企業(yè)精益化財務管理探討

徐杰

[摘? ? 要] 財務管理作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的中樞，得到企業(yè)的高度重視。新時期，繼實現(xiàn)財務規(guī)范化、標準化、精細化等目標之后，將精益化管理理念應用于財務工作，實現(xiàn)精益化財務管理，逐漸成為企業(yè)財務管理工作的新目標和新課題。但需要清醒認識到，實現(xiàn)財務精益化管理是一項系統(tǒng)性、持久性任務，將面臨諸多困難與問題。因此，企業(yè)必須客觀分析問題，思考對策，以切實實現(xiàn)財務精益化管理和財務管理水平跨越式提升。

[關鍵詞] 企業(yè);財務管理;精益化;問題分析;對策思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 037

[中圖分類號] F234? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0084- 02

1? ? ?引? ? 言

精益管理概念源于20世紀80年代豐田公司大野耐一實行的即時生產(chǎn)（簡稱JIT）概念，后由美國學者將其提煉總結成管理理論被廣泛應用于生產(chǎn)系統(tǒng)管理，并獲得成功實踐。在長期發(fā)展中，精益管理理念逐步被應用于企業(yè)各項管理業(yè)務，由最初的具體業(yè)務管理方法上升為戰(zhàn)略管理理念，其核心是通過對每個環(huán)節(jié)、流程和程序的糾偏糾差，徹底消滅浪費現(xiàn)象，從而以資源最小化實現(xiàn)利益最大化。將精益管理理念引入財務管理，從而構建新型財務管理模式，助力企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升資金使用效率，合理降低財務風險，實現(xiàn)降本增效，提升核心競爭，是新時期賦予企業(yè)管理工作的新任務，也是保障企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定運營的迫切需求和必然選擇。但實現(xiàn)精益化財務管理絕非朝夕之功，無法一蹴而就，企業(yè)唯有不斷梳理、分析實施精益化財務管理過程中面臨的問題與挑戰(zhàn)，并思考有效應對措施，才能加快推進精益化財務管理進程。

2? ? ? 企業(yè)實施精益化財務管理過程中存在的問題分析

2.1? ?資金使用效率較低，資金管理水平有待提升

資金是保障企業(yè)運行的“血液”，現(xiàn)階段企業(yè)已經(jīng)采取各種措施加強了資金管理，但其實際管理水平仍然與精益化管理預期存在一定差距。具體表現(xiàn)為：全面預算不足，未能對企業(yè)內(nèi)部自有資金實現(xiàn)統(tǒng)籌管理和優(yōu)化配置;日常投資融資缺少科學規(guī)范的規(guī)劃管理與可行性研究，導致融資成本控制相對不足，投資風險高、效益低。這意味著企業(yè)資金管理過程中存在不同程度的浪費和無價值消耗，企業(yè)整體資金使用效率相對較低，尚未達到精益化財務管理標準。

2.2? ?成本費用控制不到位，不利于推進精益化財務管理

成本是企業(yè)經(jīng)營管理繞不開的話題，多數(shù)企業(yè)現(xiàn)階段尚未切實實現(xiàn)成本精益化管理。一方面，目前很多企業(yè)成本管理存在明顯斷點，具有突出的分散化、碎片化和階段性特征，尚未實現(xiàn)體系化、系統(tǒng)性成本控制格局，成本控制活動依然存在一些漏洞和空白，與精益管理概念相悖。另一方面，一些企業(yè)成本控制方法手段單一、更新不及時，且缺少創(chuàng)新。工欲善其事，必先利其器。管理工具落后直接導致企業(yè)成本控制水平不足，使企業(yè)實施精益化財務管理之路阻礙重重。

2.3? ?財務風險管理水平難以滿足財務精益化管理需求

風險貫穿于財務管理全過程，如影隨形，加強風險精益化管理是實現(xiàn)精益化財務管理的重中之重。目前，事中、事后和靜態(tài)管控依然是多數(shù)企業(yè)最普遍、最真實的財務風險管理形態(tài)，雖然能基本實現(xiàn)財務風險控制，但遠遠難以達到精益水平。風險預測評估不足、缺少全過程的動態(tài)監(jiān)測管控、預警防范能力相對薄弱等，都是企業(yè)實施財務風險精益化管理亟待解決的問題。

2.4? ?財務流程不科學，業(yè)財融合相對不足

財務流程是連接企業(yè)業(yè)務流程和管理流程的橋梁，財務流程的科學有效性直接決定了財務管理工作的質(zhì)量和效率。新時期，很多企業(yè)現(xiàn)行的財務流程科學性相對不足，難以推進實施財務精益化管理。主要體現(xiàn)為財務流程延展性不足，未能切實延伸至業(yè)務領域，監(jiān)督、指導業(yè)務活動，導致業(yè)務與財務融合不足，無法實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。導致企業(yè)財務上不能有效參與管理決策，下不能深入一線，引領業(yè)務決策，財務工作難以充分發(fā)揮作用，不利于實施精益化財務管理。

2.5? ?信息環(huán)境建設不足，財務精益化管理水平難以提升

信息化是實現(xiàn)精益化財務管理的必要保障和重要的技術支撐，當前很多企業(yè)的信息化建設水平尚且難以有效助推或支撐精益化財務管理。一方面，企業(yè)內(nèi)部信息化建設不足，現(xiàn)有的財務管理信息系統(tǒng)僅能實現(xiàn)基本的財務統(tǒng)計與會計核算，難以負載和處理規(guī)模龐大、結構復雜的數(shù)據(jù)信息。另一方面，企業(yè)對大數(shù)據(jù)分析、云會計、人工智能、智慧財務等先進信息技術或信息化財務工具應用不足，財務數(shù)據(jù)處理相對粗放且效率低下。綜合以上，企業(yè)現(xiàn)有的信息化環(huán)境無法為精益化財務管理提供“扎根”土壤。

3? ? ?企業(yè)實現(xiàn)精益化財務管理的對策思考

3.1? ?資金管理精益化，提升資金使用效率

企業(yè)應通過加強資金全面預算、科學降低融資成本和投資風險等措施切實實現(xiàn)資金精益管理，提升資金使用效率，最終促進落實精益化財務管理。具體實施上，一方面要實施資金全面預算管理，加強資金統(tǒng)籌規(guī)劃與優(yōu)化配置。要構建全方位的資金預算管理體系，對資金實施自上而下的集中統(tǒng)一管理;基于企業(yè)戰(zhàn)略目標編制現(xiàn)金預算、成本預算、費用預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算等預算方案，形成資金全面預算體系，為各部門制訂預算方案提供依據(jù)和指導;各部門結合企業(yè)整體的資金計劃，細化編制年度、季度、月度和每周的資金預算，配合企業(yè)總體資金預算方案進行落實執(zhí)行;形成集中管理、統(tǒng)一調(diào)度的資金集中管理模式，剛性保證企業(yè)資金在目標規(guī)劃內(nèi)全流量、全壽命精益運作，穩(wěn)步實現(xiàn)資金使用效率提升。另一方面，要加強可行性研究，優(yōu)選融資途經(jīng)和投資項目;加強資產(chǎn)摸底清查和存量盤活，深挖內(nèi)部資金潛力;加強監(jiān)督，規(guī)范融資投資行為;從而有效降低融資成本和投資風險，間接提升資金使用效率，促進財務精益化管理。

3.2? ?成本管理精益化，強化成本費用控制

企業(yè)要落實精益化成本管理，強化成本費用控制，推進實現(xiàn)財務精益化管理。具體舉措包括：一是要成本規(guī)劃精益化。依據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及市場要求，立足企業(yè)整體價值，構建完善的成本核算體系，層層分解、細化成本目標，為企業(yè)管理者提供更加準確、可靠的成本信息，促進與強化對生產(chǎn)、銷售等具體環(huán)節(jié)的成本控制，實現(xiàn)精益化成本管理。二是要豐富成本管理方法和手段。要轉變、拓展思維，為實現(xiàn)精益化成本管理展開“頭腦風暴”，從杜絕浪費、挖掘潛力、增強生產(chǎn)能力、提高工作效率、減少甚至消除無效支出等多方面、多角度思考、創(chuàng)新成本控制措施或手段，促進降本增效。三是引入PDCA循環(huán)系統(tǒng)，著手構建科學的閉路循環(huán)成本控制體系，在執(zhí)行成本控制活動的同時，探尋降低成本或提升成本效益的可能性，自主促進成本改善，實現(xiàn)成本控制水平螺旋式提升。

3.3? ?財務風險管理精益化，保障財務安全

企業(yè)應加快落實財務風險精益化管理，大幅提升財務風險管理水平，保障財務安全，推進財務精益化管理。一方面，要實施全過程、系統(tǒng)化的財務風險管控。及時建立風險預警監(jiān)測機制，加強對財務風險因素的識別預測和分析評估，從而前移風險控制關口，落實事前風險控制;在此基礎上，持續(xù)優(yōu)化完善事前、事中控制，形成事前、事中、事后有序?qū)?，動靜結合的完整風險管理鏈條，實現(xiàn)財務風險全方位精益防控。另一方面，要加強風險方法完善和預案制訂，進一步提升財務風險防范能力。及時總結分析上一階段風險管理工作中的失誤和損失成因，形成風險管理經(jīng)驗教訓，通過不斷模擬實驗和實踐探索，衍生出新的風險管理方法或手段，提升風險管理效率。要定期組織全員參與重大財務風險事件討論會，通過集體研討，制訂出極具科學性與可操作性的財務風險預案，有條不紊地應對財務風險。

3.4? ?財務流程精益化，推進業(yè)財深度融合

企業(yè)應基于業(yè)財融合加快流程再造，實現(xiàn)財務流程精益化，為實現(xiàn)精益化財務管理打開新視角。要開展從管理端到財務端再到業(yè)務端的全流程優(yōu)化分析，通過全面梳理分析，發(fā)現(xiàn)財務流程與管理流程、業(yè)務流程之間的斷點;以此為抓手，優(yōu)化財務流程設計，推進財務流程向管理和業(yè)務流程延伸，實現(xiàn)無縫對接，充分發(fā)揮財務流程的橋梁作用，推進業(yè)財流程貫通，促進實現(xiàn)業(yè)財融合。要加強語言表達和邏輯轉換，將財務語言轉化成業(yè)務語言，并加強語言的邏輯化、數(shù)字化、線條化表達，充分提升業(yè)務與財務信息的一致性、協(xié)調(diào)性，從而實現(xiàn)業(yè)財深度融合。還要立足“以最少資源創(chuàng)造最大價值”的精益管理理念，對現(xiàn)行業(yè)財融合流程進行系統(tǒng)性改進優(yōu)化，消除非增值或無價值環(huán)節(jié)，使業(yè)財融合流程精簡化、系統(tǒng)化，從而促進實現(xiàn)財務管理精益化、高效化。

3.5? ?加快信息化建設，助推提升財務精益化管理水平

企業(yè)還應加快信息化建設，依托信息技術打造完善的財務信息化運營環(huán)境，大幅提升財務信息化水平，從而助推實現(xiàn)精益化財務管理。一方面，要加強內(nèi)部信息環(huán)境建設。及時更新升級現(xiàn)行財務管理信息系統(tǒng)，建立財務共享服務中心，提升信息傳遞效率，提高財務處理質(zhì)量;通過教育培訓，幫助財務人員掌握信息化數(shù)據(jù)采集、整合、分析、處理、傳遞、應用等實戰(zhàn)方法和技巧，提升相關人員的信息化水平，構建立體化信息管理體系，為實施精益化財務管理夯實信息基礎。另一方面，要加強信息技術在財務管理領域的探索應用，實現(xiàn)智慧財務運營。例如，引入人工智能技術促進自動化、智慧化精益核算，借助大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等信息技術鞏固財務管理信息系統(tǒng)，強化財務信息集成，推動財務管理走向系統(tǒng)化、智能化、智慧化，最終落實精益化管理。

4? ? ? 結? ? 語

新時期，精益化財務管理已經(jīng)成為企業(yè)加強財務工作的必然選擇。企業(yè)應規(guī)范全面預算管理，構建完善的資金管理體系，強化資金集中高效管理;改進創(chuàng)新成本管理方法，加強成本控制;提升風險預測評估分析能力，加強財務風險防范;及時優(yōu)化改造財務流程，實現(xiàn)業(yè)財深度融合;加強信息化建設和信息技術應用，完善精益化財務管理環(huán)境。多措并舉，有重點、有目標、有計劃地推進企業(yè)財務管理向精益化進階升級，實現(xiàn)財務管理水平“大躍進”，從而通過財務優(yōu)化推動企業(yè)整體管理水平提升，以管理“軟實力”打造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展“硬功夫”。

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