農(nóng)商行非現(xiàn)場審計(jì)探索

錢俊

摘 要：非現(xiàn)場審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展的主要方向之一，可以極大適應(yīng)新環(huán)境下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?；谀壳稗r(nóng)商行非現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)際運(yùn)用狀況，本文闡述了非現(xiàn)場審計(jì)在農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)中的重要意義，包括監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性等;同時(shí)針對當(dāng)前非現(xiàn)場審計(jì)過程中所暴露的關(guān)于數(shù)據(jù)治理、模型滯后、制度建設(shè)、人員結(jié)構(gòu)等方面的問題，提出了一些推進(jìn)行內(nèi)非現(xiàn)場審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控;數(shù)據(jù)分析;審計(jì)效率

近年來，農(nóng)商行普惠金融、小微信貸、線上業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，以及各類科技系統(tǒng)、信息技術(shù)、線上化流程的廣泛應(yīng)用，對農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。同時(shí)隨著管理經(jīng)營信息化、交易業(yè)務(wù)集中化、網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)一體化，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)已經(jīng)難以適應(yīng)新環(huán)境下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。非現(xiàn)場審計(jì)是當(dāng)前推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的主要方向之一，是指審計(jì)人員通過信息技術(shù)方法對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)資料所進(jìn)行的遠(yuǎn)程審計(jì)，是新時(shí)代信息技術(shù)下所產(chǎn)出的新型審計(jì)監(jiān)督方式。相較于現(xiàn)場審計(jì)，非現(xiàn)場審計(jì)更具全面性，同時(shí)成本更低、效率更高、規(guī)范性更強(qiáng)。

一、農(nóng)商行非現(xiàn)場審計(jì)的意義

（一）大數(shù)據(jù)分析實(shí)時(shí)監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)

通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)測和分析被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況，可以靈活設(shè)置分析閾值，及時(shí)取得審計(jì)分析所需要使用的原始數(shù)據(jù)，一方面有利于保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，另一方面也有利于審計(jì)人員整體把握被審計(jì)單位的具體情況，確定重點(diǎn)審計(jì)對象。同時(shí)也可以針對大幅度偏離或變動的數(shù)據(jù)，及時(shí)分析原因，提早發(fā)現(xiàn)未發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，消除隱患。

（二）現(xiàn)場審計(jì)效率大幅提高

通過非現(xiàn)場審計(jì)所獲取的數(shù)據(jù)分析，在現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)駐前可以有選擇地了解、選擇需要嚴(yán)格查證的材料、數(shù)據(jù)，并針對風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的領(lǐng)域進(jìn)行檢查。與此同時(shí)，非現(xiàn)場審計(jì)可以有效分析被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況，提前確定可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)行為，從而有針對性地進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，使審計(jì)人員可以準(zhǔn)確、快速地進(jìn)入重點(diǎn)審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率。

（三）審計(jì)成本得以大幅度減少

通過非現(xiàn)場審計(jì)，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)可以在人力成本、時(shí)間成本上都獲得大幅度的改善。非現(xiàn)場審計(jì)開展所需數(shù)據(jù)依靠非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)遠(yuǎn)程獲取，可節(jié)省審計(jì)人員現(xiàn)場調(diào)閱、查閱時(shí)間，避免重復(fù)檢查，極大減少了農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)人員的工作量。此外，非現(xiàn)場審計(jì)能有效減少與被審計(jì)單位、人員的當(dāng)面接觸，不僅能降低審計(jì)成本，同時(shí)也可以降低審計(jì)過程中個(gè)人主觀因素的影響，提升審計(jì)效率。

（四）從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患

傳統(tǒng)審計(jì)必須深入被審計(jì)單位現(xiàn)場，而非現(xiàn)場審計(jì)可以通過信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而可以針對隱患進(jìn)行突擊檢查防控，或者針對可能出現(xiàn)異常的隱患進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。除此以外，非現(xiàn)場審計(jì)也可以準(zhǔn)確判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)異常，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，震懾違規(guī)員工，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性大幅增強(qiáng)

在非現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員直接根據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查取證，一方面保證了數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性，另一方面也避免了審計(jì)人員與被審計(jì)單位的接觸，從而保持審計(jì)客觀公正，提高審計(jì)質(zhì)量。

二、目前非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展中存在的問題

（一）源數(shù)據(jù)治理存在滯后性

目前，農(nóng)商行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中需要的源數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)缺失、結(jié)構(gòu)不匹配、數(shù)據(jù)時(shí)效性不強(qiáng)、個(gè)別數(shù)據(jù)資源得不到充分利用與共享等問題，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測水平無法達(dá)到應(yīng)有的效果。

（二）數(shù)據(jù)分析模型存在不準(zhǔn)確的情況

在農(nóng)商行目前的審計(jì)工作中，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析模型已經(jīng)在部分領(lǐng)域表現(xiàn)出非現(xiàn)場審計(jì)的特有優(yōu)勢，但模型開發(fā)時(shí)要素設(shè)置與現(xiàn)有內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程沒有實(shí)現(xiàn)全面匹配，導(dǎo)致審計(jì)模型運(yùn)行結(jié)果的準(zhǔn)確度不高，從而使審計(jì)的結(jié)論大受影響。隨著農(nóng)商行內(nèi)控制度的完善和業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員需要對原有分析模型進(jìn)行及時(shí)升級和優(yōu)化，以提高非現(xiàn)場審計(jì)的有效性。

（三）審計(jì)人員認(rèn)知仍有偏差

當(dāng)前仍有部分審計(jì)人員受傳統(tǒng)思維影響，沒有理解非現(xiàn)場審計(jì)在審計(jì)過程中的重要地位，認(rèn)為非現(xiàn)場審計(jì)過于復(fù)雜，專業(yè)性要求高，存在畏難情緒。同時(shí)還有一些審計(jì)人員對非現(xiàn)場審計(jì)依賴性過強(qiáng)，受制于實(shí)際情況，非現(xiàn)場審計(jì)仍有必要通過現(xiàn)場審計(jì)的配合，才能通過相關(guān)材料厘清深層問題。

（四）審計(jì)制度仍需完善

非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展離不開制度的約束和引導(dǎo)。當(dāng)前農(nóng)商行系統(tǒng)中非現(xiàn)場審計(jì)的管理辦法、操作流程尚未全面完善，缺乏科學(xué)性、合理性、完整性，導(dǎo)致部分審計(jì)人員在操作過程中存在隨意性，對非現(xiàn)場審計(jì)中的重點(diǎn)對象、程序等都缺乏制度性的確定，甚至導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管弱化。

三、關(guān)于推進(jìn)農(nóng)商行非現(xiàn)場審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)度的相關(guān)建議

（一）需要提高內(nèi)部人員對非現(xiàn)場審計(jì)重要性的認(rèn)知程度

為推動農(nóng)商行行內(nèi)非現(xiàn)場審計(jì)工作快速發(fā)展，審計(jì)人員需要從思想上扭轉(zhuǎn)認(rèn)識，認(rèn)清發(fā)展非現(xiàn)場審計(jì)的重要程度和緊迫程度，通過自身的學(xué)習(xí)和行內(nèi)的培訓(xùn)，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，促進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展。

（二）需要在內(nèi)部審計(jì)過程中利用好非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢

非現(xiàn)場審計(jì)在為現(xiàn)場審計(jì)提供疑點(diǎn)信息后，仍需現(xiàn)場審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查，從而深層次查實(shí)問題。因此，農(nóng)商行應(yīng)同時(shí)運(yùn)用好現(xiàn)場與非現(xiàn)場兩種審計(jì)方式，推動行內(nèi)審計(jì)工作全面鋪開。根據(jù)非現(xiàn)場疑點(diǎn)數(shù)據(jù)制定現(xiàn)場審計(jì)方案，根據(jù)已獲得的資料和線索檢查篩選數(shù)據(jù)樣本，確認(rèn)現(xiàn)場審計(jì)的重點(diǎn)和規(guī)劃，做到有的放矢。

（三）需要在行內(nèi)建立全面、完善的非現(xiàn)場審計(jì)工作制度

通過建立健全工作制度，加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)頻率，深挖審計(jì)層次，固化非現(xiàn)場審計(jì)的工作范圍、程序、要求，一方面使被審計(jì)單位能夠依規(guī)定提交數(shù)據(jù)和材料，另一方面也可以確保審計(jì)工作流程嚴(yán)格按制度推進(jìn)，杜絕主觀隨意性。

（四）需要在審計(jì)工作中建立完善的能力培養(yǎng)機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)

針對行內(nèi)現(xiàn)有部分審計(jì)人員知識儲備稍顯不足的問題，農(nóng)商行可以建立完善的能力培養(yǎng)機(jī)制，提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng);同時(shí)支持和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員主動參加審計(jì)職業(yè)資格培訓(xùn)、考試，促進(jìn)審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)常學(xué)常新。

（五）需要推進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)信息化處理平臺的構(gòu)建和完善

作為非現(xiàn)場審計(jì)工作的基礎(chǔ)，信息的監(jiān)控和管理是重中之重，農(nóng)商行需要建立穩(wěn)定、成熟、完善、有效的信息化平臺，為審計(jì)工作的監(jiān)測、分析、管理等提供基礎(chǔ)條件，同時(shí)也為有針對性地開展現(xiàn)場審計(jì)工作提供必要的前提條件。