中小制造企業(yè)全面預(yù)算管理困境與對策

陳戰(zhàn)成

摘 要：中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，由于很多中小制造企業(yè)經(jīng)營管理未規(guī)范化，這給中小制造企業(yè)健康與持續(xù)發(fā)展帶來了不利的影響。有效的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)解決經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題，本文分析了全面預(yù)算管理對中小企業(yè)重要性，并對中小企業(yè)全面預(yù)算管理的困境簡要闡述，并提出相應(yīng)對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);全面預(yù)算;規(guī)范化

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.增強戰(zhàn)略管控能力

全面預(yù)算可以把公司的戰(zhàn)略目標細化、量化為公司的經(jīng)營規(guī)劃、年度目標，再層層分解每個部門，使每個人的職責非常清楚，整個公司的業(yè)務(wù)就被貫通起來，變得有序、有方向，并且容易落實執(zhí)行，能使公司的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)建立在可行的基礎(chǔ)之上。

2.優(yōu)化資源配置

預(yù)算就是資源配置，是資源分配的標準。不管人力資源、物力資源、財力資源，任何企業(yè)掌握的資源都是有限的，如何運用資源、善用資源比獲取資源更體現(xiàn)能力。預(yù)算是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的有效工具，企業(yè)管理者都必須認真做好這項工作，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供可行性。

二、中小制造企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.對全面預(yù)算管理不夠重視

我國中小型企業(yè)大多數(shù)是以家庭經(jīng)營、合伙經(jīng)營為主等方式發(fā)展起來的，大多數(shù)企業(yè)把經(jīng)營重心放在生產(chǎn)與銷售方面，單純追求產(chǎn)品銷量、市場份額，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理制度觀念。通常把預(yù)算管理的工作交給財務(wù)部門負責，預(yù)算考核部門也是生產(chǎn)及銷售部門，考核指標通常是生產(chǎn)及銷售部門的產(chǎn)量及利潤指標等，業(yè)績考評由人事行政部門負責，其他部門都沒有參與。企業(yè)管理層又缺乏對工作的統(tǒng)籌安排，業(yè)務(wù)沒有全面覆蓋，流程也未全程跟蹤，如此代替了預(yù)算工作，在實際的管理工作中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。因為未優(yōu)化資源配置，導(dǎo)致該花的錢花不掉，該做的事情沒做好，不該做的還在繼續(xù)，經(jīng)營過程中還出現(xiàn)應(yīng)收賬款過大、存貨周轉(zhuǎn)慢、資金短缺、投資盲目等現(xiàn)象。

2.全面預(yù)算管理體系不健全

中小企業(yè)大多未建立自身預(yù)算管理機構(gòu)，導(dǎo)致部門權(quán)利與責任不明確，任務(wù)難以落實。部分企業(yè)管理者認為企業(yè)規(guī)模小、資源有限、能力有限，要建立全面預(yù)算管理體系，必定要大量的人力、物力、資金，預(yù)算編制也耗時、費力，過多考慮成本問題，因此沒必要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

通常預(yù)算工作由管理者下達一些指標或財務(wù)人員來編制，各個部門也未能參與編制，財務(wù)與業(yè)務(wù)也未能有效對接，預(yù)算報表編制與審批沒有嚴謹?shù)某绦?，預(yù)算執(zhí)行與控制制度脫節(jié)，管理粗放、經(jīng)營短視，多憑主觀決策，導(dǎo)致企業(yè)管理效率不高、績效不佳。

3.缺乏有效的控制與協(xié)調(diào)

中小企業(yè)管理層因為重經(jīng)營輕管理，部門之間的權(quán)利與責任不匹配，制度不合理，缺乏溝通渠道，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺乏有效溝通和分工合作，導(dǎo)致很多需要跨部門協(xié)作的事情很難完成。

4.業(yè)績考核評價和激勵機制不完善

中小企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核評價和激勵機制，預(yù)算也失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴肅性。由于中小企業(yè)管理層大多數(shù)偏向于在年終實行預(yù)算指標考核、評價，各預(yù)算單位未對月份、季度事中環(huán)節(jié)進行控制考核評價，對相關(guān)的員工實施公正的獎懲;管理者只關(guān)注業(yè)務(wù)線部門的業(yè)績考核，對其他部門工作不重視，導(dǎo)致業(yè)績評價不公平、不合理，從而挫傷員工的積極性。

5.缺乏足夠的執(zhí)行力

很多中小企業(yè)決策層對全面預(yù)算管理的認識是不科學的和片面的，即使全面預(yù)算編制工作得以完成，沒有按相應(yīng)的制度來執(zhí)行。預(yù)算指標因未層層分解，落實到各預(yù)算單位、崗位以及個人，導(dǎo)致權(quán)責利等都不明確。管理決策層因為人力物力的欠缺，往往只重視結(jié)果而對過程沒有進行控制。預(yù)算執(zhí)行在于事中控制，如果沒有對過程進行追蹤分析，發(fā)現(xiàn)問題找到差異，分析問題并解決問題，并及時地上報和反饋，預(yù)算就無法很好執(zhí)行，使得預(yù)算編制如一紙空文。

三、制造企業(yè)加強全面預(yù)算管理的舉措

1.企業(yè)管理者重視全面預(yù)算管理

企業(yè)管理者應(yīng)該充分認識到全面預(yù)算管理的重要性，帶頭參與管理并召集全體動員會議。預(yù)算是公司的行為規(guī)則，管理者要重視并以身作則，協(xié)調(diào)各部門和全員參與。管理者要重視預(yù)算管理，牽頭制訂全面管理規(guī)章制度和企業(yè)行為規(guī)范，并隨時關(guān)注、控制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理的理念也要在公司內(nèi)部加大宣傳，提高全員參與的積極性和主動性，使預(yù)算成為一種企業(yè)文化，營造良好的預(yù)算制度氛圍，全面預(yù)算管理工作才得以順利開展。

2.健全全面預(yù)算管理體系

（1）組建全面預(yù)算管理團隊。中小企業(yè)應(yīng)組建全面預(yù)算管理辦公室，作為預(yù)算管理的日常辦事機構(gòu)，主要由公司負責人及各部門負責人組成，專職負責審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報告，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。主任由總經(jīng)理或董事長擔任，主持年度預(yù)算工作，最終決定年度目標決策方案。成員為各部門的經(jīng)理或主管等，各部門負責人負責自己部門的預(yù)算方案;財務(wù)部門負責分析數(shù)據(jù)，提供一些數(shù)據(jù)支持;其他業(yè)務(wù)部門負責自己部門的預(yù)算草案;各部門成員負責協(xié)助部門主管提供一些合理性的建議、資料、會議記錄等，各部門要詳細陳述目標預(yù)算草案的計劃。企業(yè)應(yīng)明確每個部門和人員在全面預(yù)算管理中的職責職能，使每個部門各司其職、各負其責。有了專門的預(yù)算管理組織架構(gòu)，有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)，更有效進行全面預(yù)算管理。

（2）建立全面預(yù)算管理制度。中小制造企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理制度，必須從企業(yè)實際情況去考慮，建立規(guī)范的、適用的制度，成為企業(yè)有序經(jīng)營的保障，真正做到事前預(yù)測、事中分析和控制、事后核算和監(jiān)督。建立一套實用的全面預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理的順利實施提供支持。

3.增強部門間有效的調(diào)控

企業(yè)在編制預(yù)算和執(zhí)行時，可以通過專題會、座談會形式進行，讓上下級之間、同級之間、部門之間加強溝通與協(xié)調(diào)，可以減少隔膜。企業(yè)管理者要創(chuàng)造輕松的溝通氛圍，員工能夠開誠布公，暢所欲言，提出自己真實的想法和意見，為企業(yè)預(yù)算順利的實施提供了良好的基礎(chǔ)。

由于各級部門及員工都參與了預(yù)算的業(yè)務(wù)活動，他們更加了解本部門的業(yè)務(wù)過程、資源配置、發(fā)展方向等，對預(yù)算管理實際工作的指導(dǎo)意義更大。員工參與本部門的預(yù)算編制，會有一種信任感、責任感，也能接受他們自己制定的預(yù)算標準，預(yù)算執(zhí)行起來可控制性和可實現(xiàn)性也會大大提升。因此，預(yù)算調(diào)控是全面預(yù)算管理順利實施的保證。

4.制訂企業(yè)業(yè)績考評機制

企業(yè)要制定可行的預(yù)算激勵、考評機制。業(yè)績評價是對過往的總結(jié)，也是對未來的展望，可行的業(yè)績評價機制可以提升企業(yè)的管理水平。中小企業(yè)一般都采用財務(wù)指標去考核企業(yè)管理業(yè)績，財務(wù)指標反映企業(yè)的過去經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，因此需要引入非財務(wù)指標進行補充，反映企業(yè)未來業(yè)績指標，完善企業(yè)績效評價體系。

預(yù)算指標設(shè)計要按照企業(yè)內(nèi)部的層級，把任務(wù)和目標逐層分解落實到各預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)要統(tǒng)一預(yù)算考核指標、在設(shè)置考核標準，預(yù)算指標的過程中，上下級要進行充分協(xié)商，做到集體決策、集體監(jiān)督，要貼近企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。財務(wù)指標的必須量化，且要與業(yè)務(wù)之間能形成有效對接，非財務(wù)指標要有合理的評價標準，按照預(yù)算管理制度的規(guī)定將預(yù)算考核指標與提升業(yè)績評價相結(jié)合，使各層次的員工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標而努力，要做到及時獎勵、表彰、懲罰，并指出缺點和不足，這樣會產(chǎn)生強大的激勵作用，將大大提高員工的工作效率。

5.加強全面預(yù)算執(zhí)行管理

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心，是使預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實的關(guān)鍵因素。企業(yè)僅有戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有高效的執(zhí)行，其結(jié)果還是為零。良好的預(yù)算執(zhí)行能夠培養(yǎng)員工分析問題、解決問題的能力，讓員工從實際工作中積累豐富經(jīng)驗，在執(zhí)行過程中他們會主動發(fā)現(xiàn)不合理的、違規(guī)的現(xiàn)象，并會積極地加以改正、獎罰。具體而言，可以從以下幾個方面采取措施。

（1）提高預(yù)算執(zhí)行力。公司決策部門要加強對預(yù)算執(zhí)行單位的掌控能力，預(yù)算一經(jīng)公司批準執(zhí)行，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，通過對預(yù)算目標責任分解，使執(zhí)行力更具操作性，各級員工會想辦法提升自己的執(zhí)行力，將工作做得更好。

（2）加強預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程是最有效的監(jiān)督，預(yù)算管理辦公室必須定期跟蹤監(jiān)察預(yù)算執(zhí)行情況，并及時向上級反饋執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風險和差異問題，對一些風險隱患較大的問題，應(yīng)要出具書面報告，揭示問題發(fā)生的原因，并提出相應(yīng)的改進措施。對預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)好的部門和個人，要給予表揚與獎勵;對執(zhí)行力較差的部門和個人，應(yīng)當施加一些懲處的措施，時刻提醒他們按公司預(yù)算計劃來開展工作。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一種科學的、先進的管理理念，已經(jīng)在業(yè)界獲得廣泛認同，越來越多的中小制造企業(yè)認可全面預(yù)算管理的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)公司的有效治理和整合。所以，企業(yè)管理者要高度重視，全面貫徹并執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

參考文獻

1.郭百成.中小企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討.中國市場，2019（15）.

2.袁方.中小房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討.中國市場，2019（9）.（責任編輯：王文龍）