集團公司與總公司納稅籌劃差異及風(fēng)險管理

池波

摘 要：無論是集團公司還是總公司，都是大型企業(yè)設(shè)置分支機構(gòu)的重要形式，兩者存在一定的差異性，在納稅籌劃方面各有優(yōu)勢。本文就集團公司與總公司納稅籌劃的差異進行了分析，并就其風(fēng)險管理措施進行了研究和討論，希望能夠推動集團公司和總公司的健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團公司? 總公司? 納稅籌劃? 差異? 風(fēng)險管理

新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著稅制改革的持續(xù)推進，我國的稅收征管工作變得越發(fā)精細化，企業(yè)需要借助有效的納稅籌劃，提高內(nèi)部管理水平，降低自身稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對于不同的企業(yè)組織形式，我國稅法在相關(guān)政策上有著不同要求，例如，集團公司和總公司在納稅籌劃方面就存在一定的差異性，需要有關(guān)人員做好分析和研究。

一、集團公司與總公司概述

集團公司通常會建立多個子公司，每個子公司都具備獨立的法人資格，在獨立承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的同時，也需要獨立完成會計核算工作。子公司在需要設(shè)置獨屬于自身的組織機構(gòu)以及管理制度體系，自主承擔(dān)經(jīng)營范圍內(nèi)的債務(wù)，財產(chǎn)相對獨立?？偣驹O(shè)置的分公司不具備獨立法人資格，分公司的民事責(zé)任必須由總公司承擔(dān)。相比較集團公司的子公司，總公司名下的分公司設(shè)立流程簡單，只需要進行登記，辦理營業(yè)手續(xù)即可，并不需要如同普通公司成立時一樣進行層層審批，也不用設(shè)置復(fù)雜繁瑣的決策機構(gòu)，成本可以得到有效控制，不過與子公司不同，分公司通常無法享受所處區(qū)域內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。

二、集團公司與總公司的納稅籌劃差異

子公司和分公司不同的法律地位會對集團公司和總公司的稅負(fù)產(chǎn)生直接影響，集團公司設(shè)置的子公司本身屬于獨立個體，需要獨立承擔(dān)民事責(zé)任和債務(wù)，除了與母公司的歸屬關(guān)系，基本可以看作是一個完整獨立的公司，因此能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可以從自身的稅收特點出發(fā)，實施納稅申報工作;分公司則不同，其本身與總公司存在十分密切的聯(lián)系，也適用統(tǒng)一的稅收政策。集團公司與總公司在納稅籌劃方面有著各自的優(yōu)勢，這里分別對其進行分析。

（一）集團公司納稅籌劃優(yōu)勢

一是所得稅籌劃的優(yōu)勢。第一，子公司在稅收法律方面具備獨立性，不同子公司適用不同的稅率政策，當(dāng)其稅率低于母公司時，子公司可以享受自身所在區(qū)域的優(yōu)惠政策，降低自身的納稅稅率，減輕稅負(fù);第二，集團公司母公司和子公司都屬于獨立企業(yè)法人，納稅義務(wù)分離，可以借助轉(zhuǎn)移定價、轉(zhuǎn)移管理費用以及轉(zhuǎn)移利息支付等方式來降低稅負(fù);第三，集團公司子公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)各不相同，公司盈虧狀況也存在一定的差異性，而且不能進行合并納稅。針對這樣的狀況，集團公司在推動子公司之間盈虧抵補的過程中，應(yīng)該在集團內(nèi)部做好引導(dǎo)工作，鼓勵盈利的子公司對虧損的子公司進行并購，這樣一方面能夠增加公司的資產(chǎn)規(guī)模，提升其核心競爭力，另一方面也能夠通過利潤來抵減虧損，降低所得稅應(yīng)納稅額。

二是消費稅籌劃的優(yōu)勢。集團公司模式下，母公司與子公司之間、子公司相互之間可以通過調(diào)整內(nèi)部交易價格來降低公司整體需要繳納的消費稅。實際操作中，可以將產(chǎn)品銷售服務(wù)單獨出來，建立相應(yīng)的銷售子公司，這樣當(dāng)母公司將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給子公司時，可以提前繳納消費稅，子公司如果將轉(zhuǎn)移產(chǎn)品放入市場進行銷售，不再需要繳納消費稅。集團內(nèi)部的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格必然低于市場價，消費稅稅基小，需要繳納的稅額少，總公司與分公司之前的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不用繳納消費稅，但是當(dāng)分公司將產(chǎn)品對外銷售時，需要以產(chǎn)品市場售價作為消費稅稅基，需要繳納的消費稅稅額更大。

（二）總公司納稅籌劃優(yōu)勢

一是所得稅籌劃優(yōu)勢。總公司模式下，企業(yè)可對納稅進行合并申報，可以實現(xiàn)盈虧互抵，從而減少應(yīng)繳納的稅額，以新成立的公司為例，若經(jīng)過市場調(diào)研和預(yù)測評估，設(shè)置新的公司可能出現(xiàn)虧損，則應(yīng)該采用分公司的形式，因為對于總公司模式下的分公司而言，即便因為經(jīng)營不善或者其他狀況出現(xiàn)虧損，也可以借此沖減總公司的所得稅，對比子公司，分公司在虧損抵補方面更具優(yōu)勢。

二是增值稅籌劃優(yōu)勢。總公司組織形式下，增值稅籌劃的優(yōu)勢比較明顯，當(dāng)總分公司處于同一地區(qū)時，可以對分公司進行統(tǒng)一的會計核算，總分公司內(nèi)部的產(chǎn)品采購轉(zhuǎn)移不需要進行增值稅發(fā)票的開具，使得納稅籌劃工作變得更加方便，更具優(yōu)勢。

三、集團公司與總公司納稅籌劃風(fēng)險管理

集團公司和總公司兩種模式在納稅籌劃方面可以說各有利弊，從企業(yè)的角度，應(yīng)該將兩種模式的稅收優(yōu)勢進行綜合考量，將公司建設(shè)成本、建設(shè)手續(xù)、利潤分配、管理需要及行業(yè)狀況等全部考慮在內(nèi)。集團公司和總公司模式不存在優(yōu)劣之分，當(dāng)企業(yè)面對的外部環(huán)境不同時，適用的組織形式也會存在一定差異，因此，在對組織形式進行選擇時，應(yīng)該做到具體問題具體分析。

（一）強化風(fēng)險意識

以政策風(fēng)險的防范為例，納稅人在開展納稅籌劃的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的要求，強化風(fēng)險管理意識，良好的風(fēng)險意識能夠使得納稅人充分重視風(fēng)險管理工作，全面掌握稅收相關(guān)的法律法規(guī)知識，了解與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)容，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點進行分析，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，選擇最佳的納稅籌劃方案。

（二）強化溝通交流

經(jīng)濟新常態(tài)下，我國的稅收法律法規(guī)呈現(xiàn)出了新的特點，要求納稅人做到與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)知識，確保自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動在合法的基礎(chǔ)上開展，避免涉稅風(fēng)險。同時，納稅人應(yīng)該加強與所在區(qū)域稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，及時了解稅收政策的變化情況，把握稅務(wù)機關(guān)的管理特點，提升納稅籌劃工作的合法性及合規(guī)性，以此來實現(xiàn)對于法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避。通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，納稅人能夠樹立起良好的信譽和社會形象，及時根據(jù)稅收政策的變化來對納稅籌劃工作進行調(diào)整，降低政策風(fēng)險發(fā)生的概率。

（三）關(guān)注稅務(wù)代理

稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)素質(zhì)高，能夠幫助企業(yè)集團公司和總公司更好的控制納稅籌劃風(fēng)險，為企業(yè)提供更加豐富的稅務(wù)信息，使得企業(yè)最大限度的獲取節(jié)稅收益。通過稅務(wù)代理，公司能夠?qū)⒓{稅籌劃過程中的風(fēng)險進行防范，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險防控和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段，降低風(fēng)險帶來的影響。

四、結(jié)束語

總而言之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，集團公司和總公司作為大型企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)的兩種主要模式，其在納稅籌劃方面存在一定的差異性，有著各自的優(yōu)勢和不足，而無論哪一種形式，在納稅籌劃中都會遇到風(fēng)險和問題，需要集團公司和總公司做好相應(yīng)的風(fēng)險管理工作，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保證納稅籌劃的效果，從而為實現(xiàn)單位的健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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