基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的探討

摘要：目前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時代背景下，為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，同時也帶來了更多的經(jīng)營風(fēng)險。為了使企業(yè)健康地發(fā)展，帶動國民經(jīng)濟(jì)不斷前進(jìn)，就需要企業(yè)在強(qiáng)化經(jīng)營管理的同時，更加重視對于風(fēng)險的管理，識別可能存在的風(fēng)險，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制。本文從風(fēng)險管理層面初步探討了企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;企業(yè);內(nèi)部控制

中圖分類號：F275?文獻(xiàn)識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）22-0056-02

企業(yè)在經(jīng)營活動中會遇到不同的風(fēng)險，企業(yè)通過風(fēng)險管理識別可能會影響企業(yè)的潛在風(fēng)險事件，并通過風(fēng)險管理使不利因素控制在其可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。同時，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。

一、風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系分析

第一，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間在組成要素上具有一致性。在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的具體組成要素方面，都涵蓋了內(nèi)部監(jiān)督、控制活動執(zhí)行、控制環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險評估以及信息溝通等要素，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間有著深度的交叉和融合。

第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在實施主體方面具有一致性。在企業(yè)內(nèi)部管理方面無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，都需要企業(yè)內(nèi)部各個部門全體員工的共同參與，能不能動員企業(yè)內(nèi)部全員參與到內(nèi)部控制管理中，將會對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生直接的影響。

第三，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理再控制目標(biāo)上具有一致性。無論是內(nèi)部控制還是企業(yè)的風(fēng)險管理，在目標(biāo)方面都包含了增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率效果，以及確保企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性，因此內(nèi)部控制和經(jīng)營管理上具有目標(biāo)一致性。

二、基于風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)按照風(fēng)險管理的要求來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的控制體系，有四個關(guān)鍵點(diǎn)需要牢牢把握住，才能避免內(nèi)部控制的失效。

第一個關(guān)鍵點(diǎn)就是要抓住控制與實施的主體。從企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)來講，集團(tuán)企業(yè)、下屬子公司、公司各部門、企業(yè)員工，都可以看作是主體，從他們的能力和作用來看，又可以分為決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個部分，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，要牢牢把控好這些主體，保證不出問題。

第二個關(guān)鍵點(diǎn)就是要明確企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)實施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是有其根本目的的，進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制要符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，適應(yīng)市場環(huán)境的變化，保證企業(yè)是合法運(yùn)營的，保護(hù)企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)的高效經(jīng)營，從而保證企業(yè)的核心競爭力得到提升。

第三個關(guān)鍵點(diǎn)就是內(nèi)部控制體系的落實，離不開行之有效的運(yùn)行模式。我國對此出臺了相關(guān)文件，詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制如何在企業(yè)各個層面的開展。

第四個關(guān)鍵點(diǎn)則是方法。理論要結(jié)合實踐，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的三大主體，決策層、執(zhí)行部門和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要出臺一個合理有效的方法，保證自身機(jī)構(gòu)部門的合理運(yùn)行，從而有效保證企業(yè)這一主體健康有序的發(fā)展。

三、風(fēng)險管理視角下企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的基本原則

1.有效性原則

風(fēng)險管理視角下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要原則之一是有效性原則，主要是指企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部控制必須與設(shè)立機(jī)構(gòu)的各個職能相適應(yīng)，也就是說既要體現(xiàn)出企業(yè)管理模式和行業(yè)特點(diǎn)，還要符合我國的政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。同時為了保證內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對內(nèi)部控制體系進(jìn)行適當(dāng)?shù)母潞驼{(diào)整。

2.全面性原則

在企業(yè)風(fēng)險管理工作確定的過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制內(nèi)容，進(jìn)行決策項目、執(zhí)行內(nèi)容以及監(jiān)督全過程的分析，而且，風(fēng)險形式會貫穿與企業(yè)所屬的各個單位之中。同時，在全面性原則分析的過程中，其內(nèi)容包括了物力、人力以及財力等，也就是說全面性需要包含企業(yè)的各項業(yè)務(wù)。在全面預(yù)算原則確定中，應(yīng)該充分展現(xiàn)全員參與的價值性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定性。

3.成本效益性原則

企業(yè)在運(yùn)行及發(fā)展中，會將經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展作為重點(diǎn)，若在控制角度進(jìn)行企業(yè)工作的分析，會出現(xiàn)控制措施較多的情況，其控制效果也就相對較好，而且發(fā)生的錯誤也就相對較少。在控制點(diǎn)數(shù)量設(shè)定中，需要結(jié)合實際情況，構(gòu)建可惜設(shè)立理念，避免由于操作不當(dāng)出現(xiàn)投入不足的問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

4.系統(tǒng)性原則

企業(yè)各項控制點(diǎn)需要結(jié)合企業(yè)管理模式，進(jìn)行風(fēng)險因素的控制。整個管理模式控制狀況下，應(yīng)該通過對控制點(diǎn)設(shè)置狀況的分析，結(jié)合環(huán)境、活動狀況等，進(jìn)行控制工作的分析。通常狀況下，企業(yè)的控制活動以及控制環(huán)境會創(chuàng)設(shè)企業(yè)的活動氛圍，并結(jié)合員工的道德觀念、崗位匹配能力以及組織結(jié)構(gòu)等，因此，在企業(yè)運(yùn)行中，應(yīng)該構(gòu)建完善性的風(fēng)險評估機(jī)制，通過信息溝通、監(jiān)督體系的確定，進(jìn)行企業(yè)工作的創(chuàng)新，保障企業(yè)控制工作控制的合理性，為企業(yè)的協(xié)調(diào)性發(fā)展提供參考。

5.堅持以人為本

企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)是人，因此在風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制管理水平的提高也要通過人來貫徹和執(zhí)行，要體現(xiàn)出較強(qiáng)的人文性。企業(yè)員工個人在知識結(jié)構(gòu)、生活背景、理解能力等方面都存在著較大的差異性，因此這就導(dǎo)致企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識也存在著較大的差異性。因此企業(yè)要結(jié)合企業(yè)員工的實際情況，堅持以人為本的基本原則來構(gòu)建內(nèi)部控制體系，這樣構(gòu)建出的內(nèi)部控制體系才能為廣大員工所接受，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

四、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化分析

1.對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善

首先，應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理理念，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險管理委員會或者風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，單獨(dú)開展企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制和財務(wù)稽核，重點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析預(yù)測和控制。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境方面，還應(yīng)該注重進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，尤其是從企業(yè)內(nèi)部的董事會、管理層、監(jiān)事會的職能發(fā)揮方面，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部整個經(jīng)營管理決策體系的科學(xué)合理，授權(quán)審批程序規(guī)范有序，為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供良好的基礎(chǔ)條件。

2.培育良好的企業(yè)風(fēng)險管理文化

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)面臨著的經(jīng)營風(fēng)險也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的風(fēng)險管理理念顯然已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險管理的要求，因此在風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中必須體現(xiàn)出風(fēng)險管理理念，全面風(fēng)險管理理念應(yīng)該成為建設(shè)企業(yè)文化的重要組成部分，這樣企業(yè)的員工才能更好地熟知和了解內(nèi)部控制。首先，企業(yè)的高層管理者應(yīng)該加大對全面風(fēng)險管理理念的重視程度，實現(xiàn)全面風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中的制度化;其次，企業(yè)的管理者要在內(nèi)部大力的宣傳全面風(fēng)險管理理念，在企業(yè)內(nèi)部定期的進(jìn)行全面風(fēng)險管理講座，提高企業(yè)員工識別和判別風(fēng)險的能力，這樣全面風(fēng)險管理才能深入到企業(yè)員工心中;再次，要將全面風(fēng)險管理納入到考核員工的績效工作當(dāng)中去，才能從制度層面上改變或者是激勵員工看待風(fēng)險的態(tài)度，營造出全員參與的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的管理氛圍。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制活動的執(zhí)行

有效防范企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行。具體來說，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，綜合采取不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)管理、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、運(yùn)營分析和績效考評等控制管理制度，加強(qiáng)對各類可能發(fā)生風(fēng)險問題的有力控制。同時，在風(fēng)險管理方面，還應(yīng)該建立完善重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，明確企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，有效防范風(fēng)險問題的發(fā)生。為了增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理效率，應(yīng)該建立完善信息與溝通制度，改進(jìn)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部各類信息的時溝通，綜合運(yùn)用好信息化管理系統(tǒng)，強(qiáng)化信息分析，服務(wù)經(jīng)營決策，以防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

4.優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險評估與控制管理

在具體的風(fēng)險管控方面，首先應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險管控的主要內(nèi)容，重點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略、財務(wù)、資金、投資、運(yùn)營和法律風(fēng)險等，有效的制定分析預(yù)測和管理方案。重點(diǎn)應(yīng)該強(qiáng)化以下幾方面的管理：完善戰(zhàn)略風(fēng)險管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)、市場和人力資源戰(zhàn)略的制定實施;完善財務(wù)風(fēng)險管理，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)情況，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理和存貨管理;完善經(jīng)營風(fēng)險管理，對營銷活動、資源管理以及生產(chǎn)服務(wù)過程，進(jìn)行重點(diǎn)控制;完善資金風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算、融資活動以及資金集中管理完善風(fēng)險管控;完善投資風(fēng)險管理，關(guān)注企業(yè)投資項目的可行性以及決策執(zhí)行，確保各類投資項目建設(shè)和運(yùn)營的順利推進(jìn)。

5.強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理

為了有效防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，確保內(nèi)部控制活動的順利執(zhí)行，還應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面出現(xiàn)的問題。在內(nèi)部審計的內(nèi)容方面，重點(diǎn)應(yīng)該針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況，財務(wù)收支情況，投資項目情況，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況等進(jìn)行全面的審計監(jiān)督，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時制定改進(jìn)完善措施，以進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越快，對企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向控制要求越來越高。企業(yè)若是不能緊隨潮流，及時根據(jù)風(fēng)險管理完善自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，那么內(nèi)部控制實效的問題越來越嚴(yán)重，所以我國企業(yè)要睜眼看世界，借鑒國內(nèi)外的成功先例，在風(fēng)險管理的實踐中，強(qiáng)化風(fēng)險管理控制環(huán)境的建設(shè)，完善風(fēng)險管理評估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動執(zhí)行，暢通完善風(fēng)險管理信息溝通渠道，加大內(nèi)部監(jiān)督管理，不斷探索出一套適合自己的內(nèi)部控制體系，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，以有效防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

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作者簡介：

夏月明，供職于河南中州路橋建設(shè)有限公司。