。

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理主要是圍繞著企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行深入分析，以求采取必要的籌劃以及處理方式，確保企業(yè)稅收能夠符合相關(guān)法律規(guī)范要求，同時(shí)還能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升創(chuàng)造必要條件。由此可見，企業(yè)稅務(wù)管理的難度較高，涉及的工作同樣也較為復(fù)雜，不僅僅需要關(guān)注稅收政策以及相關(guān)法規(guī)，以確保自身繳稅行為符合相關(guān)訴求，還需要注重研究合法避稅的技巧和策略，以便促使企業(yè)可以在稅收繳納中形成明顯經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)稅務(wù)管理的具體工作內(nèi)容上來(lái)看，通常涉及以下兩點(diǎn)：一是合法納稅，要求企業(yè)能夠圍繞自身涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析和研究，以便及時(shí)進(jìn)行繳稅，確保繳稅額度足夠，避免出現(xiàn)偷稅漏稅問(wèn)題，與此同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，杜絕企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中可能面臨的處罰問(wèn)題，避免該方面出現(xiàn)嚴(yán)重資金損失;二是稅務(wù)籌劃，該方面工作的要求相對(duì)較高，難度也更大，需要稅務(wù)管理人員切實(shí)圍繞涉稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合全面分析，在了解各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)自身是否具備減免條件的基礎(chǔ)上，針對(duì)所有納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排，以便在統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上形成合法降低繳稅額度的結(jié)果，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造最大價(jià)值，提升其經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作的具體開展而言，其往往需要遵循以下基本原則：首先，稅務(wù)管理應(yīng)該凸顯合法性，要求稅務(wù)管理工作嚴(yán)格按照稅法以及其他相關(guān)法律規(guī)范行事，嚴(yán)禁出現(xiàn)任何違法違規(guī)行為，尤其是對(duì)于故意偷稅漏稅現(xiàn)象，應(yīng)該予以禁止，形成較強(qiáng)的自我監(jiān)控效果;其次，稅務(wù)管理還需要凸顯事先籌劃原則，稅務(wù)管理并非是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中按照已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)繳納相應(yīng)稅款，而應(yīng)該是將稅務(wù)管理放在相關(guān)業(yè)務(wù)前，進(jìn)而綜合衡量相關(guān)業(yè)務(wù)的開展是否會(huì)對(duì)繳稅產(chǎn)生影響，然后才能在涉稅業(yè)務(wù)執(zhí)行后游刃有余地完成繳稅任務(wù)，確保稅務(wù)管理得到更好的落實(shí);另外，稅務(wù)管理還應(yīng)該遵循成本效益原則，即充分考慮到稅務(wù)管理是否可以為企業(yè)創(chuàng)造理想效益，以求借助于稅務(wù)管理來(lái)更好地壓縮企業(yè)成本，避免企業(yè)在繳稅方面浪費(fèi)大量資金，確保企業(yè)稅務(wù)管理方面具備更強(qiáng)的節(jié)約意識(shí)。

二、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）理念滯后

在現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展中，存在的問(wèn)題首先表現(xiàn)在稅務(wù)管理理念上，因?yàn)橄嚓P(guān)稅務(wù)管理人員不具備新的業(yè)務(wù)理念，進(jìn)而也就可能導(dǎo)致稅務(wù)管理模式滯后，難以形成應(yīng)有的稅務(wù)管理價(jià)值。稅務(wù)管理理念的滯后性首先受到企業(yè)重視度不足的影響，當(dāng)前雖然越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了合法納稅的必要性，但是對(duì)于稅務(wù)管理卻沒(méi)有給予高度關(guān)注，僅僅安排一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)處理。對(duì)于這些從事稅務(wù)管理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員而言，因?yàn)槠渲饕ぷ鳛樨?cái)務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)管理只是按照自身實(shí)際狀況合法納稅即可，因而難以深入研究稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策，難以及時(shí)學(xué)習(xí)和接納一些新頒布的相應(yīng)政策，難以及時(shí)更新自身的稅務(wù)管理知識(shí)體系，導(dǎo)致企業(yè)繳稅依然按照傳統(tǒng)模式，缺乏必要的深入思考，未達(dá)到應(yīng)有的稅務(wù)管理價(jià)值，經(jīng)濟(jì)效益更是嚴(yán)重缺失。這種理念的滯后問(wèn)題主要表現(xiàn)為消極懈怠，僅僅是被動(dòng)式地應(yīng)對(duì)稅務(wù)繳納相關(guān)任務(wù)，不能積極考慮如何通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)繳納方案，優(yōu)化稅務(wù)管理模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，由此產(chǎn)生的制約因素不容忽視。

（二）稅務(wù)籌劃不足

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)而言，存在的問(wèn)題和缺陷還表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃方面，這也是現(xiàn)階段很多企業(yè)在稅務(wù)管理中表現(xiàn)出來(lái)的明顯缺失。伴隨著近年來(lái)我國(guó)依法納稅宣傳力度的不斷加大，企業(yè)雖然已經(jīng)充分意識(shí)到依法納稅的重要性，進(jìn)而安排了專業(yè)人員負(fù)責(zé)納稅事項(xiàng)，基本能夠有效規(guī)避自身出現(xiàn)的偷稅漏稅問(wèn)題。但是容易出現(xiàn)過(guò)猶不及、過(guò)度謹(jǐn)小慎微的問(wèn)題。與之相對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作卻明顯被忽略，很多企業(yè)都沒(méi)有圍繞著該項(xiàng)工作進(jìn)行鉆研和探索，缺乏針對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的事前思考，沒(méi)有充分圍繞著企業(yè)整體納稅項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和規(guī)劃，如此也就難以形成良好的稅務(wù)籌劃效果。另外，當(dāng)前甚至還存在一些企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是“偷稅漏稅”的形式，應(yīng)該予以規(guī)避，并且在“納稅光榮”理念的影響下，更是少有企業(yè)圍繞稅務(wù)籌劃工作下功夫，只能夠做到依法按時(shí)足額納稅。在該問(wèn)題影響下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作無(wú)法高效落實(shí)，很難得到有力支持，進(jìn)而也就無(wú)法依托稅務(wù)管理工作來(lái)為企業(yè)做出貢獻(xiàn)，該方面的經(jīng)濟(jì)效益明顯欠缺。

（三）溝通交流不足

在現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作開展中，存在的問(wèn)題還表現(xiàn)在溝通交流機(jī)制不健全，因?yàn)槿狈ψ銐虻臏贤ń涣鳎M(jìn)而也就難以將稅務(wù)管理工作落實(shí)到位，甚至還會(huì)出現(xiàn)較多的阻力和干擾因素。這種溝通交流不足的問(wèn)題首先表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)槎悇?wù)管理不僅涉及財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作，還和各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及人力資源部門等存在密切關(guān)聯(lián)，如此也就需要各方切實(shí)加大協(xié)調(diào)溝通力度，共同圍繞稅務(wù)管理工作予以優(yōu)化落實(shí)，配合稅務(wù)管理人員優(yōu)化相關(guān)工作，但是這種溝通協(xié)調(diào)機(jī)制落實(shí)效果并不理想，很多企業(yè)在稅務(wù)管理中僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，得不到足夠的配合和支持。比如對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中涉及的各個(gè)事務(wù)部門以及費(fèi)用支出需要報(bào)銷的相關(guān)人員，較難和稅務(wù)管理人員形成較高配合效果，尤其是在一些票據(jù)提供上，如果存在嚴(yán)重混亂問(wèn)題，勢(shì)必也會(huì)影響到最終稅務(wù)管理效果。另外，從企業(yè)外部來(lái)看，因?yàn)槎悇?wù)管理人員缺乏和稅收部門的溝通交流，難以及時(shí)掌握稅務(wù)部門的相關(guān)新政策，進(jìn)而也容易導(dǎo)致自身在稅務(wù)管理中出現(xiàn)滯后，企業(yè)無(wú)法及時(shí)享受優(yōu)惠政策。當(dāng)前很多企業(yè)稅務(wù)管理人員在接收稅務(wù)部門信息后，往往只是簡(jiǎn)單執(zhí)行，缺乏必要的反饋以及咨詢環(huán)節(jié)，如此也就難以針對(duì)各個(gè)稅務(wù)新政予以靈活運(yùn)用，由此產(chǎn)生的稅務(wù)管理缺陷同樣不容忽視。

（四）稅務(wù)管理人員存在問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題還具體表現(xiàn)在人員方面，因?yàn)榫唧w從事稅務(wù)管理的工作人員不具備相匹配的資質(zhì)和能力，進(jìn)而也就容易導(dǎo)致相應(yīng)工作開展中錯(cuò)誤頻發(fā)，更加難以發(fā)揮出稅務(wù)管理工作的最優(yōu)價(jià)值?，F(xiàn)階段有些企業(yè)不具備專業(yè)的稅務(wù)管理人才，僅僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任，缺乏對(duì)稅務(wù)管理的深入鉆研和探討，最終也就導(dǎo)致相應(yīng)稅務(wù)管理工作流于形式，只能做到依法納稅，甚至在納稅中還會(huì)出現(xiàn)違法違規(guī)行為。當(dāng)然，這一問(wèn)題的出現(xiàn)除了受到企業(yè)整體對(duì)稅務(wù)管理工作的不重視影響外，往往還和當(dāng)前整個(gè)社會(huì)稅務(wù)管理發(fā)展有關(guān)，尤其是對(duì)于信息化水平不斷提升的企業(yè)稅務(wù)管理模式，很多稅務(wù)管理人員難以及時(shí)適應(yīng)，還有可能在具體工作開展中出現(xiàn)錯(cuò)、亂問(wèn)題，失誤率的增多不僅僅會(huì)直接影響稅務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)效益，同樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良影響和危害。

三、企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的優(yōu)化策略

（一）更新稅務(wù)管理理念

在未來(lái)企業(yè)稅務(wù)管理工作優(yōu)化中，首先需要確保該項(xiàng)工作得到足夠重視，企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，然后自上而下予以宣傳引導(dǎo)，將其作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中必不可少的關(guān)鍵組成部分。具體到相關(guān)工作以及安排來(lái)看，首先應(yīng)該給予稅務(wù)管理人員相應(yīng)的職位，并且為其提供相匹配的激勵(lì)機(jī)制，才能在引起相關(guān)人員關(guān)注的基礎(chǔ)上為稅務(wù)管理工作優(yōu)化落實(shí)創(chuàng)造理想的條件。當(dāng)然，最為關(guān)鍵的依然是企業(yè)管理人員能夠充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和重要價(jià)值，了解稅務(wù)管理不僅直接關(guān)系到自身合法運(yùn)行，還和自身效益直接掛鉤，如此也就可以更好地優(yōu)化稅務(wù)管理落實(shí)環(huán)境，確保稅務(wù)管理能夠得到優(yōu)化開展。對(duì)于具體稅務(wù)管理從業(yè)人員而言，同樣也需要促使其不斷更新稅務(wù)管理理念，要求充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理面臨的新要求，對(duì)于稅務(wù)管理的具體內(nèi)容做到清晰認(rèn)知，提升自身稅務(wù)管理的鉆研力度，以促使相應(yīng)工作可以得到優(yōu)化落實(shí)。比如，對(duì)于明確自身工作職責(zé)定位而言，除了要確保自身可以依托法律政策實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)自身繳稅工作的規(guī)范執(zhí)行，避免出現(xiàn)違規(guī)違法行為外，還需要積極關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，體現(xiàn)出較強(qiáng)的能動(dòng)性，可從多方面探索借助稅務(wù)管理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法和手段，避免出現(xiàn)被動(dòng)應(yīng)付心態(tài)。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化還需要高度關(guān)注稅務(wù)籌劃，這也是當(dāng)前最為明顯的漏洞和不足，該項(xiàng)工作的開展難度同樣也比較大。在稅務(wù)籌劃工作開展中，相關(guān)工作人員需要明確認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作同樣也是稅務(wù)管理的重要組成部分，將其放在與合法納稅同等重要的位置，進(jìn)而可以為其投入更多的關(guān)注度，確保稅務(wù)籌劃具備良好落實(shí)條件。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員需要充分學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)和技術(shù)，在掌握相關(guān)納稅法律和規(guī)范的基礎(chǔ)上，能夠積極探索最佳納稅方式，將所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而優(yōu)化納稅方案，對(duì)于國(guó)家以及地區(qū)相關(guān)納稅優(yōu)惠政策也能夠靈活運(yùn)用，以便更好地凸顯稅務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，無(wú)論是采取何種稅務(wù)籌劃方案，都需要以遵紀(jì)守法為基本前提，避免在納稅方案中出現(xiàn)違規(guī)行為，尤其是對(duì)于稅收法規(guī)明確要求的條款，更是需要認(rèn)真地踐行。對(duì)于國(guó)家稅務(wù)相關(guān)新政策和新模式，也需要在稅務(wù)籌劃中積極進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，比如在“營(yíng)改增”政策推廣下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作就可以積極利用相應(yīng)條款，為自身減稅服務(wù)。

（三）注重協(xié)調(diào)溝通

企業(yè)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化還應(yīng)該高度關(guān)注協(xié)調(diào)溝通，以便借助于積極協(xié)調(diào)和溝通，促使稅務(wù)管理能夠得到多方面人力、物力支持，避免自身工作開展中面臨較多的阻礙因素?；诖?，企業(yè)內(nèi)部需要形成良好的溝通氛圍，要求圍繞稅務(wù)管理人員開展必要的溝通交流，力爭(zhēng)促使稅務(wù)管理得到各個(gè)部門的支持，尤其是在各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)的開展和優(yōu)化調(diào)節(jié)中，更需要得到相關(guān)部門和工作人員的支持，以便在形成良好調(diào)度的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)繳稅額度的合法降低。比如稅務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)其他部門和工作人員提出明確要求，尤其是在報(bào)銷票據(jù)提供上，更是需要引起高度關(guān)注，以便更好地維系自身工作的優(yōu)化落實(shí)，解決企業(yè)內(nèi)部存在的阻礙因素。企業(yè)稅務(wù)管理人員還需要積極加大和稅收部門的聯(lián)系，要求及時(shí)了解稅收部門公布的一些新政策和新方式，尤其是對(duì)于一些優(yōu)惠政策更需要準(zhǔn)確掌握，判斷自身是否具備享受條件，進(jìn)而將其應(yīng)用到稅務(wù)管理中來(lái)，使其可以為稅務(wù)籌劃做出貢獻(xiàn)。對(duì)于稅務(wù)部門公布的新政策和新方法，企業(yè)稅務(wù)管理人員也應(yīng)該積極予以反饋，及時(shí)搞懂相對(duì)模糊的問(wèn)題，避免影響自身稅務(wù)管理工作執(zhí)行效果。

（四）提升人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理工作優(yōu)化還需要得到人力資源部門的支持，如此也就需要確保企業(yè)能具備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，從原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任現(xiàn)象中脫離出來(lái)，設(shè)置稅務(wù)管理和籌劃的相關(guān)崗位，以此更好地承擔(dān)稅務(wù)管理職責(zé)，避免因?yàn)椴贿m應(yīng)越來(lái)越高的工作難度導(dǎo)致的各類問(wèn)題出現(xiàn)。這也就需要企業(yè)避免簡(jiǎn)單選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，結(jié)合相應(yīng)工作崗位，優(yōu)選最為符合要求的人才，確保其能夠具備充足的知識(shí)儲(chǔ)備，能夠體現(xiàn)更高崗位的勝任力。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員還需要不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)了解相關(guān)稅務(wù)新政策，形成實(shí)時(shí)更新效果，尤其是對(duì)于稅務(wù)繳納相關(guān)的一些新系統(tǒng)和新技術(shù)，更要及時(shí)學(xué)習(xí)和充分掌握，以此形成良好適應(yīng)效果，解決自身后續(xù)工作中常見的失誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理作為維系企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該引起高度關(guān)注。在當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作開展中，為了較好地優(yōu)化稅務(wù)管理成效，必然需要重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，在明確自身不足之處的基礎(chǔ)上，不斷更新稅務(wù)管理理念，注重切實(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，依托高效協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)外部稅務(wù)管理環(huán)境，在專業(yè)人員執(zhí)行下，更好地凸顯稅務(wù)管理價(jià)值。

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作者單位：唐山金融控股集團(tuán)股份有限公司