推動國企內(nèi)審力量服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的思考

朱立

摘 要：黨的十九大報告作出明確判斷，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。研究國家審計如何調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量，有利于國有企業(yè)改革發(fā)展、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。通過對國家審計調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的“三個切入點”進(jìn)行分析。結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)改革發(fā)展的新動向，指出當(dāng)前國家審計調(diào)動內(nèi)部審計應(yīng)圍繞當(dāng)前“三個高頻熱詞”，動態(tài)性調(diào)整國有企業(yè)內(nèi)部審計的計劃安排和審計重點指導(dǎo)。結(jié)合當(dāng)前一些地方的審計機(jī)關(guān)調(diào)動內(nèi)部審計過程中存在的缺陷和不足，探索國家審計、國有企業(yè)內(nèi)部審計構(gòu)成的審計監(jiān)督體系嵌入國有企業(yè)治理體系、持續(xù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的運行機(jī)制。

關(guān)鍵詞：國家審計 內(nèi)部審計 國企改革 高質(zhì)量發(fā)展

中圖分類號：F239.44 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

黨的十九大報告作出明確判斷，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前和今后一個時期確定發(fā)展思路的根本要求，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央對我國發(fā)展條件和發(fā)展階段作出重大判斷后的重要舉措。研究如何把握“經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”與國有企業(yè)改革發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)下國家審計調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量的切入點，探索審計監(jiān)督嵌入國有企業(yè)治理體系、持續(xù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的運行機(jī)制，具有重要的現(xiàn)實意義。

1 調(diào)動國企內(nèi)部審計力量的“三個切入點”

推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既要注重“頂層設(shè)計”，也要注重“基層探索”，更要堅持兩者的良性互動。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中承擔(dān)著重要歷史任務(wù)，發(fā)揮著主力軍的作用。國家審計注重從“三個切入點”調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

1.1 立足改革全局的“高度”，促進(jìn)國有企業(yè)改革發(fā)展的“頂層設(shè)計”

習(xí)近平指出，要把改革推向前進(jìn)，頂層設(shè)計的緊迫性日益凸顯。尤其是對那些制約我國未來改革發(fā)展的全局性、關(guān)鍵性問題，必須進(jìn)行頂層設(shè)計。國家審計負(fù)有國家社會經(jīng)濟(jì)運行情況總體監(jiān)督的職能，對涉及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計，天然具有“寬視野”的特質(zhì)。這種特質(zhì)決定國家審計要從促進(jìn)改革系統(tǒng)性、整體性的高度，將國有企業(yè)的改革發(fā)展放在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局下審視和思考。要圍繞黨中央、國務(wù)院的決策部署目標(biāo)，從構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展體制機(jī)制、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的高度謀劃國有企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督工作，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計在工作中明方向、顧大局、抓重點、出實效，推動國有企業(yè)的改革發(fā)展與改革發(fā)展全局同頻共振，從而形成推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的合力。

1.2 拓展審計監(jiān)督的“廣度”，護(hù)航國有企業(yè)改革發(fā)展的“基層探索”

當(dāng)前，國有企業(yè)的“基層探索”更多地扮演風(fēng)險實驗、頂層實驗、空間實驗的角色。國有企業(yè)內(nèi)部審計本身就對所在單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理開展經(jīng)常性、詳細(xì)地審計，具有覆蓋范圍廣、監(jiān)督日?；⒈O(jiān)督介入早、問題處理及時、能制度化解決審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題等獨特優(yōu)勢，自帶“本地通”的特質(zhì)。在為“基層探索”護(hù)航過程中，國家審計可以利用國有企業(yè)內(nèi)部審計這種特質(zhì)，讓審計關(guān)口前移，抓早抓小抓預(yù)防，不僅從基礎(chǔ)性、源頭性發(fā)揮國有企業(yè)自我凈化、自我完善、抵御風(fēng)險的能力，也要做好試點企業(yè)可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗和模式的跟蹤、提煉。同時，國家審計應(yīng)從強化改革協(xié)同性的角度統(tǒng)籌謀劃審計體制機(jī)制改革，消除監(jiān)督盲點，推動內(nèi)部審計職業(yè)化，構(gòu)建包含國有企業(yè)內(nèi)部審計的集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。

1.3 加大內(nèi)審成果挖掘的“深度”，注重從“‘頂層設(shè)計與‘基層探索良性互動”的角度促進(jìn)國有企業(yè)的改革發(fā)展

改革開放在認(rèn)識和實踐中的每一次突破和發(fā)展，無不來自于基層的實踐和群眾的智慧。這就要求國家審計要綜合多方信息，注重國有企業(yè)內(nèi)部審計的成果運用，特別是國有企業(yè)試點單位內(nèi)部審計的成果運用，發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計“以點促面”的效果。既要透過苗頭看趨勢，著力發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本管理運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，加大對國有企業(yè)改革發(fā)展中系統(tǒng)性風(fēng)險隱患的揭示力度，增強國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力和抗風(fēng)險能力;也要透過微觀見宏觀，關(guān)注國有企業(yè)改革發(fā)展中事關(guān)長遠(yuǎn)的質(zhì)量變革、效率變革、動力變革問題，從體制、機(jī)制缺陷上有針對性提出改進(jìn)建議，加快形成促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的指標(biāo)體系、政策體系、標(biāo)準(zhǔn)體系、統(tǒng)計體系、績效評價、政績考核，營造跨越趕超、經(jīng)濟(jì)長期高質(zhì)量發(fā)展的良好外部環(huán)境。

2 圍繞當(dāng)前“三個高頻熱詞”調(diào)整國有企業(yè)內(nèi)部審計的計劃安排和審計重點的指導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)下，國有企業(yè)改革發(fā)展有許多新情況、新問題、新趨勢。當(dāng)前，國家審計調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量應(yīng)重點圍繞當(dāng)前“三個高頻熱詞”，堅持問題導(dǎo)向，堅持強化監(jiān)管與增強活力相結(jié)合，抓好國有企業(yè)內(nèi)部審計的計劃安排和審計重點的指導(dǎo)。

2.1 圍繞“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，在引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)上強措施

一是圍繞“五大任務(wù)”，促進(jìn)政策落實落地。要圍繞“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大重點任務(wù)，對國有企業(yè)落實任務(wù)中取得的成效進(jìn)行績效評估，重點關(guān)注國有企業(yè)貫徹執(zhí)行“破”“立”“降”政策措施的情況，對國有企業(yè)目標(biāo)任務(wù)脫離實際、改革政策落實偏差等突出問題要及時提醒。二是守住“風(fēng)險底線”，增強駕馭風(fēng)險的能力。根據(jù)所處階段梳理國有企業(yè)改革發(fā)展中的“風(fēng)險清單”，做好風(fēng)險排查工作。注意總結(jié)各項經(jīng)濟(jì)政策在實際操作過程中給國有企業(yè)帶來的利好與風(fēng)險，重點關(guān)注“僵尸企業(yè)”問題處理、金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的實施效果、PPP項目等政府變相融資領(lǐng)域的風(fēng)險處置。

2.2 圍繞“深化國有企業(yè)改革”，在推動現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)上能善作為

一是關(guān)注國有資產(chǎn)資本運行情況，護(hù)航經(jīng)濟(jì)體制改革。圍繞習(xí)近平提出的“是否有利于國有資本保值增值、是否有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力、是否有利于放大國有資本功能”的“三個有利于”標(biāo)準(zhǔn)，以資本為紐帶推動內(nèi)部審計全覆蓋，對國有資本投資、運營公司側(cè)重“管資本”能力的評估，對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、運行模式、目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行內(nèi)部審計。二是關(guān)注創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展情況，助力打造經(jīng)濟(jì)增長新引擎。圍繞“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”“中國制造2025”等創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，對產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、科技成果轉(zhuǎn)化等研發(fā)經(jīng)費使用情況開展內(nèi)部審計，重點關(guān)注關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)、高附加值的尖端產(chǎn)品開發(fā)、知名高端品牌打造的情況，推動國有企業(yè)建立符合科技創(chuàng)新規(guī)律和市場經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律、有利于調(diào)動和保護(hù)科研人員積極性、有利于多出科技創(chuàng)新成果和成果轉(zhuǎn)化的運作機(jī)制。

2.3 圍繞“全面從嚴(yán)治黨”，在規(guī)范權(quán)力運行、聚力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展上勇?lián)?dāng)

要以國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為支點，主要做好以下聚焦：一是聚焦權(quán)力運行，促進(jìn)正確用權(quán)。循著權(quán)力運行軌跡，緊盯權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”決策制度落實情況，加強對國有企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點領(lǐng)域、國有資本運營重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計。二是聚焦責(zé)任履行，促進(jìn)盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。把問責(zé)、問廉、問效貫穿始終，圍繞中央“三個區(qū)分”，做好改革創(chuàng)新過程中的風(fēng)險評估、責(zé)任界定、問題提醒和績效評價，調(diào)動員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性，區(qū)別“敢作為”與“亂作為”，為勇于擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取的干部護(hù)航。三是聚焦廉潔從業(yè)，促進(jìn)干凈用權(quán)。緊盯國有企業(yè)“四風(fēng)”老問題、新動向，對國有企業(yè)干部廉潔從業(yè)情況以及落實中央八項規(guī)定情況做好內(nèi)部審計，將腐敗扼殺在萌芽中，在國有企業(yè)內(nèi)部筑起反腐敗的“防火墻”。

3 激活國有企業(yè)內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中作用的“兩個探索”

十九大后，審計署先后出臺《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》等政策規(guī)范，為調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了基本遵循。但在政策實際推進(jìn)中發(fā)現(xiàn)，一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然存在作用發(fā)揮不充分、發(fā)展不均衡、獨立性較弱等問題。國家審計應(yīng)努力推動與國有企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)同發(fā)展，探索國有企業(yè)審計監(jiān)督運行機(jī)制嵌入國有企業(yè)治理體系的設(shè)計、調(diào)整與優(yōu)化，為持續(xù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供體制機(jī)制支撐。

3.1 破解國有企業(yè)內(nèi)部審計資源“碎片化”，探索“統(tǒng)籌協(xié)作”，不斷提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的整體效能

當(dāng)前，一些地方審計機(jī)關(guān)未較好調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部審計力量形成監(jiān)督合力。一些地方的國有企業(yè)內(nèi)部審計各自為陣、力量分散，審計工作“碎片化”，較難發(fā)揮服務(wù)大局的作用。內(nèi)部審計、國家審計、國資委、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)只在某一環(huán)節(jié)、某一方面發(fā)揮監(jiān)督作用，對同一事項沒有形成完整的監(jiān)督鏈條，監(jiān)督職能“碎片化”。因此，一是統(tǒng)籌內(nèi)審資源，優(yōu)化審計監(jiān)督體系。將國有企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督與國家審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查，適時開展由國家審計統(tǒng)一組織、內(nèi)部審計協(xié)同、以“大項目”“大兵團(tuán)”“大數(shù)據(jù)”為特點的同步審計、協(xié)同審計、交叉審計。二是引導(dǎo)外部協(xié)作，發(fā)揮內(nèi)審在黨和國家監(jiān)督體系中的作用。在監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實、問題線索移送與案件協(xié)查等方面建立同國有企業(yè)相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效地協(xié)同聯(lián)動和監(jiān)督會商機(jī)制。

3.2 破解國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展“不均衡”，探索“指導(dǎo)檢查”，有序提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的效率質(zhì)量

當(dāng)前，仍有一些國有企業(yè)的“人、財、權(quán)、編”得不到體制機(jī)制保障，存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視、機(jī)構(gòu)定位模糊、人員專業(yè)性不強、工作質(zhì)量不高、發(fā)現(xiàn)問題的整改不到位等問題，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。因此，一是加強分類指導(dǎo)，推動內(nèi)部審計能力提升。根據(jù)不同時期、不同國有企業(yè)類別明確價值點、風(fēng)險點，制定操作規(guī)程、實務(wù)指南，動態(tài)編制國有企業(yè)“風(fēng)險清單”，促進(jìn)國有企業(yè)自我規(guī)范。以能力建設(shè)為核心，建立內(nèi)部審計人員管理制度、高級內(nèi)部審計人才培養(yǎng)激勵機(jī)制和職業(yè)保障制度，通過“以審代訓(xùn)”“結(jié)對幫學(xué)”等方式建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)體系。二是加強考核檢查，倒逼內(nèi)部審計質(zhì)量提升。將“風(fēng)險清單”對照排查情況、內(nèi)部審計運行機(jī)制建立和運行情況、內(nèi)部審計結(jié)果整改情況與國有企業(yè)干部考核、任免、獎懲相掛鉤，對重大違法違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或敷衍不追、隱匿不報、查處不力的要追究相關(guān)責(zé)任人的失職瀆職責(zé)任。完善國有企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)秀項目評選機(jī)制，發(fā)揮典型示范和引領(lǐng)作用。

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