高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用研究

摘要：高新技術(shù)企業(yè)是我國產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展的重要載體，也是推進中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要組成部分。通過制定實施財稅優(yōu)惠政策，能夠形成正向激勵效果，促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，降低經(jīng)營發(fā)展成本。面對新的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境更加復雜，應進一步強調(diào)政策在促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中的重要作用。本文立足高新技術(shù)企業(yè)，分析了高新技術(shù)企業(yè)在財稅優(yōu)惠政策應用中的問題，并以問題為導向，從強化政策理解落實、優(yōu)化政策實施環(huán)境、拓展政策收益面、優(yōu)化財稅優(yōu)惠政策等方面，具體闡述了高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);財稅優(yōu)惠政策;問題;策略

中圖分類號：F276.4;F812.42?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）22-0185-04

一、前言

近年來，我國高新技術(shù)發(fā)展快速，一批批高新技術(shù)企業(yè)的培育及發(fā)展，為中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。為進一步促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家制定出臺了系列財稅優(yōu)惠政策，旨在從降低稅負、增加財政扶持等層面，推進高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。從實際來看，高新技術(shù)企業(yè)對財稅優(yōu)惠政策的應用總體效果顯著，成為推動其發(fā)展的重要政策導向。但是，高新技術(shù)企業(yè)在財稅優(yōu)惠政策的應用中，也存在諸多問題，對財稅優(yōu)惠政策的實施成效形成影響。當前，高新技術(shù)企業(yè)成為助力國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要力量，通過財稅優(yōu)惠政策的有效應用，對促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，形成了積極有效的促進作用。因此，本文從高新技術(shù)企業(yè)出發(fā)，就如何強化財稅優(yōu)惠政策的應用，做了如下具體闡述。

二、高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用意義

全面推進產(chǎn)業(yè)升級，培育一批具有市場競爭力的高新技術(shù)企業(yè)，是我國產(chǎn)業(yè)布局發(fā)展的重要舉措。當前，我國為推進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，制定出臺了系列扶持與激勵政策，其中財稅優(yōu)惠政策以“降成本、提效率”的效果，實現(xiàn)了對高新技術(shù)企業(yè)的正向激勵作用。因此，以財稅優(yōu)惠政策激勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，充分體現(xiàn)了其應用的重要意義。具體而言，財稅優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)中的應用，有以下重要意義。

1.以財稅優(yōu)惠政策激勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展

高新技術(shù)企業(yè)作為我國產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要載體，為更好地促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，制定出臺系列財稅優(yōu)惠政策，以更好地形成正向激勵效果，促進高新技術(shù)企業(yè)向好發(fā)展。首先，以財稅優(yōu)惠政策為導向，優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，讓高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展獲得實惠，發(fā)揮好政策的利好作用;其次，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境條件更加復雜，通過系列財稅優(yōu)惠政策的激勵，能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展，形成健康的發(fā)展生態(tài)鏈，這符合高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求;再次，面對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求大，所需求的資金緊迫，在財稅優(yōu)惠政策的作用之下，能夠讓企業(yè)看到發(fā)展的前景，同時也營造了良好的營商環(huán)境。因此，以財稅優(yōu)惠政策激勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，符合企業(yè)發(fā)展需求，也從政策利好層面出發(fā)，保障高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

2.以財稅優(yōu)惠政策降低高新技術(shù)企業(yè)成本

近年來，降成本、促發(fā)展，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措，也是深化高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要保障。為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，降低高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營成本，通過財稅優(yōu)惠政策的實施，降低企業(yè)財稅壓力，并且在研發(fā)扶持等方面，提供一定的支撐扶持，這對于推進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，具有十分重要的作用。當前，各地針對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，制定出臺了相應的財稅優(yōu)惠政策，旨在降低高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展成本，幫助企業(yè)在技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域，獲得更多的財政支持，這是基于財稅優(yōu)惠政策應用的效能體現(xiàn)，也體現(xiàn)政策的應用價值。因此，國家出臺一系列財稅優(yōu)惠政策，旨在更好地從經(jīng)營發(fā)展的層面，為高新技術(shù)企業(yè)降低成本，并且通過技術(shù)研發(fā)層面的財政補貼，形成更好的政策引導與激勵效果。

3.以財稅優(yōu)惠政策優(yōu)高新技術(shù)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境

在多元化的市場環(huán)境之下，以政策引導為抓手，優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，對于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，形成了積極有效的作用。首先，財稅優(yōu)惠政策的制定實施，充分說明了高新技術(shù)企業(yè)的重要性，以政策為導向，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展環(huán)境的有效優(yōu)化，能夠更好地促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展;其次，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所面臨的市場環(huán)境、發(fā)展成本等更加復雜，為更好地引導企業(yè)發(fā)展，建立完善的財稅優(yōu)惠政策制度，能夠依托政策的導向力，以形成良好的發(fā)展環(huán)境。因此，在新的市場環(huán)境中，高新技術(shù)企業(yè)在優(yōu)惠政策的引導之下，能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展，形成健康發(fā)展的良性環(huán)境。

三、高新技術(shù)企業(yè)所享受的財稅優(yōu)惠政策

在當前的財稅政策中，高新技術(shù)所享受的財稅優(yōu)惠政策主要包括：財政政策、增值稅政策和所得稅政策。在全面政策的制定實施中，在很大程度上保障了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展所需，同時也為財稅優(yōu)惠政策的有效落地，提供了有力保障。面對新的市場環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境更加復雜，也進一步強調(diào)財稅優(yōu)惠政策的惠及效果，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供有力保障，實現(xiàn)政策的良好實施效果。

1.財政政策

從中央到地方，各級政府為促進高新技術(shù)發(fā)展，制定出臺了相應的財政政策，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的政策服務(wù)。如，國家在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的時代背景之下，制定出臺了中小型技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新基金，以專項財政政策的服務(wù)方式，更好地用于中小科技創(chuàng)新技術(shù)的扶持發(fā)展，充分體現(xiàn)了財政政策在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中的重要促進作用。此外，各級地方政府，也充分立足地方發(fā)展實際，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域，制定出臺了地方性財政政策，以扶持地方高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。如，河北省在服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中，制定出臺了“四項工程”，即對新注冊的中小型科技創(chuàng)新企業(yè)，給予財政資金獎勵，并且在銀行貸款等方面，可以獲得貼息補貼，以滿足成長初期的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求;對初上市成功科技企業(yè)，省級財政予以專項補貼，用于上市科技企業(yè)上市后的發(fā)展所需，同時也形成財政政策激勵效果。

2.企業(yè)所得稅政策

在企業(yè)所得稅方面，國家也制定了具有區(qū)域性的財稅優(yōu)惠政策。例如，面對西部地區(qū)，國家制定出臺了服務(wù)西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)所得稅政策，在政策導向方面，為西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展形成了一定的促進作用。對于符合條件的、西部地區(qū)的企業(yè)，可以向所在地稅務(wù)部門申請15%的優(yōu)惠稅率，這對于企業(yè)發(fā)展而言，具有積極有益的減負作用。特別是對于高新技術(shù)企業(yè)而言，在政策傾斜的導向作用中，為企業(yè)發(fā)展減輕了稅負，是促進高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。

3.增值稅政策

當前，我國增值稅改革正全面推進，增值稅優(yōu)惠政策的制定實施，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供了有力支撐?，F(xiàn)有政策規(guī)定，若中小型科技創(chuàng)新企業(yè)非一般納稅人，且未達到標準，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，這對于中小科技創(chuàng)新企業(yè)而言，可以起到積極的促進作用。此外，針對高新技術(shù)企業(yè)特點，在技術(shù)研發(fā)、轉(zhuǎn)讓等方面，國家在增值稅方面也制定實施了相關(guān)的免征增值稅政策。因此，在增值稅優(yōu)惠政策方面，國家充分針對高新技術(shù)企業(yè)的特點，制定出臺了的優(yōu)惠政策，具有切實有效的實施效果，符合高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，也發(fā)揮了增值稅優(yōu)惠政策的重要作用。

四、高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用現(xiàn)狀

財稅優(yōu)惠政策的實施，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供了利好政策保障。但從實際的應用情況來看，高新技術(shù)企業(yè)獲利面仍較為狹窄，存在“門檻高”等問題，對企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用，形成較大影響。此外，一些高性能技術(shù)企業(yè)對財稅優(yōu)惠政策缺乏了解，在政策利用等方面不充分，這也是當前高新技術(shù)應用財稅優(yōu)惠政策所面臨的突出問題。因此，從應用現(xiàn)狀而言，其主要存在以下幾個方面的應用問題：

1.政策認識不全面，應用不充分

當前，各級政府對高新技術(shù)企業(yè)制定出臺了系列財稅優(yōu)惠政策，從稅收減負、財政補貼等方式，為高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)造了諸多利好條件。但是，由于相關(guān)政策宣傳不到位，一些高新技術(shù)企業(yè)對政策了解不全面，一些財稅優(yōu)惠政策的利用不充分，影響到政策的應用效果。此外，財稅優(yōu)惠政策涉及多個部門，且各部門之間缺乏協(xié)同機制，企業(yè)在認定等方面需要消耗很多精力，這也讓一些高新技術(shù)企業(yè)對財稅優(yōu)惠政策缺乏積極性。因此，在財稅優(yōu)惠政策的應用中，高新技術(shù)企業(yè)要強化政策的理解與認識，這是提高政策應用主動性的關(guān)鍵所在，更是進一步發(fā)揮政策效能的重要基礎(chǔ)。

2.認定門檻高，企業(yè)享受面狹窄

高新技術(shù)企業(yè)在享受財稅優(yōu)惠政策的過程中，存在一些政策認定門檻高等情形，企業(yè)政策享受面狹窄，不利于政策利好面的有效拓展。一方面，我國在財稅優(yōu)惠政策的制定中，明確了認定標準及操作規(guī)范，但對于一些新興高新技術(shù)企業(yè)而言，在一些政策的享受中，由于認定門檻高，導致享受不全面，這對于企業(yè)發(fā)展形成一定影響;另一方面，財稅優(yōu)惠政策的實施面有待拓展，對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度應進一步強化，這是更好促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要保障。因此，適應時代發(fā)展需求，不斷拓展高新技術(shù)企業(yè)的政策享受面，是進一步發(fā)揮財稅優(yōu)惠政策作用的重要保障。

3.部分政策不合理，與高新技術(shù)企業(yè)不匹配

高新技術(shù)企業(yè)在財稅優(yōu)惠政策的應用中，存在一些政策不合理等情況，與高新技術(shù)企業(yè)實際不匹配，這也是削弱政策應用效能的重要原因。當前，隨著科技不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的范疇不斷拓展，一些政策上的不合理性或滯后性等情況有所表現(xiàn)，影響到了高新技術(shù)企業(yè)享受財稅優(yōu)惠政策的實際效果。因此，以時代發(fā)展為導向，建立健全財稅優(yōu)惠政策體系，是進一步作用于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)更好發(fā)展成效的重要保障。通過對財稅優(yōu)惠政策體系的不斷優(yōu)化與調(diào)整，為新時期高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

4.政策實施操作不協(xié)調(diào)，政策惠及成效不顯著

在財稅優(yōu)惠政策的實施中，實施操作不協(xié)調(diào)問題的出現(xiàn)，對高新技術(shù)企業(yè)在政策應用等方面形成了較大影響。一方面，高新技術(shù)企業(yè)在政策的應用中，由于區(qū)域政策的差異性，在實時操作等方面缺乏協(xié)同統(tǒng)一，給企業(yè)財稅優(yōu)惠政策申請形成了較大阻力，難以形成及時有效的政策效能;另一方面，財稅優(yōu)惠政策的惠及成效有所不足，一些高新技術(shù)企業(yè)的政策享受面比較窄，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言，利益面有待進一步拓展。因此，在新的財稅制度之下，高新技術(shù)企業(yè)如何更好地應用財稅優(yōu)惠政策，成為更好促進自身發(fā)展的重要保障。特別是面對新的經(jīng)濟環(huán)境條件，高新技術(shù)企業(yè)要從政策的惠及出發(fā)，更好地發(fā)揮政策的促進作用。

五、高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用措施

在新的歷史時期，高新技術(shù)企業(yè)要在新的政策環(huán)境之下，強化對財稅優(yōu)惠政策的應用，為發(fā)展創(chuàng)造有利條件。一方面，高新技術(shù)企業(yè)應強化政策認知與理解，在政策的應用中，為企業(yè)降低稅負，并獲得科技研發(fā)等財政補貼;另一方面，要從新的政策實施中，不斷地優(yōu)化政策的利用效率，為政策落實創(chuàng)造良好條件。因此，具體而言，高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的應用，可從以下幾個方面進行開展：

1.強化政策理解落實，提高政策實施效果

高新技術(shù)企業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境之下，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)被動思維方式，要主動了解并研究相關(guān)財稅優(yōu)惠政策，通過政策的有效應用，為企業(yè)科學降低稅負，并獲得一定的財政補貼。首先，企業(yè)要對相關(guān)財稅政策要進行系統(tǒng)理解，將政策研究透徹，才能更好地運用政策，實現(xiàn)稅收籌劃，降低企業(yè)稅負。同時，在企業(yè)研發(fā)等方面，可以充分運用財稅優(yōu)惠政策，獲得相應的財政補貼，更好地服務(wù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新。其次，相關(guān)部門要做好財稅優(yōu)惠政策的宣傳和引導，通過政策到企業(yè)等方式，提高企業(yè)對政策的認識，以更好地營造發(fā)展環(huán)境，促進企業(yè)對財稅優(yōu)惠政策的應用。最后，各部門之間要建立協(xié)同機制，為高新技術(shù)企業(yè)提供好政策認定申請，保障高新技術(shù)企業(yè)在政策享受過程中的效率，這是當前高新技術(shù)企業(yè)應用財稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵所在。因此，從政策的理解落實中出發(fā)，強化對政策的應用效果，保障政策的應用價值，更好發(fā)揮財稅優(yōu)惠政策，以促進高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.優(yōu)化政策實施環(huán)境，拓展政策受益面

當前，高新技術(shù)企業(yè)在財稅優(yōu)惠政策中的應用中，表現(xiàn)出政策受益面狹窄等情形，對政策的全面落地實施形成一定影響。為此，一是要優(yōu)化政策的實施環(huán)境，通過政策受益面的拓展，以更好地提高財稅優(yōu)惠政策在服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中的重要作用。高新技術(shù)企業(yè)要主動參與到財稅優(yōu)惠政策之中，以積極的姿態(tài)，應用好財稅優(yōu)惠政策，以促進自身的戰(zhàn)略性發(fā)展。二是企業(yè)要強化對政策的研究，立足政策特點，做好財務(wù)核算等工作，以更好地判斷和了解自身是否可以享受到相關(guān)的財稅優(yōu)惠政策。三是要調(diào)整相關(guān)財稅優(yōu)惠政策的認定標準，能夠更好地立足高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展實際，發(fā)揮好財稅優(yōu)惠政策的重要作用，拓展政策受益面。因此，面對財稅優(yōu)惠政策，要對實施環(huán)境進行有效優(yōu)化，在受益面的拓展過程中，更好地形成政策的應用價值。

3.優(yōu)化財稅優(yōu)惠政策，提高政策的匹配性

隨著時代的不斷發(fā)展，諸多新興高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財稅優(yōu)惠政策的支持，以形成良好的發(fā)展環(huán)境。為此，要地財稅優(yōu)惠政策進行有效優(yōu)化，保障高新技術(shù)企業(yè)與政策的匹配度，這對于更好地發(fā)揮政策效能起到重要作用。此外，稅收優(yōu)惠形式應多樣化，可以充分立足高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，從政策的實施操作到政策的認定落地，可以充分運用財稅優(yōu)惠政策服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。如，在抵扣、加速折舊優(yōu)惠政策等方面，可以進行政策的適度調(diào)整，以多樣化的政策優(yōu)惠方式，發(fā)揮好優(yōu)惠政策的服務(wù)效能。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，需要政策的有力支撐。特別是在財稅優(yōu)惠政策的應用之下，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展“減負”成效顯著，在助力高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面，發(fā)揮了積極有效的作用。因此，在新的環(huán)境條件之下，要對財稅優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，通過提高政策的匹配度，以形成良好的政策效應。

4.規(guī)范財稅優(yōu)惠操作，提高政策惠及面

當前，高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策因地不同，在政策實施操作過程中，應進一步強化政策的規(guī)范化實施，這是保障政策惠及面的重要基礎(chǔ)。首先，各地在因地制宜的基礎(chǔ)之上，要建立完善的財稅優(yōu)惠政策實施細則，讓高新技術(shù)企業(yè)在政策享受過程中，能夠在便捷、高效的操作中，滿足政策的惠及面，同時也保障政策操作的規(guī)范性;其次，高新技術(shù)企業(yè)在政策應用中，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，應充分理解并應用政策，為自身發(fā)展提供有利條件，依托財稅優(yōu)惠政策減輕發(fā)展壓力，以更好地推進技術(shù)發(fā)展;再次，高新技術(shù)企業(yè)作為我國產(chǎn)業(yè)升級的重要載體，在政策惠及面等方面，要建立完善的財稅優(yōu)惠政策體系，以政策引導發(fā)展，以“減負”促發(fā)展的理念，引領(lǐng)高新技術(shù)企業(yè)在新的環(huán)境下戰(zhàn)略性發(fā)展。因此，財稅優(yōu)惠政策的實施，應充分立足高新技術(shù)企業(yè)實際，在規(guī)范財稅優(yōu)惠操作中，不斷提高政策的惠及面。

六、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，為我國高質(zhì)量發(fā)展提供新引擎，是中國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。財稅優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)中的實施并落地，為高新技術(shù)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展推進提供了有力支撐，充分體現(xiàn)了財稅優(yōu)惠政策實施的必要性與重要性。在本文研究中得出，高新技術(shù)企業(yè)應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，強化對政策的理解與認識，科學合理運用財稅優(yōu)惠政策。面對新的發(fā)展環(huán)境，應通過強化政策理解落實、優(yōu)化政策實施環(huán)境，拓展政策收益面、優(yōu)化財稅優(yōu)惠政策措施，為高新技術(shù)企業(yè)財稅優(yōu)惠政策應用提供有力支撐。在深化經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的時代背景之下，高新技術(shù)企業(yè)作為國家戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐，應制定實施相關(guān)的財稅優(yōu)惠政策，為國家高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供有力保障，形成積極健康的發(fā)展成效，助力國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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作者簡介：

肖飛雪，供職于四川科技職工大學，高級會計師;研究方向：高校財務(wù)。