基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進研究

王凱

摘 要：內(nèi)部控制對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部管理具有非常重要的作用，要確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構的資金資產(chǎn)安全可靠，提高經(jīng)營管理效率，就必須重視加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部控制。本文首先分析了加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制的重要性，然后分析了當前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制存在的問題，最后就完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部控制體系建設進行了詳細論述。

關鍵詞：內(nèi)控體系;資金資產(chǎn);醫(yī)療衛(wèi)生機構

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化以及社會醫(yī)療衛(wèi)生技術水平的不斷提高，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部管理要求越來越高，這要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在內(nèi)部管理方面應高度重視內(nèi)部控制的重要作用，結合自身管理的實際需要，建立健全內(nèi)部控制體系，改進優(yōu)化內(nèi)部控制管理模式，促進提高機構的整體水平，這對確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)療服務質效的提升也具有重要意義。

一、加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制的必要性

對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構來說，其主要是指基層社區(qū)或者村居等基層一線的衛(wèi)生服務機構，在日常運營管理過程中，其經(jīng)濟來源既有財政補助，也有醫(yī)療收入，接待流動人口相對較多，工作業(yè)務相對較為復雜，這對其內(nèi)部制度設計以及流程管理等方面都提出了更多的要求，要求其必須加強內(nèi)部控制管理。具體來說，加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的工作流程

建立科學系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，將內(nèi)控管理制度嚴格落實到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，可以有效減少基層醫(yī)療衛(wèi)生機構日常運營管理過程中存在的漏洞問題，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的管理效率，對增強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構管理的規(guī)范性也具有重要意義。

（二）完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務管理

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，可以在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部建立規(guī)范化的管理制度，尤其是能夠對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的支出管理進行規(guī)范，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機構費用標準制定的科學性，嚴格按照標準及要求規(guī)范支出，降低醫(yī)療成本支出，避免出現(xiàn)資金浪費問題。

（三）提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的管理效益

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構往往是差額撥款類型的單位，加強內(nèi)部控制可以促進其資金管理規(guī)范，強化機構服務管理，有效提高機構內(nèi)部各項經(jīng)濟活動水平，實現(xiàn)機構經(jīng)濟效益和社會效益的提高。

二、當前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）缺乏風險評估管理

當前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部管理方面存在的突出問題就是風險評估控制體系薄弱，有的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在日常管理過程中極其重視醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務活動管理，而對風險管控不夠重視，也缺乏系統(tǒng)科學的風險評估預警機制，對機構內(nèi)部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)也難以及時有效解決。

（二）內(nèi)部控制活動乏力

不少基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在內(nèi)部管理方面普遍缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控制度體系還不夠健全完善，內(nèi)部控制流程中也存在較多不合理的地方，尤其是在財務內(nèi)部控制、資金資產(chǎn)控制等方面，內(nèi)控制度不夠細化具體，執(zhí)行不夠有力，影響了內(nèi)部控制的有效性。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不夠完善

造成一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制開展不力非常重要的一方面因素就是內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督實施乏力，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制活動的有效性缺乏系統(tǒng)的評估分析，對影響內(nèi)控有效性的各類問題也沒有進行及時整改，難以提升整個內(nèi)控體系的有效性。

三、加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控管理的措施

（一）構建系統(tǒng)完善的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控管理體系

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構管理方面，單位的管理層應該強化內(nèi)控管理意識，建立完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控管理體系，明確內(nèi)控管理的主要職責任務，尤其是確保基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部各個職能部門可以共同參與到內(nèi)控管理中。同時，還應該注重加強對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部從事內(nèi)控以及財務會計工作人員的系統(tǒng)教育培訓，重點針對管理理論、財務管理政策制度、收支費用、資產(chǎn)資金、賬目票據(jù)管理等方面開展系統(tǒng)的培訓，促進提高其專業(yè)知識能力，確保內(nèi)控體系有效實施。

（二）建立并完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的風險評估體系

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在內(nèi)控管理方面，應該注重加強風險管控，針對機構內(nèi)部各項醫(yī)療活動以及經(jīng)濟活動開展過程中可能出現(xiàn)的風險問題，特別是在收入環(huán)節(jié)、支出環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)等明確可能出現(xiàn)的風險點，建立風險事件庫，制定風險應對管理策略，落實風險管理責任，做好風險預警分析和控制管理，將不利因素控制在單位可承受范圍內(nèi)。同時，在風險評估預警方面，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構還應該注重信息化手段在風險管控中的應用，提高財務管理信息系統(tǒng)建設水平，做好各項財務數(shù)據(jù)的挖掘分析，提高財務分析的科學性，確保機構業(yè)務活動的規(guī)范性。

（三）強化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控制度體系的建立執(zhí)行

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制體系的實施方面，應該結合基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的管理實際，建立完善內(nèi)控制度體系以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部的“三重一大”議事制度，對于單位內(nèi)部的重大經(jīng)濟事項，應該嚴格執(zhí)行集體討論決定，對于重大開支建立工作臺賬，對于采購嚴格按照政府采購制度以及采購流程進行采購。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控制度體系建設方面應該突出重點，尤其是在以下幾方面強化控制：強化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的資金管理，落實貨幣資金管理責任，采取不相容職務分離制度，有效避免坐收坐支問題，確保資金安全可靠;強化對資產(chǎn)的控制管理，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的各類資產(chǎn)定期進行盤點，對于單位內(nèi)部的庫存物資建立領用臺賬，強化對藥品及耗材的管控，完善存貨管理制度，對于資產(chǎn)存量定期進行對賬，提高資產(chǎn)管理的規(guī)范化水平;加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的預算管理，在預算編制方面堅持以收定支，對財政補助、醫(yī)療醫(yī)技上級補助收入等統(tǒng)籌考慮，提高預算編制精細化水平，做好對預算具體執(zhí)行過程的跟蹤分析，強化預算績效管理，進而充分發(fā)揮預算作用，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部經(jīng)濟活動進行規(guī)范。

（四）完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部監(jiān)督管理

規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部控制，強化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的經(jīng)濟活動和財務管理，還必須重視強化內(nèi)部監(jiān)督體系的建設，尤其是應該注重充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可以結合基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的實力規(guī)模成立專業(yè)的內(nèi)部審計小組，或者聘請專業(yè)的審計機構開展審計，重點是做好對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的公共衛(wèi)生專項經(jīng)費、三公經(jīng)費執(zhí)行情況、預決算執(zhí)行情況、政府采購情況、重大經(jīng)濟事項執(zhí)行情況等開展審計監(jiān)督，通過獨立的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部經(jīng)濟活動以及內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，促進增強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)控的有效性。

四、結語

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)控管理方面，應該結合基層醫(yī)療衛(wèi)生機構建設管理的實際情況，建立完善內(nèi)控管理制度，突出加強資金資產(chǎn)管理，強化風險管控，加大內(nèi)部監(jiān)督檢查管理，促進實現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部管理的規(guī)范性，進而實現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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