風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際應(yīng)用案例探索

【摘要】政府重視國有企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這也是企業(yè)自己排查自身錯誤以及進(jìn)行目標(biāo)導(dǎo)向的一個過程，企業(yè)自身以及需要在人員和結(jié)構(gòu)上做哪些調(diào)整，實(shí)施過程中怎樣結(jié)合自身實(shí)際情況，這一系列問題都需要得到解答。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

風(fēng)險審計(jì)導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)管理是一種新型的內(nèi)部審計(jì)管理模式。它從預(yù)防國有企業(yè)在安全生產(chǎn)或者經(jīng)營管理過程中所可能面臨的一系列技術(shù)風(fēng)險工作為問題導(dǎo)向，在高技術(shù)風(fēng)險行業(yè)領(lǐng)域重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)，縮小項(xiàng)目審計(jì)工作范圍，降低項(xiàng)目審計(jì)工作風(fēng)險。最重要的一點(diǎn)是，這種風(fēng)險審計(jì)管理模式不僅需要人員提前明確告知國有企業(yè)正在發(fā)展面臨和將要持續(xù)面臨的重大風(fēng)險，為指導(dǎo)國有企業(yè)如何規(guī)避這些不利性的風(fēng)險出謀劃策，從而將風(fēng)險防范工作提前推至事前。

二、風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部決策審計(jì)的重要意義

1.利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決貪污腐敗

現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，主要是通過解決貪污腐敗問題。一般的審計(jì)過程中對貪污腐敗現(xiàn)象檢測是很難檢測出來的，因此就必須采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過加強(qiáng)對這些文件的整理就可以判斷出哪一方面存在以上這種關(guān)系，哪一方面存在著貪腐現(xiàn)象，因此就可以針對現(xiàn)在的貪腐現(xiàn)象實(shí)現(xiàn)最好的管理。

2.在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)時融入信息化技術(shù)

在目前我國相關(guān)法律所允許的具體情況下，充分利用各地政府剛剛成立的大數(shù)據(jù)局，將國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)中的所有權(quán)利和社會責(zé)任資源進(jìn)行更加科學(xué)合理的充分配置。大數(shù)據(jù)將促進(jìn)國有企業(yè)的資源整合能力，并能夠使各個社會階層和相關(guān)部門的共同利益相互進(jìn)行制約，相互進(jìn)行監(jiān)督，從完善集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)等各方面為國有集團(tuán)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建更好地經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制環(huán)境。未來企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)離不開大數(shù)據(jù)的支撐。

三、風(fēng)險審計(jì)的內(nèi)涵

我國目前已經(jīng)出臺了很多關(guān)于財務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)，但是對于內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還沒有一套完整的審計(jì)準(zhǔn)則管理體系。建議當(dāng)前國家應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部行政審計(jì)工作管理制定各項(xiàng)法律規(guī)則制度體系，將內(nèi)部行政審計(jì)工作管理納入相關(guān)法律法規(guī)的管理體系中做進(jìn)去。

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象和目標(biāo)

風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)與其他傳統(tǒng)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)最大的主要區(qū)別之處在于一切內(nèi)部審計(jì)管理活動都根據(jù)企業(yè)風(fēng)險這一重要主題審計(jì)進(jìn)行。對于各種類型業(yè)務(wù)的外在以及潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險可以進(jìn)行有效評估。從財務(wù)審計(jì)學(xué)的整體上來看，風(fēng)險評價導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)指的對象不僅是外部風(fēng)險，園的重點(diǎn)是風(fēng)險評價其對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理控制的正確有效性，不只是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)隊(duì)一，同樣也主要存在于評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動發(fā)展過程及其中的內(nèi)部風(fēng)險。資產(chǎn)股東凈利率綜合分析、資產(chǎn)價值周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)收益乘數(shù)、股利收益分配率的綜合分析及行業(yè)相應(yīng)杜邦分析等等。

2.審計(jì)的工作重點(diǎn)

由于傳統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)主要是以提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制能力為主要出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)在于進(jìn)行單個業(yè)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險審計(jì)導(dǎo)向內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)主要是在十分熟悉被評評審審計(jì)單位經(jīng)營內(nèi)控的具體情況下，主要研究分析相關(guān)企業(yè)當(dāng)前極其未來所可能面臨的業(yè)務(wù)經(jīng)營和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險，對一些重大的經(jīng)營風(fēng)險研究領(lǐng)域主要進(jìn)行企業(yè)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險測試和企業(yè)余額結(jié)算細(xì)節(jié)分析測試，同時主要告知相關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)部門所正在面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險，使相關(guān)企業(yè)主動地有效規(guī)避這些主要風(fēng)險。這樣一個審計(jì)管理人員就可以能夠更實(shí)質(zhì)性有效地主動參與融入到整個企業(yè)的財務(wù)管理中來里去。

四、國企風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)常常要求各自的職能部門在組織進(jìn)行各自的企業(yè)經(jīng)營管理活動時高度重視企業(yè)風(fēng)險，并將其風(fēng)險列入現(xiàn)代企業(yè)的整個經(jīng)營風(fēng)險管理中。審計(jì)部門作為我們企業(yè)內(nèi)部的一個重要職能部門，發(fā)現(xiàn)和評估規(guī)避我們企業(yè)重大風(fēng)險的主要重任就自然而然地直接落到了內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)管理機(jī)構(gòu)的頭上，在實(shí)際運(yùn)行中因?yàn)樾袠I(yè)的不同而千差萬別。

1.關(guān)注的重點(diǎn)不同

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不同，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程中曾經(jīng)發(fā)生的歷史業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查缺補(bǔ)漏，找出相應(yīng)的內(nèi)部控制中需要改進(jìn)和完善點(diǎn)，然后再決定是否需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善。

2.參與程度不同

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)更傾向于對企業(yè)經(jīng)營活動歷史業(yè)務(wù)的評價工作。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)使得審計(jì)主體，審計(jì)員和被審計(jì)方相上互合作，在相應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，一起找出風(fēng)險點(diǎn)和問題點(diǎn)，這種合作的方式使得審計(jì)人員和被審計(jì)方在參與過程中保證了一定的積極性。

3.工作重心不同

鑒于企業(yè)風(fēng)險評估導(dǎo)向企業(yè)審計(jì)工作關(guān)注點(diǎn)等級的特性，其審計(jì)工作服務(wù)重心也將會隨之發(fā)生變化，重心從以往的以企業(yè)審計(jì)風(fēng)險測試工作為服務(wù)中心逐漸轉(zhuǎn)變而成為了以風(fēng)險評估關(guān)注點(diǎn)的全程化，測試工作為服務(wù)中心逐漸轉(zhuǎn)變而成為了以風(fēng)險評估工作為服務(wù)中心。正是由于這個工作組在重發(fā)后又發(fā)現(xiàn)了較大的方向轉(zhuǎn)移，因此企業(yè)風(fēng)險評估的管理工作由一個零性化工作階段轉(zhuǎn)變成一個結(jié)構(gòu)化的工作階段。

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作者簡介：李紹會（1995 .12.11-），山東臨沂人，學(xué)歷：碩士在讀，大學(xué)：上海立信會計(jì)金融學(xué)院，研究方向：審計(jì)。