房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的社會風(fēng)險及其規(guī)避策略分析

徐廣軍

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，作為我國支柱型產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)也受到了很多的推動發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營帶來了更多的機(jī)遇，同時也讓房地產(chǎn)企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對經(jīng)營過程實施全面的優(yōu)化，開展合理的稅收籌劃，促使企業(yè)實現(xiàn)合理節(jié)稅的目標(biāo)，最大限度提高企業(yè)盈利水平，更好地把握機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)。本文結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中存在的社會風(fēng)險進(jìn)行深入分析，并提出行之有效的規(guī)避策略，以期更好推動房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃風(fēng)險;規(guī)避策略

房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展催生了越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)競爭趨于白熱化，如何才能在競爭激烈的市場環(huán)境下站穩(wěn)腳跟并占據(jù)有利地位，房地產(chǎn)企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中借助合法、合規(guī)、合理的手段取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃就是一種建立在法律許可范圍之內(nèi)，通過對企業(yè)應(yīng)繳納的稅費進(jìn)行科學(xué)合理的節(jié)約，從而有效降低企業(yè)的稅收壓力的操作方式。借助這樣的方式，助力企業(yè)在經(jīng)營過程中取得更多的利潤，并贏得更大的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但結(jié)合我國當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營實際，在開展稅收籌劃工作過程中存在一定的社會風(fēng)險，需要重點分析其風(fēng)險的主要內(nèi)容，并探索科學(xué)合理、行之有效的風(fēng)險規(guī)避策略。

一、當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的社會風(fēng)險

（一）稅收政策風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃工作開展應(yīng)建立在對相關(guān)稅收政策有充分的研究并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際有深入研究的基礎(chǔ)上，但當(dāng)前我國部分房地產(chǎn)企業(yè)對國家的稅收政策理解仍停留在比較表面的層面，甚至存在一定的理解誤區(qū)，導(dǎo)致稅收籌劃工作開展中不僅未能達(dá)到合理節(jié)稅的目標(biāo)，還使得企業(yè)繳納更多的稅金，更甚者由于對稅收政策了解不全面、理解不正確，出現(xiàn)了偷稅漏稅的問題，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨法律制裁的風(fēng)險，不僅不能有效保障房地產(chǎn)企業(yè)獲得更多的效益，還可能置房地產(chǎn)企業(yè)于破產(chǎn)倒閉風(fēng)險之中。稅收籌劃工作是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營操作中一個合規(guī)合法行為，借助稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理科學(xué)優(yōu)化，推動企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營并獲得長足發(fā)展。隨著我國現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動企業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)政策不斷優(yōu)化調(diào)整，對于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作開展有更新的規(guī)定與指引。房地產(chǎn)企業(yè)的管理層及工作人員應(yīng)在充分理解國家與稅收籌劃工作相關(guān)政策方針的基礎(chǔ)上，及時了解政策變動的情況，緊跟國家方針導(dǎo)向，避免由于對政策法規(guī)信息資料掌握不足、理解不透而使得企業(yè)內(nèi)部制訂的稅收籌劃方案與國家政策背道而馳，產(chǎn)生錯誤的決策，從而為企業(yè)的發(fā)展帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。簡單舉個例子：某房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃工作方案制訂時采用的依據(jù)是已經(jīng)失效的稅收補(bǔ)充細(xì)則，導(dǎo)致稅收繳納引起了相關(guān)稅收部門的注意，對企業(yè)開展了稅收審核，并判定該房地產(chǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅違法行為事實，對企業(yè)施行經(jīng)濟(jì)處罰措施。由此可見，該企業(yè)的稅收籌劃工作并未能成功開展，失敗的原因在于對稅收政策信息掌握不足，致使企業(yè)處于風(fēng)險之中。

（二）執(zhí)法風(fēng)險

借助稅收籌劃的開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收工作進(jìn)行優(yōu)化，而這個過程中是需要嚴(yán)格按照法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定程序進(jìn)行的，否則就會被認(rèn)定為違法行為。因此，房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作時應(yīng)主動與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)單位交涉溝通，清楚了解相關(guān)工作人員對稅收籌劃工作的衡量方法與標(biāo)準(zhǔn)，因為稅收是一個含有一定主觀因素的工作，與稅收工作人員主觀上對稅收政策的理解和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，而標(biāo)準(zhǔn)一般是以稅收政策優(yōu)惠事項的性質(zhì)為依據(jù)的，有的性質(zhì)為審批事項，有的性質(zhì)為備案事項，有的性質(zhì)則是企業(yè)自存材料備查事項。若企業(yè)沒有按照對應(yīng)的規(guī)章制度程序去開展稅收籌劃工作，則會被認(rèn)定為非合法的。當(dāng)前大部分房地產(chǎn)企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)在稅費收繳過程中稅收人員對企業(yè)的稅收籌劃方案不認(rèn)可的情況，被視為偷稅漏稅行為，使得企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟(jì)處罰，更甚者接到行政處罰，對企業(yè)的綜合發(fā)展帶來惡劣影響。由此可見，在房地產(chǎn)企業(yè)制訂稅收籌劃方案時會受到一定的執(zhí)法風(fēng)險影響，需要企業(yè)強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通意識，避免由于稅收工作人員的主觀臆斷而造成企業(yè)較大的損失。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險是但凡有經(jīng)營活動的企業(yè)都會面臨的一種風(fēng)險類型。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動中需要開展稅收籌劃工作，應(yīng)建立在具備前瞻性方案的基礎(chǔ)上，否則很容易導(dǎo)致經(jīng)營成本增加，出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)前許多房地產(chǎn)企業(yè)管理層對稅收籌劃工作的重要性認(rèn)識不清，未能重視稅收籌劃方案的制訂，只是單純地生搬硬套其他企業(yè)的稅收籌劃方案，而不是結(jié)合企業(yè)自身實際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、目前經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程、經(jīng)營管理模式等情況分析，導(dǎo)致方案不夠科學(xué)合理，與企業(yè)經(jīng)營運作不兼容，使得稅收籌劃工作不符合相關(guān)規(guī)范，達(dá)不到預(yù)期效果。而對于一些連鎖型房地產(chǎn)企業(yè)，更容易出現(xiàn)這種風(fēng)險，因為不同區(qū)域之間的稅收工作人員肯定會存在主觀上的差異，企業(yè)內(nèi)部各分部直接也會存在明顯的規(guī)模差異，若企業(yè)只是一套稅收籌劃方案用到底，就很容易出現(xiàn)不匹配不兼容問題。稅收籌劃方案不應(yīng)是僵化、生搬硬套的，需要結(jié)合國家政策及經(jīng)營環(huán)境變化而及時變動，否則不僅不能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營節(jié)稅目標(biāo)，還會為企業(yè)增加工作成本，增加法律風(fēng)險，形成經(jīng)營風(fēng)險。

（四）操作風(fēng)險

稅收籌劃的工作目標(biāo)是通過科學(xué)合理地控制企業(yè)的稅務(wù)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃工作也是一項需要運行成本的操作型工作，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營過程中未能及時掌握行業(yè)市場信息變更及國家政策調(diào)整情況，采取因循守舊固化的操作方法，就很容易導(dǎo)致稅收籌劃工作效率較低，從而拉高整個經(jīng)營成本。當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)對于國家出臺的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，未能洞察其中玄機(jī)，選擇運用的方式方法不合理，只局限于眼前的利潤，在很大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。此外，部分房地產(chǎn)企業(yè)管理層對稅收籌劃工作產(chǎn)生過高的期望值，過分追求節(jié)稅效果，導(dǎo)致很容易產(chǎn)生偷稅漏稅情況，得不償失。還有的企業(yè)稅收籌劃工作人員雖然了解國家稅收優(yōu)惠政策，但由于操作缺乏合理性、合規(guī)性、合法性，導(dǎo)致錯失享受優(yōu)惠政策的機(jī)會，更甚者連帶損失原本的稅收紅利，真是偷雞不成蝕把米。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃規(guī)避社會風(fēng)險的有效策略

（一）精準(zhǔn)把握稅收相關(guān)政策

房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中要想做到有效規(guī)避上述提到的各類社會風(fēng)險，先決條件就是精準(zhǔn)把握國家相應(yīng)的稅收政策。通過對稅收政策的精準(zhǔn)把握，實現(xiàn)融會貫通后，籌劃工作人員才能更清晰熟練掌握稅收籌劃工作內(nèi)容及操作細(xì)則，結(jié)合公司發(fā)展實際及發(fā)展目標(biāo)制訂科學(xué)合理的稅收籌劃方案。稅收政策的精準(zhǔn)把握，首先，是財務(wù)管理人員需要充分了解相關(guān)的稅法政策，作深入的理解、分析和總結(jié)，確保能為稅收籌劃方案制訂提供及時準(zhǔn)確有效的依據(jù)，并結(jié)合國家政策變動及時對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。其次，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作人員應(yīng)該詳細(xì)了解國家在增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種稅收相關(guān)內(nèi)容，如主要內(nèi)涵、繳納方式、計算標(biāo)準(zhǔn)等。特別是對稅收籌劃工作具有重要意義的增值稅相關(guān)稅收政策，工作人員應(yīng)結(jié)合當(dāng)前我國“營改增”環(huán)境下增值稅的內(nèi)容及作用進(jìn)行深入探討，充分發(fā)揮其作用，為稅收籌劃方案制訂及工作高效開展作出貢獻(xiàn)。同時，在房地產(chǎn)企業(yè)開展銷售活動過程中，不同的銷售形式會在一定程度上影響增值稅的繳納方式，應(yīng)及時關(guān)注并作出正確調(diào)整，有效降低稅負(fù)的同時避免風(fēng)險產(chǎn)生。

（二）建立良好的稅企關(guān)系

結(jié)合上述社會風(fēng)險分析可知，在房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃過程中，很容易遭受執(zhí)法風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)受到處罰。所以，需要企業(yè)在日常經(jīng)營過程中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，特別是在制訂稅收籌劃方案時，應(yīng)重點征求當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的意見及建議，確保籌劃方案的合法性及籌劃工作開展的有效性。由于稅收政策在不同地區(qū)均存在差異，且部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的自主裁決權(quán)，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)氐亩愂詹块T密切溝通并建立良好的合作關(guān)系，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對于稅收籌劃工作的主觀認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)稅收籌劃方案中所有行為均符合相關(guān)規(guī)定并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收政策范圍內(nèi)，從源頭上避免由于認(rèn)知差異帶來的風(fēng)險。此外，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立友好關(guān)系也能夠促使企業(yè)及時掌握稅收政策的變化方向，及時調(diào)整內(nèi)部稅收籌劃方案內(nèi)容，達(dá)成最佳的稅收籌劃目標(biāo)。

（三）量身定制科學(xué)合理稅收籌劃方案

稅收籌劃是為了使企業(yè)取得更大的經(jīng)營效益，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以為取得最佳的稅收籌劃效果，應(yīng)結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際，制訂科學(xué)合理的稅收籌劃方案，為稅收籌劃工作開展提供有力的保障依據(jù)，更好地規(guī)避實際操作中的各種風(fēng)險。稅收籌劃方案制訂應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營管理層牽頭組織，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，對整個企業(yè)運轉(zhuǎn)過程進(jìn)行整理優(yōu)化，形成與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相匹配的可行性高、極具科學(xué)性的方案，而不是就個別稅收項目開展而制訂的局限性較大的方案，也不是對其他公司方案的生搬硬套。

（四）切實增強(qiáng)稅收籌劃能力

稅收籌劃工作的科學(xué)合理開展是建立在較高的工作能力基礎(chǔ)上的，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理層及籌劃工作人員都應(yīng)重視這一項工作的開展情況及整體效率。低效率的企業(yè)稅收籌劃方案不僅不能起到節(jié)稅作用，還會在一定程度上增加稅收籌劃運作成本，從而造成企業(yè)的運營費用提高，無法達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)，并且很容易由于工作能力不足，導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視對稅收籌劃相關(guān)工作人員開展專業(yè)的知識與技能培訓(xùn)，提高工作人員的綜合素質(zhì)與能力，使得工作人員在稅收籌劃方案制訂、問題處理等方面更專業(yè)快捷高效，降低風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。此外，還可以引進(jìn)具備專業(yè)素質(zhì)的稅收籌劃工作人員，更精準(zhǔn)地提高企業(yè)的稅收籌劃水平。

三、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前我國房地產(chǎn)行業(yè)競爭日益白熱化的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃，借助科學(xué)合理有效的稅收籌劃，優(yōu)化企業(yè)的運營過程，實現(xiàn)合理節(jié)稅的目標(biāo)，為企業(yè)打造更大的盈利空間，提高自身市場競爭力。

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