企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理研究

徐國敏

摘 要：隨著市場經(jīng)濟競爭加劇，企業(yè)的生產(chǎn)壯大變得更加困難，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)市場份額、贏得生存空間，必須注重內(nèi)部控制管理，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。通過對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)的研究，筆者發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的管理方面還存在諸多問題，造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，在國家稅務(wù)改革的背景下，企業(yè)應(yīng)增強對稅務(wù)風(fēng)險的管理意識和應(yīng)對能力。本文針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行了簡要分析，希望為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供一些理論建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險應(yīng)對;內(nèi)部控制

隨著國家經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升，我國的稅務(wù)制度也在不斷改革，以適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。與此同時，稅務(wù)制度的改革也給現(xiàn)代化企業(yè)帶來了很多挑戰(zhàn)，企業(yè)需要不斷更新稅務(wù)管理知識和理念，時刻應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能獲得生存發(fā)展機遇和空間，在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中處理與稅務(wù)相關(guān)的問題時，由于對稅務(wù)的相關(guān)法規(guī)和政策等不了解而采取了不適當(dāng)?shù)拇胧?，?dǎo)致企業(yè)處理稅務(wù)違規(guī)，并因此受到稅務(wù)管理機關(guān)的懲罰，企業(yè)可能會被罰款，嚴(yán)重的可能會影響企業(yè)的經(jīng)營聲譽，甚至?xí)肪科髽I(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的刑事責(zé)任。因此，企業(yè)必須做好稅務(wù)風(fēng)險的管理工作，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)機關(guān)公布的稅務(wù)管理條例和相關(guān)法律法規(guī)處理稅務(wù)工作，掌握更新的稅務(wù)管理信息和程序，保證企業(yè)的稅務(wù)管理工作符合國家的稅務(wù)管理框架。企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵守系統(tǒng)性、全局性原則，從企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營和發(fā)展的角度來對企業(yè)的稅務(wù)管理事項進行合理規(guī)劃，不能只關(guān)注眼前短期的利潤、為降低成本而偷稅漏稅，危害企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強，缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員

當(dāng)前，在企業(yè)管理的過程中，管理者過多重視企業(yè)的經(jīng)營利潤，將提高企業(yè)的經(jīng)濟效益作為企業(yè)管理的最終目的，往往無意識地忽視經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險，或者是在風(fēng)險管理中只關(guān)注了資金管理風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險等，而忽視了稅務(wù)管理也可能造成巨大的風(fēng)險。因此，很多企業(yè)管理者并沒有重視稅務(wù)風(fēng)險的管理，也沒有為此設(shè)置專業(yè)的機構(gòu)和人員，形成有效的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。此外，在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)工作人員一般由會計人員擔(dān)任，其對稅務(wù)管理工作不能勝任，難以理解和掌握稅務(wù)準(zhǔn)則，也跟不上不斷更新的稅務(wù)規(guī)則，也就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)容易在申報稅款、繳納稅款的過程中出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，也有可能使企業(yè)遭到稅務(wù)機關(guān)的懲罰。

（二）稅務(wù)管理制度不完善，易產(chǎn)生違規(guī)行為

有效的稅務(wù)風(fēng)險管理制度是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，沒有稅務(wù)風(fēng)險管理制度的約束和指導(dǎo)，經(jīng)營管理過程以及財務(wù)處理過程中必然會出現(xiàn)違背稅務(wù)管理規(guī)則的行為。首先，稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生與企業(yè)的經(jīng)營管理過程息息相關(guān)，企業(yè)在生產(chǎn)商品、銷售商品的過程中，若是沒有規(guī)范的稅務(wù)管理制度提供指導(dǎo)，很容易在應(yīng)繳納稅款的計算中出錯，造成多繳納或少繳納稅金，稅金的多計會導(dǎo)致企業(yè)成本上升、利潤減少，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失;而稅金的少計則會導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)管理部門征收罰款，影響企業(yè)的社會信譽。好的稅務(wù)管理制度和專業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠在稅法允許的范圍內(nèi)進行稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，而缺乏完善的稅務(wù)管理制度的企業(yè)也缺乏進行稅務(wù)籌劃的意識和能力，相關(guān)稅務(wù)管理工作人員的工作還僅僅停留在報稅納稅上，難以通過官方合理渠道進行納稅減免。其次，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，如果出現(xiàn)不規(guī)范行為，也容易違背稅務(wù)管理規(guī)定，造成稅務(wù)管理風(fēng)險。一方面，很多企業(yè)低估了稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，在財務(wù)工作中希望通過不規(guī)范的報銷方式來降低自身稅負(fù);另一方面，也存在不把經(jīng)營和開發(fā)結(jié)果反映在財務(wù)報表中的欺詐行為。這些做法既會造成財務(wù)報表可信度下降，難以指導(dǎo)今后的經(jīng)營方向，也會造成企業(yè)在稅務(wù)部門的信用度下降。

（三）缺乏規(guī)范的審計監(jiān)督，風(fēng)險防范能力低

企業(yè)要想降低稅務(wù)管理風(fēng)險，必須加強對稅務(wù)管理工作的審計和監(jiān)督，增強企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險防御能力，這樣才能更好地優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險防范能力。但是，現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計監(jiān)督還存在很大的問題。一方面，在稅務(wù)風(fēng)險的管理上，企業(yè)往往沒有發(fā)揮出審計監(jiān)督的作用，對于稅務(wù)管理工作的處理，沒有專業(yè)的審計工作人員進行檢查核實，稅務(wù)處理工作中出現(xiàn)無人監(jiān)管的局面，會滋生稅務(wù)管理人員的失責(zé)、瀆職，產(chǎn)生一些工作人員亂開發(fā)票、報銷假發(fā)票的行為，給企業(yè)造成損失。另一方面，審計監(jiān)督作用的發(fā)揮建立在完整的審計過程基礎(chǔ)之上，包括了風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對以及風(fēng)險反饋等一系列風(fēng)險防范活動，而由于沒有規(guī)范的審計監(jiān)督程序，稅務(wù)風(fēng)險的管理在第一步風(fēng)險識別時就會造成缺失，后面的風(fēng)險評估等工作自然也就難以開展，企業(yè)內(nèi)部無法及時發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外露，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）建立系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度體系

企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于企業(yè)財務(wù)管理的一個部分，隨著稅制改革步伐加快，企業(yè)的稅務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的地位越來越高，稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低也直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率的高低，因此，企業(yè)必須建立系統(tǒng)的稅務(wù)管理體系。首先，在系統(tǒng)的稅務(wù)管理體系建設(shè)之前，要在企業(yè)內(nèi)部建立一個整體的內(nèi)部控制框架，明確財務(wù)部門內(nèi)部的職能和權(quán)責(zé)，開設(shè)專門的稅務(wù)管理部門和人員，對稅務(wù)管理工作實行專人專職，提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視。其次，企業(yè)要學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)管理程序，制定符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，嚴(yán)格把控稅務(wù)管理過程中的每一個環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)管理工作嚴(yán)格執(zhí)行，從而降低企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性。

（二）加強對專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)

擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)稅務(wù)管理人員是企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵因素，而對專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進和培養(yǎng)是很多企業(yè)都忽視的問題。企業(yè)只有擁有專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才，才能為企業(yè)的稅務(wù)管理提供人力智力支持。一方面，企業(yè)要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理人才的重視，提高稅務(wù)管理人員的招聘門檻，不能為了降低成本而壓縮稅務(wù)人員的招聘成本。另一方面，除引進稅務(wù)管理人才外，企業(yè)還需要注重對現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，定期開展稅務(wù)知識技能培訓(xùn)課程，加強與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，主動向稅務(wù)管理部門請教稅法條款的具體解釋，減少因理解不深而造成的稅務(wù)管理違規(guī)行為。最后，企業(yè)應(yīng)建立起完善的人才獎懲機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的效率與管理人員的利益掛鉤，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部晉升渠道，嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，避免任人唯親、人才浪費的現(xiàn)象，更好地激勵稅務(wù)管理人員提升自身能力和工作效率。

（三）發(fā)揮稅收籌劃的作用

企業(yè)的目的是實現(xiàn)利潤，企業(yè)為保持競爭優(yōu)勢、爭取利益空間，可以采取稅收籌劃的方式進行稅務(wù)管理，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，減輕納稅壓力。企業(yè)的稅收籌劃工作必須根據(jù)企業(yè)不同階段的經(jīng)營管理內(nèi)容進行規(guī)劃，例如，在籌資過程中，企業(yè)可以在一定程度上結(jié)合籌資與稅收籌劃，設(shè)計最優(yōu)的負(fù)稅成本，有效降低企業(yè)的資金壓力。當(dāng)然，企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定是在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)的，企業(yè)必須緊跟國家稅務(wù)部門改革稅制的步伐，了解稅法中有關(guān)稅務(wù)減免、優(yōu)惠的條款，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理活動加以利用，如在政策優(yōu)惠區(qū)域開設(shè)工廠等，加強與企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系，關(guān)注區(qū)域內(nèi)新型稅務(wù)活動，在稅務(wù)部門的幫助下進行合理的稅務(wù)籌劃，以降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)合法合規(guī)地降低納稅壓力。

參考文獻

[1]沈羅晶.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用分析[J].財會學(xué)習(xí)，2018（27）：164-165.

[2]王麗艷.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].納稅，2018，12（23）：24.

[3]許德芳.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（22）：6-7.

[4]任麗華.基于企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析[J].商場現(xiàn)代化，2018（3）：159-160.