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    基于渠道理論對(duì)出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的探析

    2020-10-15 00:08:56楊嶸
    關(guān)鍵詞:出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效評(píng)價(jià)

    楊嶸

    摘 要:公司制改制后的出版行業(yè)獲得了新的發(fā)展黃金期,資金需求量的增加使?fàn)I運(yùn)資金的管理日益重要?;谇览碚摻⑿碌臓I(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,可以更全面、更有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行計(jì)算分析,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,進(jìn)而提出改進(jìn)策略,提高了企業(yè)管理的整體水平,對(duì)出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理有現(xiàn)實(shí)參考意義。

    關(guān)鍵詞:出版企業(yè);渠道;營(yíng)運(yùn)資金;績(jī)效評(píng)價(jià)

    一、出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及不足

    (一)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀

    公司制改制后的出版行業(yè)獲得了新的發(fā)展機(jī)遇,企業(yè)為取得發(fā)展先機(jī)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必然會(huì)大量籌集資金,營(yíng)運(yùn)資金管理日益重要。出版企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理,能夠提升運(yùn)營(yíng)穩(wěn)健性,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)的獲利能力,保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。出版企業(yè)主流的營(yíng)運(yùn)管理方法是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)方法,多注重單個(gè)營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目指標(biāo),利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率,未真正將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理結(jié)合起來(lái),這種傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理存在著缺陷。

    (二)營(yíng)運(yùn)資金管理的不足

    1.項(xiàng)目指標(biāo)之間容易出現(xiàn)矛盾沖突

    傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理是通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)并加以改進(jìn)。周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)之間相對(duì)孤立,未考慮指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系,容易造成指標(biāo)之間出現(xiàn)矛盾沖突。例如,放寬信用政策促進(jìn)銷售可加速存貨的周轉(zhuǎn),但又會(huì)增加應(yīng)收賬款的規(guī)模,降低應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的支付,雖然可以延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),但是可能會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商供應(yīng)減少或質(zhì)量降低,影響產(chǎn)品的生產(chǎn),延長(zhǎng)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)。

    2.未全面考慮項(xiàng)目指標(biāo)

    除了應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款這些傳統(tǒng)指標(biāo)外,其他的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債也屬于營(yíng)運(yùn)資金范圍,但傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理未考慮這些指標(biāo)。對(duì)于某些特殊的業(yè)務(wù),單純計(jì)算應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款這些傳統(tǒng)指標(biāo)不利于全面的管理。例如,出版業(yè)務(wù)中的預(yù)收賬款,主要反映預(yù)收客戶全年的圖書(shū)款。

    3.未體現(xiàn)渠道管理的思想

    存貨作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金重要的組成部分,通常包含原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。從渠道管理的角度去分類,原材料屬于采購(gòu)渠道、在產(chǎn)品屬于生產(chǎn)渠道、產(chǎn)成品屬于銷售渠道,它們分別受到各渠道經(jīng)營(yíng)效率的影響。如果按照傳統(tǒng)的方法直接計(jì)算存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù),難以提供有針對(duì)性的信息,不利于尋求提升存貨管理的辦法。

    二、基于渠道理論營(yíng)運(yùn)資金管理系統(tǒng)

    (一)基于渠道理論對(duì)出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金分類

    渠道理論日益發(fā)展成熟,企業(yè)依據(jù)渠道理論將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為各個(gè)環(huán)節(jié),考慮各個(gè)環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。將以產(chǎn)品為中心的思維轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻簟⑸a(chǎn)、供應(yīng)商為中心,對(duì)資源優(yōu)化配置,最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。對(duì)原有的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行重新分類,供應(yīng)鏈、客戶關(guān)系都是需要考慮的因素。經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金按照渠道不同可分為采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金、營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金。這樣不僅按照不同類別將所有的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目列入管理范圍,而且能夠清楚地反映營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)渠道上的分布情況,從而為基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理策略和管理模式研究奠定基礎(chǔ)。

    營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效受采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售渠道管理工作的影響。其中,采購(gòu)渠道管理水平?jīng)Q定了原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本、預(yù)付賬款等營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率;生產(chǎn)渠道管理水平?jīng)Q定了在產(chǎn)品、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率;營(yíng)銷渠道管理水平?jīng)Q定了產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率。加快營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率從而提高盈利能力營(yíng)運(yùn)資金管理的首要目標(biāo)。企業(yè)除了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還存在理財(cái)活動(dòng),和理財(cái)活動(dòng)有關(guān)的營(yíng)運(yùn)資金包括:貨幣資金、短期借款等,這類營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)投資、籌資活動(dòng)形成的,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),不在本文的研究范圍內(nèi)。

    (二)出版企業(yè)各渠道營(yíng)運(yùn)資金的分布特征

    1.采購(gòu)渠道

    采購(gòu)是出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始,采購(gòu)渠道主要業(yè)務(wù)是向上游供應(yīng)商采購(gòu)紙張?jiān)牧?、印刷勞?wù)和委托創(chuàng)作等。結(jié)算采購(gòu)活動(dòng)的貨款會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。采購(gòu)渠道是內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的開(kāi)端,出版企業(yè)應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商,同時(shí)也要考慮供應(yīng)商提供的信用政策,信用政策會(huì)直接影響應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)金額。紙張?jiān)牧稀?yīng)付款項(xiàng)發(fā)生在采購(gòu)活動(dòng)過(guò)程中,屬于采購(gòu)渠道的營(yíng)運(yùn)資金,所不同的是紙張?jiān)牧险加昧似髽I(yè)的資金,而應(yīng)付款項(xiàng)為企業(yè)提供了免費(fèi)的商業(yè)信用,為企業(yè)節(jié)約了資金,因此,采購(gòu)渠道的營(yíng)運(yùn)資金=原材料+預(yù)付賬款—應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付賬款—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本

    2.生產(chǎn)渠道

    企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)完成后,需要進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng),主要業(yè)務(wù)是對(duì)出版物進(jìn)行選題策劃、編輯、印刷、裝訂、加工,最后將產(chǎn)成品包裝入庫(kù)。生產(chǎn)成本、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬與生產(chǎn)過(guò)程相關(guān),都屬于生產(chǎn)渠道的營(yíng)運(yùn)資金。所不同的是生產(chǎn)成本、其他應(yīng)收款占用了企業(yè)的資金,而其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬為企業(yè)提供了免費(fèi)的商業(yè)信用,為企業(yè)節(jié)約了資金,因此,生產(chǎn)渠道的營(yíng)運(yùn)資金=生產(chǎn)成本+其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬。

    3.營(yíng)銷渠道

    營(yíng)銷環(huán)節(jié)是產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)和營(yíng)運(yùn)資金回收的環(huán)節(jié),企業(yè)通過(guò)銷售獲得企業(yè)再次生產(chǎn)需要的資金。營(yíng)銷渠道的業(yè)務(wù)主要是對(duì)書(shū)刊的銷售,產(chǎn)成品數(shù)量影響著企業(yè)的庫(kù)存管理,過(guò)多會(huì)增加庫(kù)存成本,過(guò)少會(huì)增加短缺成本。應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)對(duì)于企業(yè)非常重要,企業(yè)希望增加周轉(zhuǎn)率,減少外部對(duì)本企業(yè)資金的占用,預(yù)收賬款取決于企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和供應(yīng)量。產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款與營(yíng)銷活動(dòng)相關(guān),屬于營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金。其中,發(fā)出商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)占用了企業(yè)的資金,而預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金為企業(yè)提供了免費(fèi)的商業(yè)信用,為企業(yè)節(jié)約了資金,因此營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金=產(chǎn)成品+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)—預(yù)收賬款—應(yīng)交稅金。

    三、出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

    將營(yíng)運(yùn)資金按照不同的渠道進(jìn)行分類后,然后建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),最終形成較為完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性主要通過(guò)周轉(zhuǎn)期來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)渠道特點(diǎn)不同,使用不同的周轉(zhuǎn)額。采購(gòu)渠道使用全年材料、勞務(wù)消耗總額;生產(chǎn)渠道使用全年完工產(chǎn)品成本;營(yíng)銷渠道使用全年銷售收入。

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期+生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期+營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期

    采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=360÷(全年材料、勞務(wù)消耗總額÷采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金)= 360÷[全年材料、勞務(wù)消耗總額÷(原材料+預(yù)付賬款—應(yīng)付賬款—應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本)]

    生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=360÷(全年完工產(chǎn)品成本÷采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金)= 360÷[全年完工產(chǎn)品成本÷(生產(chǎn)成本+其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬)]

    營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=360÷(全年銷售收入÷采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金)= 360÷[全年銷售收入÷(產(chǎn)成品+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)—預(yù)收賬款—應(yīng)交稅金)]

    周轉(zhuǎn)額選用全年累計(jì)發(fā)生額,是一個(gè)時(shí)期指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)資金選取全年12個(gè)月期末數(shù)的平均數(shù),主要原因是為了降低季節(jié)性的影響。與傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)相比,上述評(píng)價(jià)指標(biāo)避免了各項(xiàng)目之間的矛盾和沖突,涵蓋的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目更為全面,而且體現(xiàn)了渠道管理的思想。在利用以上指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。周轉(zhuǎn)期指標(biāo)用來(lái)評(píng)價(jià)渠道營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用的效率,不能單純地認(rèn)為周轉(zhuǎn)期越低越好。例如:某企業(yè)采購(gòu)渠道、生產(chǎn)渠道、營(yíng)銷渠道的周轉(zhuǎn)期都低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),則說(shuō)明該企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用效率較高。但如果只有采購(gòu)渠道的周轉(zhuǎn)期低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)渠道遠(yuǎn)高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),則說(shuō)明企業(yè)有可能原材料采購(gòu)不足導(dǎo)致生產(chǎn)量過(guò)低。

    四、某出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效指標(biāo)計(jì)算及分析

    本文選取某出版企業(yè)作為案例,通過(guò)對(duì)該企業(yè)2016-2018年相關(guān)指標(biāo)計(jì)算,分析了解企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

    (一)采購(gòu)渠道

    由采購(gòu)渠道評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算出的某企業(yè)2016-2018年采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目組成如表1所示。

    2016年至2018年,由于全國(guó)范圍內(nèi)紙張價(jià)格呈上漲趨勢(shì),原材料上漲較快,預(yù)付賬款同步上漲,應(yīng)付款項(xiàng)在2018年上漲近600萬(wàn)元,與消耗總額同步上漲,反映了物價(jià)和人工成本的上漲。整體來(lái)看,出版企業(yè)采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金利用效率較高,在采購(gòu)渠道資金使用過(guò)程中,企業(yè)大量使用應(yīng)付款項(xiàng),充分利用外部資金,降低了企業(yè)運(yùn)行成本,但這種情況在降低成本的同時(shí)也會(huì)提高企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出版企業(yè)采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期全部小于零,說(shuō)明企業(yè)在該渠道具有較強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)能力,與供應(yīng)商在采購(gòu)渠道的關(guān)系上占有優(yōu)勢(shì)。

    (二)生產(chǎn)渠道

    由生產(chǎn)渠道評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算出的某企業(yè)2016-2018年生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目組成如表2所示。

    2016年至2018年,企業(yè)在產(chǎn)品逐年上升,說(shuō)明生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金占用比例增加,生產(chǎn)效率降低。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款大幅降低主要由于債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)清理工作,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響基本抵消。應(yīng)付職工薪酬逐年上升,說(shuō)明企業(yè)人工成本支出壓力上升。周轉(zhuǎn)期的上升說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行效率下降,存在缺陷。

    (三)營(yíng)銷渠道

    由營(yíng)銷渠道評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算出的某企業(yè)2016-2018年?duì)I銷渠道營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目組成如表3所示。

    2016年至2018年,產(chǎn)成品逐年上升,原因一是生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,二是產(chǎn)品銷售不足。債權(quán)專項(xiàng)清理工作使應(yīng)收賬款大幅下降,反映了正常銷售下應(yīng)收賬款的規(guī)模。預(yù)收賬款逐年下降,占用外部資金的規(guī)模下降。營(yíng)運(yùn)資金占用整體上升,流動(dòng)性下降。出版行業(yè)圖書(shū)銷售,客戶通常的結(jié)算周期為180天,使得營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)期要高于采購(gòu)與生產(chǎn)渠道。從上表可見(jiàn),營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期基本穩(wěn)定,略有上升,說(shuō)明企業(yè)銷售業(yè)績(jī)3年來(lái)沒(méi)有大的變化。

    出版企業(yè)在全面改企后,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇,同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重,單本書(shū)效益大幅下滑。近年來(lái)出版行業(yè)增速減慢,回款困難,普遍利潤(rùn)下降。整體來(lái)看,采購(gòu)渠道資金利用效率最高,生產(chǎn)渠道資金利用效率逐年下降,營(yíng)銷渠道資金利用效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其余兩個(gè)渠道。近年來(lái),對(duì)出版企業(yè)有利影響事項(xiàng)主要是債權(quán)清理工作取得較好的效果,在未降低收入規(guī)模的情況下大幅減少了應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款占用資金的規(guī)模,提高了資金的使用效率。對(duì)出版企業(yè)不利影響事項(xiàng)主要紙張?jiān)牧铣杀?、人工成本大幅上升,增加了原材料、?yīng)付職工薪酬占用資金的規(guī)模,全年材料、勞務(wù)消耗總額大幅上升,給企業(yè)帶來(lái)的較大的資金壓力。

    五、出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理策略

    針對(duì)某出版企業(yè)存在的問(wèn)題,提出以下管理對(duì)策及建議。

    (一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上下游的合作,與外部供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟

    對(duì)內(nèi)部供應(yīng)鏈企業(yè),要加大合作的規(guī)模,降低上游企業(yè)供應(yīng)成本,從而降低采購(gòu)成本,爭(zhēng)取互利共贏。對(duì)外部供應(yīng)商要根據(jù)企業(yè)正常生產(chǎn)需求確定供應(yīng)商數(shù)量,同時(shí)確定主要供應(yīng)商。出版企業(yè)可根據(jù)所需原材料品種選擇不同級(jí)別的供應(yīng)商,將大宗原材料采購(gòu)集中在幾家優(yōu)秀的供應(yīng)商上,維護(hù)親密的合作關(guān)系,同時(shí)防止過(guò)度依賴。企業(yè)按照等級(jí)將供應(yīng)商劃分,見(jiàn)表4。

    (二)提高在產(chǎn)品核算準(zhǔn)確性和及時(shí)性

    出版企業(yè)開(kāi)發(fā)適合并且本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的信息系統(tǒng),能夠針對(duì)多項(xiàng)目多任務(wù)進(jìn)行成本歸集,保證在產(chǎn)品成本歸集的準(zhǔn)確性。在編輯、印務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)建立有效部門(mén)互控合作機(jī)制,提高成本數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)速度,保證產(chǎn)品成本歸集的及時(shí)性。

    (三)合理運(yùn)用商業(yè)信用政策

    出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜?,合理利用商業(yè)信用。在營(yíng)銷渠道加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,減少資金占用,建立客戶檔案,進(jìn)行信用評(píng)級(jí),針對(duì)不同的信用級(jí)別制定不同的信用政策,業(yè)務(wù)員要根據(jù)客戶情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于回款及時(shí)、信用狀況良好的客戶可以適當(dāng)調(diào)整付款期,增加銷售量,擴(kuò)大收入規(guī)模。對(duì)于一般客戶可以采用給予現(xiàn)金折扣或商業(yè)折扣的激勵(lì)方法來(lái)促使資金回收,加快資金周轉(zhuǎn)。對(duì)于資信狀況差的客戶采用緊縮的信用政策,甚至采用預(yù)收、現(xiàn)銷的形式降低資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無(wú)法收回的賬款及時(shí)借助法律手段,及時(shí)止損。

    結(jié)束語(yǔ):

    本文基于渠道理論研究出版企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金,將營(yíng)運(yùn)資金的管理與出版企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和價(jià)值鏈管理結(jié)合起來(lái),從采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷三個(gè)方面入手,分別計(jì)算出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo),并提出了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。通過(guò)對(duì)各渠道營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分析,將評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷相結(jié)合,尋找業(yè)務(wù)管理的缺陷,調(diào)整管理策略,達(dá)到改善的目的。本文立足于出版行業(yè)并結(jié)合工作實(shí)踐,為出版企業(yè)制定了營(yíng)運(yùn)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理有現(xiàn)實(shí)參考意義。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王竹泉.基于渠道理論的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)[J].青島:中國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中心,2012.

    [2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京:財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2019.

    [3]孫佳茹.基于價(jià)值鏈時(shí)代出版營(yíng)運(yùn)資金管理研究[M].北京:北京印刷學(xué)院,2019.

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