關(guān)于完善高校內(nèi)部審計工作的幾點思考

鄧蓮花

（重慶大學(xué)城市科技學(xué)院，重慶 402167）

一、引言

隨著高校的空前發(fā)展，內(nèi)部審計的作用也越來越重要，所以有必要對目前高校內(nèi)審審計加以研究，以推動高校內(nèi)部審計的新發(fā)展，促使學(xué)校健康發(fā)展。

二、新時代加強高校內(nèi)部審計工作的必要性

（一）有利于促使校內(nèi)制約機制的形成

新時期，隨著高校管理范圍、管理層次、管理內(nèi)容的日益擴(kuò)大，審計部門發(fā)揮的監(jiān)督作用日趨重要，國有資產(chǎn)的管理、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、專項項目績效評價都屬于監(jiān)督的范圍，基于此，有效地內(nèi)部審計能規(guī)范各項管理活動，防止資源損失，提高教育資源的使用效率，同時能促使高校責(zé)權(quán)分明、互相制約的機制形成。

（二）有利于內(nèi)部管理制度的規(guī)范化、科學(xué)化

由于高校辦學(xué)自主權(quán)的日益擴(kuò)大，高校資金來源渠道的不斷多元化，學(xué)校經(jīng)營的覆蓋面也越來越廣，這就從客觀上要求各部門要建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部管理制度，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理，依法管理、依法經(jīng)營。

（三）有利于提高教育投資效率

目前，國家在教育經(jīng)費的使用方面還存在很多不合理的地方，高等教育的整體投入不足，通過內(nèi)部審計，能及時發(fā)現(xiàn)財政資金被套取、擠占等問題，使國家獎學(xué)金等政策能得到有效落實，避免出現(xiàn)助學(xué)資金被挪用等不良現(xiàn)象，提高教育投資的使用效率。

三、高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)階段存在的問題

（一）管理層對高校內(nèi)部審計認(rèn)識不足，內(nèi)部審計獨立性不夠

當(dāng)前，高校部分管理層對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計意識比較淡薄，對內(nèi)部審計監(jiān)督控制更是缺乏認(rèn)識，從而導(dǎo)致從而導(dǎo)致不能很好地執(zhí)行內(nèi)部審計制度，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

獨立性是審計的本質(zhì)特征，它是審計工作質(zhì)量的保障。作為高校職能部門之一的高校內(nèi)部審計機構(gòu)，它的獨立性一定會受很多因素的影響，同時它的工作內(nèi)容、工作范圍也容易受高校領(lǐng)導(dǎo)的影響。當(dāng)審計對象為與高校領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)聯(lián)的項目時，這種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、管理與被管理的多層次關(guān)系對內(nèi)審人員的判斷和決定有很大影響，審計工作也不能得到有效開展，從而使審計工作的獨立性沒有辦法得到保障。

（二）審計人員綜合素質(zhì)有待提高

目前，高校很多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)崗位轉(zhuǎn)過來的，對會計、財務(wù)等方面的知識比較熟悉，但對專業(yè)以外的知識掌握不夠，再加上人手有限，工作量大且任務(wù)重，他們沒有足夠的時間去學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的專業(yè)知識，知識面比較狹窄，從而達(dá)不到審計全覆蓋的工作要求，在實際工作中也經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的判斷，從而使審計的風(fēng)險加大。

（三）審計方法傳統(tǒng)落后

目前，很多高校的審計工作沒有借助信息化技術(shù)，有些高校甚至還沿用傳統(tǒng)的手工審計，審計效率非常低，審計資源不能有效整合、共同分享，審計質(zhì)量也不高，從而使審計工作的風(fēng)險加大，所以要及時地、積極地運用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈這些新技術(shù)開展審計工作，提高審計效率，提升審計質(zhì)量。

（四）沒有充分運用審計結(jié)果

在實際的審計工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)“重審計過程輕審計結(jié)果運用”，對審計結(jié)果沒有進(jìn)行新層次的思考和分析，從而使審計質(zhì)量大打折扣，同時，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，沒有落實審計整改，也沒有定期對前期的整改情況進(jìn)行“回頭看”工作，然后有些高校并沒有建立審計結(jié)果共享機制，造成審計資源的浪費，效率不高。

（五）高校內(nèi)部審計范圍有限，缺乏創(chuàng)新

目前，高校內(nèi)部審計大多傾向于財務(wù)審計，業(yè)務(wù)多集中在財務(wù)收支審計、部門領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程決算審計和專項審計等方面，而對內(nèi)部控制制度審計往往沒有涉及，更沒有實現(xiàn)向管理審計轉(zhuǎn)型，再加上內(nèi)部審計工作人員對新的業(yè)務(wù)認(rèn)識不夠、探索不夠，從而不能從全局出發(fā)思考問題。

（六）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠

高校內(nèi)部審計部門屬于高校的行政部門，隸屬于學(xué)校，對校長負(fù)責(zé)，其獨立性和權(quán)威性不強，同時目前的內(nèi)審審計一般都是事后審計，存在滯后性，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，防范意識不強，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的效果也不佳。

四、完善高校內(nèi)部審計工作的幾點思考

（一）提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，完善內(nèi)部審計制度

作為實現(xiàn)高效內(nèi)部權(quán)力約束的重要治理機制之一的內(nèi)部審計，是廉政體系建設(shè)的根本，高校管理層要提高對其重要性的認(rèn)識，將內(nèi)審工作納入高校發(fā)展的建立體系中來，轉(zhuǎn)變內(nèi)審的工作職能定位，在建立相關(guān)內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上，要健全完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度。同時，要為內(nèi)審工作的開展提供良好的外部環(huán)境，內(nèi)因與外因形成合力，從而達(dá)到完善內(nèi)部治理的效果。

（二）有效溝通，注意工作方式和方法

由于高校內(nèi)部審計工作內(nèi)向服務(wù)性很強，經(jīng)常要為其他部門提供咨詢和服務(wù)，所以應(yīng)注重加強與其他部門的合作、溝通與交流，在進(jìn)行這些工作的時候要注意方式方法，其中如何與其他部門進(jìn)行有效溝通，如何讓他們接受審計所發(fā)現(xiàn)的問題，另一方面高校內(nèi)部審計人員也要思考自身如何去傾聽被審計對象的意見，在與被審計對象進(jìn)行溝通的過程中，要注意方式方法，要有換位意思，巧妙的提問，耐心傾聽，語氣、措辭都要加以注意，只有這樣才能與被審計對象進(jìn)行有效的溝通與交流，從而提高他們對內(nèi)審提出問題的認(rèn)可度，另一方面，通過有效溝通，也會讓他們意識到內(nèi)部審計工作不是為了為難某個部門或某些人，而是為了學(xué)校事業(yè)的健康發(fā)展查漏補缺，進(jìn)而使被審計對象能接受審計所發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，共同解決工作中的問題。

（三）加強審計信息化建設(shè)，提高審計工作效率

高校要根據(jù)自己的實際情況和信息化建設(shè)的程度，購買適合自身需要的審計軟件，通過軟件科學(xué)地完成整合分析工作，降低風(fēng)險，提高工作效率，同時，高校與高校之間也可以建立大數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行信息和數(shù)據(jù)的共享，互相學(xué)習(xí)，加強交流，互通有無，為高校事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。當(dāng)然，在加強審計信息化建設(shè)的這一過程中，要加強對內(nèi)審工作人員的技能培訓(xùn)，促使內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與提升。

（四）提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

高校在招聘相關(guān)的內(nèi)審人員的時候，要對其專業(yè)知識技能和工作經(jīng)驗要進(jìn)行考評，同時高校要加強內(nèi)審人員的思想道德教育，提高思想道德修養(yǎng)和職業(yè)修養(yǎng)。還有，內(nèi)審人員要積極參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷提高審計工作方法，提升自身的業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)高校審計工作的需要。

同時，高校內(nèi)審人員要提高自身的站位，站在管理層的角度，時常思考如何將高?！半p一流”建設(shè)、“放管服”改革在高校落實，然后高校內(nèi)審人員要注意關(guān)注學(xué)校重點領(lǐng)域和重要項目，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以增值為目的的主攻方向，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立行，以審計質(zhì)量立信，另一方面高等學(xué)院組織專業(yè)培訓(xùn)和引進(jìn)高層次專業(yè)審計人才，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計的專業(yè)化水平和職業(yè)化水平，從而保障高校教育事業(yè)的健康發(fā)展。

（五）以業(yè)務(wù)為抓手，推進(jìn)審計全覆蓋，向全過程監(jiān)督審計轉(zhuǎn)變

目前大多高校內(nèi)部審計是事后審計，在內(nèi)部控制體系占重要的部分，所以要將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，以事前、事中審計為主。這就要求高校內(nèi)部審計人員把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中可能發(fā)生的風(fēng)險前置，提前介入審計關(guān)口，逐漸向全覆蓋監(jiān)督審計轉(zhuǎn)變，及時發(fā)現(xiàn)新問題，揭示新情況、新趨勢，發(fā)揮好預(yù)警作用，向監(jiān)督防控工作為主，管理建議采納、服務(wù)范圍拓寬的“監(jiān)管服”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計人員還應(yīng)充分認(rèn)識高校事業(yè)發(fā)展的自身運行規(guī)律的特點，了解學(xué)校運行機制，與各部門建立互相合作、互相信任的良好關(guān)系，形成合力，最終實現(xiàn)審計全覆蓋。

（六）加強對審計結(jié)果的運用

建立健全整改跟蹤檢查機制，定期“回頭看”工作，檢查是否存在未實質(zhì)性整改的現(xiàn)象。同時，要加強對審計結(jié)果的分析，擴(kuò)大審計結(jié)果運用的范圍，提升成果運用的層次和水平。審計人員要對問題形成的原因進(jìn)行挖掘，追根究底，從而推動高校制度建設(shè)、內(nèi)部控制建設(shè)等。其次要對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納提煉，對典型的案例更要加以關(guān)注，在與同行交流學(xué)習(xí)時可作為典型案例學(xué)習(xí)，擴(kuò)大審計結(jié)果影響面。然后，要建立審計結(jié)果共享機制，強化信息共享，協(xié)助其他部門利用審計結(jié)果有效履職。

（七）加強內(nèi)控，發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢

內(nèi)部審計作為高校的監(jiān)督服務(wù)部門，對高校的各類經(jīng)濟(jì)活動都比較熟悉，所以應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，對內(nèi)控有效實施內(nèi)部監(jiān)督，傳統(tǒng)的審計工作主要是監(jiān)督高校資金流動情況以及開展活動的合法性，大多是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，但對如何解決相關(guān)的問題缺乏有效指導(dǎo)，在新財務(wù)制度的影響下，在新的制度下要求高校內(nèi)部審計部門在完成其目前工作的基礎(chǔ)上，加強防范工作，建立健全相關(guān)應(yīng)急措施，提高審計工作的前瞻性，有效發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢。

五、結(jié)束語

高校事業(yè)的蓬勃發(fā)展，對內(nèi)部審計工作提出了新的要求，對內(nèi)部審計工作者而說更是任重而道遠(yuǎn)。面對高校內(nèi)審中的問題，我們要提高認(rèn)識，完善制度，注意工作方式方法，加強隊伍建設(shè)，加強對審計結(jié)果的運用，加強內(nèi)控，從而全面提高審計質(zhì)量和審計效率，為高校健康長足發(fā)展保駕護(hù)航。