減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生的影響探析

梁佐龍

【摘要】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到提升，然而，也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增速下行壓力較大的問(wèn)題。在此狀況下，我國(guó)出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)政策，這對(duì)解決問(wèn)題、改變現(xiàn)狀具有極良好的應(yīng)用價(jià)值。技術(shù)創(chuàng)新對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有極大的推動(dòng)作用，而高新技術(shù)科技是我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展的推動(dòng)者。因此，為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)其采取了一系列的減稅降費(fèi)措施。本文分析了減稅降費(fèi)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)的影響，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi) 技術(shù)創(chuàng)新 高新技術(shù)企業(yè) 影響

黨的十八大明確提出，要積極地落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的發(fā)展戰(zhàn)略，要充分重視科技的創(chuàng)新。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有很大影響。因此，高新技術(shù)企業(yè)就要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r與基本特點(diǎn)，制定有效的措施，加強(qiáng)稅務(wù)管理，利用減稅降費(fèi)政策的積極影響規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅費(fèi)成本，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的減稅降費(fèi)政策

（一）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

在財(cái)務(wù)[2015]119號(hào)中作出明確的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用在沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的狀況下將其計(jì)入當(dāng)期損益的，就要根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。然后，根據(jù)本年度實(shí)際發(fā)生的5 00-10在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行扣除：對(duì)于已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的，就要根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的150%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

在財(cái)稅[2018]99號(hào)中作出明確規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用在沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的狀況下會(huì)計(jì)入當(dāng)期損益，并且根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除。在此前提下，在2018年初到2020年底要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的75%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除。如果已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)，就要在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

在財(cái)稅[2014]75號(hào)中作出明確規(guī)定，在2014年1月1日以后，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)用在研發(fā)工作中的儀器設(shè)備，如果其單價(jià)≤100萬(wàn)元，就將其一次性地計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并且在對(duì)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)給予扣除，不會(huì)分年度進(jìn)行計(jì)算折舊。如果其單價(jià)>100萬(wàn)元，要選擇使用加速折舊法或是縮短折舊年限。

根據(jù)財(cái)稅[2018]54號(hào)中的明確規(guī)定，在2018年初到2020年底，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的器具設(shè)備單價(jià)≤500萬(wàn)元，能一次性地計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在對(duì)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)給予扣除，不會(huì)分年度進(jìn)行計(jì)算折舊。

二、減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響分析

（一）減少企業(yè)稅負(fù)

對(duì)比于其他企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)為了更好的發(fā)展，那么就會(huì)在研發(fā)方面耗用大量費(fèi)用。所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本會(huì)更多。因此，國(guó)家對(duì)此類(lèi)企業(yè)的定義作出明確規(guī)定，另外也出臺(tái)許多優(yōu)惠政策，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。其中包括可以進(jìn)行無(wú)抵押低息貸款申請(qǐng)等。近些年，國(guó)家又針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)了更多的減稅降費(fèi)政策，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。企業(yè)能夠利用這資金用于技術(shù)的研發(fā)，優(yōu)化研發(fā)成果，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）吸收更多資本

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，面臨著較大的融資困難。我國(guó)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策后可以有效降低企業(yè)的成本，為企業(yè)帶來(lái)更大的產(chǎn)品利潤(rùn)空間，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)外界的投資吸引力，可以接受更多的民間投資，獲得更多的社會(huì)資本，在此狀況下就提高了企業(yè)的研發(fā)資金總量，于是可以為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作提供更多的資金保障，減小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

三、基于減稅降費(fèi)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的措施

（一）建立健全的企業(yè)管理制度

為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)的管理人員必須要加強(qiáng)稅務(wù)管理。首先，要求所有管理人員都積極地學(xué)習(xí)稅務(wù)常識(shí)，要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其了解減費(fèi)降稅的政策，并要加強(qiáng)對(duì)其的嚴(yán)格考核。要基于全體成員的充分重視，進(jìn)～步建立健全企業(yè)的管理制度。第二，要明確責(zé)任，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的危害，使得全體員工都積極地參與到稅務(wù)管理工作中，提供支持與配合。第三，要制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)的所有管理工作者都認(rèn)識(shí)到本部門(mén)在稅務(wù)管理工作中擔(dān)負(fù)的重要職責(zé)，要積極配合，并加強(qiáng)監(jiān)督，使得每個(gè)部門(mén)的工作都可以滿(mǎn)足財(cái)稅的要求。第四，要加強(qiáng)溝通與互動(dòng)，使得部門(mén)間進(jìn)行有機(jī)的協(xié)調(diào)。尤其是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，要安排專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行銜接。第五，還要對(duì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的明確，使得企業(yè)的所有工作人員都能夠充分重視減稅降費(fèi)的執(zhí)行狀況，而且要給予積極的配合，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作效率及工作水平進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，提高相關(guān)工作的有效性。一旦在具體工作中遇到相關(guān)困難，那么也會(huì)充分反映出進(jìn)度的落后情況。然后，要使得企業(yè)的管理人員給予充分關(guān)注，找到進(jìn)度落后的原因，并且給予妥善的處理。

（二）構(gòu)建完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)

為了可以更好地完成稅務(wù)管理工作，高新技術(shù)企業(yè)必須要建立健全的稅務(wù)信息系統(tǒng)。首先，要建立健全的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，要在系統(tǒng)中加入全部財(cái)務(wù)信息資料，而且要進(jìn)行類(lèi)別的劃分。要確保數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，要確保全部的支出費(fèi)用都能充分符合企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，且要進(jìn)行及時(shí)錄入。第二，要對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選。要結(jié)合稅務(wù)需求的標(biāo)簽科學(xué)地歸納有關(guān)數(shù)據(jù)。要充分重視研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)簽。因?yàn)槠渖婕暗降馁M(fèi)用與范圍較大，因此要給予充分明確。第三，財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。要充分發(fā)揮平臺(tái)的作用。在年初做好對(duì)企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算工作，要從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，利用信息平臺(tái)準(zhǔn)確地計(jì)算各項(xiàng)稅務(wù)信息。比如，對(duì)于軟件企業(yè)而言，其在當(dāng)年的關(guān)鍵工作即為對(duì)某一新軟件進(jìn)行研發(fā)，同時(shí)，還要制定大量經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。然而，財(cái)務(wù)門(mén)經(jīng)過(guò)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)，在年末，研發(fā)費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用存在著不符的情況，另外也缺乏明確的原因。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員就要積極地查找憑證，發(fā)揮平臺(tái)的作用，進(jìn)而找到根本原因，而且要向企業(yè)進(jìn)行反饋，從而有效地防范由于信息不符引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

為了可以在減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的背景下更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，那么高新技術(shù)企業(yè)就需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)、結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，以更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。建立系統(tǒng)的前提條件即為要具備完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，要積極地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，在此基礎(chǔ)上達(dá)到稅務(wù)稽查零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而且要安排能夠全面了解相關(guān)法律法規(guī)與政策制度，并且有著扎實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的優(yōu)秀人才負(fù)責(zé)完成風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要將實(shí)際的工作情況匯報(bào)給企業(yè)的管理人員。針對(duì)較為重大的涉稅規(guī)劃項(xiàng)目，要及時(shí)、科學(xué)地告知企業(yè)的管理層，而且要提出專(zhuān)業(yè)化的建議，經(jīng)過(guò)班子的商討決議以后再對(duì)執(zhí)行方案進(jìn)行確定。在日常的工作中，相關(guān)的負(fù)責(zé)工作人員要對(duì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)，尤其對(duì)是財(cái)會(huì)部門(mén)的組織架構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格、全面的審視，要使得各部門(mén)都能夠積極地配合企業(yè)的稅務(wù)管理工作。除此以外，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格地監(jiān)督管理與審批財(cái)會(huì)人員對(duì)費(fèi)用的歸集與申報(bào)處理情況，要對(duì)其涉稅流程進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且給予妥善的解決。在此基礎(chǔ)上提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與有效性。在稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)開(kāi)展核查工作時(shí)，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要進(jìn)行接待，要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的介紹，要及時(shí)、科學(xué)地解讀企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。如果某些數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，那么就要進(jìn)行及時(shí)的解答，進(jìn)而使得企業(yè)可以順利通過(guò)稅務(wù)核查。而且負(fù)責(zé)人要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定科學(xué)、完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案.要充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的作用，充分發(fā)揮其對(duì)于預(yù)案全面實(shí)施的積極作用。要做好對(duì)突發(fā)事件的處理預(yù)案，從而及時(shí)地解決各種稅務(wù)問(wèn)題。

近年來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)了許多的減稅降費(fèi)政策，這對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新與改革發(fā)揮極大的推動(dòng)作用。作為技術(shù)創(chuàng)新的重要推動(dòng)者，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展有助于增強(qiáng)企業(yè)的科技發(fā)展水平。所以，國(guó)家對(duì)此類(lèi)企業(yè)出臺(tái)了專(zhuān)門(mén)的減稅降費(fèi)政策。高新技術(shù)企業(yè)要深入研究相關(guān)政策，采用有效的發(fā)展措施，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)其良好的發(fā)展，降低其稅費(fèi)成本，發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及技術(shù)創(chuàng)新改革的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉安長(zhǎng)，基于減稅降費(fèi)政策的財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題研究[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2019（4）：5 -15.

[2]張連起.減稅降費(fèi)：有溫度能感知實(shí)質(zhì)性[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019（11）.

[3]何代欣.實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策[J]，稅務(wù)研究，2019（2）.