商業(yè)銀行的內(nèi)部控制優(yōu)化

李星月

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)市場的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營管理中發(fā)揮的重要作用也逐漸顯現(xiàn)出來。現(xiàn)通過對某農(nóng)村商業(yè)銀行的調(diào)研，從而將商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用更好地發(fā)揮，并分析了其內(nèi)部控制存在的問題及原因，提出了全面增強(qiáng)內(nèi)部控制意識;強(qiáng)化風(fēng)險管理;完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng);優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督評價體系等優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部環(huán)境;內(nèi)部控制優(yōu)化

中圖分類號：F832.2? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2020）11-0106-03

一、相關(guān)概念

（一）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念意義是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)盈利的經(jīng)營目標(biāo)和防范日常經(jīng)營活動中的外來風(fēng)險，以及可以保證自身正常發(fā)展而制定的相關(guān)制約自身的一種機(jī)制。在我國2006 年通過的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 中規(guī)定，商業(yè)銀行的目標(biāo)是保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)，保證風(fēng)險管理體系的有效性，保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及其他管理信息的及時、完整和真實(shí)。且我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制擁有的原則包括全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性。構(gòu)建適合我國商業(yè)銀行實(shí)際情況的有效內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)長期的任務(wù)，多名專家分別提出解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的現(xiàn)實(shí)弊端而逐步在市場實(shí)踐中進(jìn)行多次修正。

（二）研究背景及重要意義

1.相關(guān)背景。自上世紀(jì)90年代以來，世界范圍內(nèi)商業(yè)銀行不斷因?yàn)橹卮箫L(fēng)險事件而面臨銀行存亡的危機(jī)，從1992年的國際商業(yè)信貸銀行因?yàn)檫`法洗錢等活動造成巨大損失而倒閉，到1995年巴林銀行因?yàn)槁殕T的違規(guī)操作而使百年銀行最終宣布破產(chǎn)，再到國內(nèi)2005年黑龍江松河支行行長違法活動致使銀行虧損十億之多等。以上問題發(fā)生的根源皆因內(nèi)部控制自身存在巨大的缺陷，不僅僅對于個別銀行本身，更是對世界范圍內(nèi)的銀行產(chǎn)生了不可估量的影響。通過對一系列重大銀行風(fēng)險案件的深刻反思，國內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)以及一些學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，屢次出現(xiàn)的銀行舞弊事件以及違規(guī)違法事件大部分是因?yàn)殂y行自身內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行失效所導(dǎo)致的。因此，如何健全銀行內(nèi)部控制，有效及時防范內(nèi)部以及外部風(fēng)險，保障穩(wěn)健經(jīng)營，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題。

2.重要意義。商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)市場中最重要的金融中介，其自身具有不穩(wěn)定的特性，所以商業(yè)銀行是否穩(wěn)定一直是備受關(guān)注的，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是防范銀行外部危機(jī)的第一防線?，F(xiàn)如今我國商業(yè)內(nèi)部控制還存在許多問題，比如我國商業(yè)銀行由于受傳統(tǒng)管理方式的影響，致使資本運(yùn)營效率低下，并且存在忽視內(nèi)部控制模式建設(shè)、缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序等問題。內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行處于核心位置的內(nèi)在機(jī)制，其用以商業(yè)銀行的自我調(diào)節(jié)、自我制約和防范風(fēng)險。內(nèi)部控制機(jī)制也是保證商業(yè)銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵，因此，對于正處發(fā)展中的商業(yè)銀行來說，建立一套運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系具有重大的意義。

二、運(yùn)行現(xiàn)狀

某農(nóng)商銀行成立于1997年，截止到2010年，該銀行總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到415.57億元，全行各項(xiàng)存款余額359.95億元，貸款總額218.14億元，實(shí)現(xiàn)撥備前利潤7.5億元。而在該單位的組織架構(gòu)中，企業(yè)內(nèi)部有股東大會、監(jiān)事會和董事會組成“三權(quán)”，在監(jiān)事會和董事會下都設(shè)有審計(jì)委員會這樣的獨(dú)立審計(jì)部門。董事會下的經(jīng)營管理層中，設(shè)有授信審查委員會、資產(chǎn)負(fù)債評估委員會和機(jī)構(gòu)管理委員會等機(jī)構(gòu)，下屬分別為前臺營銷、授信、運(yùn)營、綜合業(yè)務(wù)以及后臺工作系統(tǒng)的各個支線中的營業(yè)部和各個責(zé)任分屬的業(yè)務(wù)部，以及各個業(yè)務(wù)部分屬的各個小的職能部門。

該單位內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)相對完整，并且有相對完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在權(quán)責(zé)分配方面執(zhí)行不夠到位，且缺乏自身特色的企業(yè)文化。在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，該單位能夠設(shè)定合理目標(biāo)并且及時識別風(fēng)險，但由于采取評估的方法缺乏客觀性，導(dǎo)致風(fēng)險措施無法有效實(shí)施，此外其內(nèi)部工作人員的整體風(fēng)險防范意識有待提高。該單位在審核審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制等工作中控制措施實(shí)施到位，但由于人工差異導(dǎo)致職權(quán)并未做到完全分離以致授權(quán)控制也未到位，在權(quán)利管制和監(jiān)督方面仍有待提高?？傮w來說，該單位的內(nèi)部控制完整，但一些方面未有效的運(yùn)行，仍待進(jìn)一步糾正和完善。

三、存在的問題

（一）對內(nèi)部控制文化的不重視

在單位內(nèi)部，并沒有專門的對內(nèi)部控制相關(guān)管理知識進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳，導(dǎo)致許多人員對于內(nèi)部控制的重要性都一知半解。銀行員工考核是以業(yè)績作為標(biāo)準(zhǔn)的，在培訓(xùn)時只注重業(yè)務(wù)的操作能力，而忽略了內(nèi)部控制的培訓(xùn)，造成部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制相關(guān)工作只與相關(guān)稽核部門有關(guān)，而與自身無關(guān)。在稽核工作時，稽核人員缺乏相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員和執(zhí)行人員的內(nèi)部控制執(zhí)行能力不高，內(nèi)部控制在單位中無法發(fā)揮良好的效果。對于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，由于設(shè)計(jì)人員不專業(yè)，造成內(nèi)部控制不規(guī)范不具有前瞻性，更不會隨著內(nèi)部的發(fā)展而及時更新。

（二）缺乏風(fēng)險意識

市場中越來越多的風(fēng)險，卻未給予銀行警示作用，該銀行還停留在普通的業(yè)務(wù)檢查，沒有系統(tǒng)專業(yè)的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致在發(fā)現(xiàn)問題之后，才采取措施解決問題，略顯被動。在該銀行中的貸款業(yè)務(wù)發(fā)生時，會因沒有完整的風(fēng)險評估體系，直到貸款出現(xiàn)問題才意識到應(yīng)當(dāng)審查貸款人的信譽(yù)資質(zhì)并跟蹤貸款信息等問題。所以，銀行應(yīng)完善內(nèi)部控制的風(fēng)險防范制度，但由于風(fēng)險評估的方法具有一定的主觀性，導(dǎo)致最終形成的風(fēng)險評估結(jié)果具有偏差，在問題發(fā)生后就會采取有偏差的防范措施，最終無法有效防范風(fēng)險。同時在一定程度上信息在縱向傳遞中傳遞緩慢或信息缺失，最終也會導(dǎo)致內(nèi)部控制的風(fēng)險防范措施無法有效實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制制度規(guī)范執(zhí)行力弱

在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，各級員工的執(zhí)行力度在逐級減弱，表現(xiàn)為高層管理者重視內(nèi)部控制建設(shè)，而下級員工則認(rèn)為事不關(guān)己。在該銀行中會存在只重視數(shù)據(jù)正確的情況，柜臺的柜員在臺賬登記和列支時存在計(jì)入到不相符的科目中，在工資分配中也會存在職工福利未計(jì)入職工薪酬科目中，從而造成費(fèi)用列支不規(guī)范的情況。在內(nèi)部控制與實(shí)際操作形成沖突時，員工們首先做的并不是嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)定辦事，而是質(zhì)疑內(nèi)部控制的有效性和適用性，只在制度中挑選對自己有利的執(zhí)行，從而失去了內(nèi)部控制的效用。在內(nèi)部審計(jì)人員提出存在的問題后，工作人員也并未及時的改正，出現(xiàn)一個問題會經(jīng)常在不同的部門反復(fù)出現(xiàn)，或者在同一部門連續(xù)出現(xiàn)。并且，在日常的業(yè)務(wù)管理中，造成的問題就是大多時間都只注重了數(shù)字的正確性或者是否平賬，而并沒有著重檢查在業(yè)務(wù)辦理過程中是否有弄虛作假的情況，而最終導(dǎo)致形成的會計(jì)信息缺乏真實(shí)性和可靠程度。

（四）信息渠道不夠通暢

在日常經(jīng)營中，各總行部門與各支行之間業(yè)務(wù)活動是相互分離的，各層級各部門之間信息溝通不夠及時，未能及時反饋各支行的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息。在銀行營銷活動時，上下級信息傳遞不及時，導(dǎo)致上級與下級的工作狀況不能及時互相了解。在業(yè)務(wù)辦理的過程中，部分客戶信息未能留存完整，給后來的工作造成諸多不便，以及后續(xù)部分業(yè)務(wù)單據(jù)都未妥善保管，會造成客戶信息的流出，會因此威脅到銀行內(nèi)部的信息安全。在部分情況下，判斷內(nèi)部環(huán)境狀況依靠的是員工的經(jīng)驗(yàn)，而對于新員工來說，具有較大的困難，而并未有專門的關(guān)于內(nèi)部控制的信息提醒，則會造成員工在對內(nèi)外環(huán)境的認(rèn)識中存在較大的問題。

四、優(yōu)化策略

（一）全面增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

自下而上的培養(yǎng)內(nèi)部控制意識，每一個員工都應(yīng)當(dāng)意識到銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展，就應(yīng)該全面的完善內(nèi)部控制體系，使其行之有效。培養(yǎng)每一個支行、網(wǎng)點(diǎn)的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識，能夠在工作中以身作則。在日常會議中，要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對于本單位的重要意義，培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在執(zhí)行監(jiān)督檢查工作時，應(yīng)當(dāng)派遣專業(yè)的審計(jì)人員來進(jìn)行工作上的監(jiān)督和檢查，讓每一個員工都意識到單位對于內(nèi)部控制的重視，從而認(rèn)識到內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的重要性。

還應(yīng)全面提高員工綜合素質(zhì)，引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人才，讓專業(yè)的內(nèi)控人員來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)計(jì)和培訓(xùn)工作。專業(yè)人員會根據(jù)銀行內(nèi)部的環(huán)境以及外在的風(fēng)險，設(shè)計(jì)一套適合本單位的內(nèi)部控制制度，并且可以通過風(fēng)險評估以及銀行業(yè)務(wù)的變化，隨時檢查內(nèi)部控制的適用性，及時更新內(nèi)部控制制度。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織培訓(xùn)員工遵守法律法規(guī)的意識，使其能夠自覺遵紀(jì)守法，減少投機(jī)取巧和舞弊的可能。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理

為了更好地防范來自市場的風(fēng)險，該銀行應(yīng)選聘有相關(guān)知識經(jīng)驗(yàn)的人員加強(qiáng)相關(guān)部門的管理，以便提高工作的效率。再由治理層和風(fēng)險管理部門共同制定風(fēng)險管理辦法和程序，以便對銀行可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行防范和應(yīng)對，以求將風(fēng)險控制在單位可承受范圍內(nèi)或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)，在銀行日常業(yè)務(wù)中也要根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)察和管理。同時，在分析和評估風(fēng)險時，應(yīng)借鑒其他單位的風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險評估技術(shù)，根據(jù)單位的實(shí)際情況修正以適用于本單位，針對銀行現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，做好防范工作。堅(jiān)持獨(dú)立、審慎、有效和全面的工作原則，在最終形成風(fēng)險報告時，需要對報告路徑進(jìn)行優(yōu)化，選擇合適具體情況的路徑。

同時，完善銀行內(nèi)部授權(quán)制度，針對內(nèi)部不同重要程度的工作進(jìn)行分級管理，分別委派給不同層級的工作人員，超越自身權(quán)限就需要高一層級的人員授權(quán)。隨時更新內(nèi)部審計(jì)的范圍，定期檢查和隨時抽查的方法相結(jié)合，能夠及時的發(fā)現(xiàn)銀行存在的各類風(fēng)險隱患，以便提早應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

為了實(shí)現(xiàn)該銀行各支行能夠做到同步發(fā)展，建立一個完善的信息系統(tǒng)是第一要務(wù)。由于銀行柜臺業(yè)務(wù)的及時性特點(diǎn)，現(xiàn)在銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)存在一定缺陷，導(dǎo)致信息不能完整準(zhǔn)確地傳達(dá)到位。所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行內(nèi)部整體管理要求，建立一個貫穿各級部門，全面覆蓋業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，使整個單位內(nèi)部在信息傳遞方面能夠暢通無阻，及時地將信息傳達(dá)到各單位。

更重要的是，要保障信息的安全。要注意硬件設(shè)施的保障，電腦中的防火墻及時更新，增強(qiáng)電腦的病毒防御系統(tǒng)。柜臺工作人員授權(quán)使用動態(tài)密碼的同時，其他固定密碼也應(yīng)定時更換，以確保電子信息的安全。同時辦業(yè)務(wù)時客戶信息確保完整，并且辦完業(yè)務(wù)的單據(jù)也應(yīng)保管妥善，以防客戶信息流出而造成損失。

（四）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督評價體系

應(yīng)著重加大對內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的要求，在此基礎(chǔ)之上培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題和評估風(fēng)險的能力，以及在發(fā)現(xiàn)問題之后改正的能力，明確內(nèi)部審計(jì)在工作中的重要角色，保證其工作質(zhì)量，從而能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系。根據(jù)國內(nèi)法律法規(guī)的監(jiān)管要求，結(jié)合銀行的治理目標(biāo)，設(shè)計(jì)出與本單位相適應(yīng)的審計(jì)規(guī)范要求。此外，要重視審計(jì)流程的設(shè)計(jì)，審計(jì)資源合理配置，能夠提高審計(jì)的工作效率。為了提高審計(jì)工作效率，應(yīng)嚴(yán)格要求內(nèi)審人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則，并規(guī)范其審計(jì)行為，最終可以利用其形成的審計(jì)結(jié)果對日常業(yè)務(wù)和管理活動提出有意義的建議。為避免工作人員利用舞弊手段來規(guī)避審計(jì)工作，銀行應(yīng)通過定期與不定期檢查、專項(xiàng)和常規(guī)檢查、內(nèi)部檢查與外聘檢查相結(jié)合的方式監(jiān)督銀行內(nèi)部日常的工作。

此外，設(shè)立一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和有效可行的內(nèi)部控制評價的程序，使評價結(jié)果具有客觀性和公允性，能夠合理的確定內(nèi)部控制的評價內(nèi)容，科學(xué)的計(jì)算評價分?jǐn)?shù)，使其結(jié)果可以用來修正內(nèi)部控制上的缺陷。

五、結(jié)語

現(xiàn)如今，商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面還有非常大的提升空間，信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步完善，評價體系需要進(jìn)一步優(yōu)化，員工的內(nèi)部控制意識有待加強(qiáng)，組織結(jié)構(gòu)上也有待優(yōu)化等問題，現(xiàn)提到的問題只是其中的一部分，還有部分較為細(xì)化的問題還未道明。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下，研究了商業(yè)銀行內(nèi)部控制在銀行發(fā)展中起到的重要作用，從某農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制存在的缺陷入手，有針對性的對其內(nèi)部控制提出了優(yōu)化的策略，同時為商業(yè)銀行可能存在的風(fēng)險提供了一些有效的建議。

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[責(zé)任編輯：王功巧]