制造型企業(yè)納稅風(fēng)險管控問題研究

李國慶

[摘 要] 納稅風(fēng)險管控是指企業(yè)從自身發(fā)展的實際和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，在遵守國家法律的前提下，計劃和安排企業(yè)的納稅工作，并對企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制的過程。納稅風(fēng)險管控關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展，對企業(yè)管理工作至關(guān)重要。制造業(yè)具有產(chǎn)品數(shù)量多、稅務(wù)核算復(fù)雜等特點，制造業(yè)的納稅工作比較復(fù)雜，對工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也更高。文章旨在分析制造企業(yè)納稅風(fēng)險管控中存在的問題，并提出相應(yīng)對策，為制造企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作提供一定的理論借鑒。

[關(guān)鍵詞] 制造型企業(yè)；納稅；風(fēng)險管控

中圖分類號：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

我國的每個企業(yè)都必須按照法律要求向國家繳納稅款，這既是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)發(fā)展的保證。良好的納稅風(fēng)險管控能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。制造業(yè)本身具有生產(chǎn)的產(chǎn)品種類多、數(shù)量大，稅務(wù)核算復(fù)雜等特點，在制造企業(yè)中開展稅務(wù)風(fēng)險管控工作難度更高，需要工作人員充分考慮企業(yè)自身特點和發(fā)展面臨的實際情況，通過科學(xué)方法對企業(yè)的納稅活動進(jìn)行管理。筆者以制造企業(yè)的納稅風(fēng)險管控為研究對象，分析企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，為制造型企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險管控工作提供一定的理論指導(dǎo)。

一、制造型企業(yè)納稅風(fēng)險管控的問題

（一）納稅意識薄弱

工業(yè)制造企業(yè)的管理層缺乏納稅風(fēng)險管控意識，普遍認(rèn)為企業(yè)的納稅工作是財務(wù)部門的工作，只要保持賬務(wù)數(shù)據(jù)正確，就能避免出現(xiàn)風(fēng)險，而將企業(yè)的全部人力物力集中在業(yè)務(wù)工作上。因此，企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作機(jī)制不健全，工作制度不完善，也沒有納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中。近年來，國家加大了稅務(wù)管理工作力度，高度重視企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，暴露出了很多企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作的缺失。因此，企業(yè)的管理層逐漸強(qiáng)化風(fēng)險管控，完善企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險管控機(jī)制，提高企業(yè)科學(xué)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力[1]。此外，因為我國出臺的有關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)很多很雜，并且隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地進(jìn)行修訂和變更，因此需要企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作人員提高風(fēng)險管控意識，加強(qiáng)稅法知識的學(xué)習(xí)和更新。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管控工作內(nèi)容繁雜

制造業(yè)具有產(chǎn)品數(shù)量大、種類多等行業(yè)特點，使得制造業(yè)的稅務(wù)工作也包含很多的項目和內(nèi)容。在制造企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，從產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售，到企業(yè)項目資金的籌集等都涉及納稅風(fēng)險管控，因此納稅風(fēng)險管控工作也會因為生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化而產(chǎn)生相應(yīng)的變化，使得制造業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作存在很多的可變因素，給工作帶來極大的困難。另外，制造業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作還存在機(jī)會風(fēng)險，即由于采用不合理的方法開展企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作，導(dǎo)致企業(yè)選擇最佳的工作方案時可能會存在的潛在風(fēng)險。也就是在進(jìn)行風(fēng)險管控工作中，企業(yè)管理層考慮有形利益時就會忽略無形利益，考慮短期利益時就會忽略長期利益，考慮局部利益時就會忽略整體利益，這種機(jī)會風(fēng)險也可能對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）納稅風(fēng)險管控人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

制造業(yè)納稅風(fēng)險管控人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)實際需求相差甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作的順利進(jìn)行，降低了企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力，給企業(yè)帶來了潛在稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)的納稅風(fēng)險管控人員應(yīng)該提高自身的納稅風(fēng)險管控責(zé)任意識和良好的職業(yè)素養(yǎng)，學(xué)習(xí)有關(guān)的專業(yè)知識，增加專業(yè)儲備，否則將導(dǎo)致企業(yè)面臨高額的稅務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)的納稅風(fēng)險管控人員還需要不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)方面的法律法規(guī)，增強(qiáng)對于新形勢、新政策的把控能力。同時，提升個人及財務(wù)管理團(tuán)隊的數(shù)據(jù)分析能力，避免因傳統(tǒng)會計而導(dǎo)致的風(fēng)險識別能力不足、風(fēng)險評估不準(zhǔn)確的情況發(fā)生。

二、制造業(yè)納稅風(fēng)險管控的優(yōu)化策略

（一）提高納稅風(fēng)險意識

制造企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高納稅風(fēng)險管控意識，在整個企業(yè)開展相關(guān)宣傳，提高企業(yè)全體員工的納稅風(fēng)險管控意識，樹立正確的納稅觀念，豐富稅務(wù)方面的法律法規(guī)，在整個企業(yè)樹立良好的納稅風(fēng)險管控環(huán)境。企業(yè)的管理層和納稅風(fēng)險管控人員要時刻關(guān)注稅務(wù)法律法規(guī)方面的變化，避免在工作中出現(xiàn)違反法律的行為。此外，良好的納稅風(fēng)險管控氛圍和意識可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險管控方案更容易被接受，避免企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)法律法規(guī)的變化對企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作有著重要影響，關(guān)系到風(fēng)險管控工作的順利進(jìn)行，企業(yè)管理層和納稅管理人員要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化。我國正處在社會經(jīng)濟(jì)的重要變革時期，稅務(wù)法律也會根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)生相應(yīng)的變化，企業(yè)管理層關(guān)注這方面的變化，就能夠使企業(yè)的稅務(wù)管控工作更加貼近社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際，顯著提高企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。同時，應(yīng)在傳統(tǒng)會計崗位中，融入管理會計的先進(jìn)方法和經(jīng)驗，以此全面推動稅務(wù)籌劃意識提升，嚴(yán)控預(yù)算、維穩(wěn)成本、降低稅務(wù)風(fēng)險，全方位實現(xiàn)稅務(wù)管理與預(yù)算的全面結(jié)合，更加系統(tǒng)有效地提升制造業(yè)納稅風(fēng)險管控水平[2]。

（二）選擇合理的納稅內(nèi)容

制造企業(yè)由于其行業(yè)特性的原因生產(chǎn)的產(chǎn)品基數(shù)較大，而且種類豐富，在各項目環(huán)節(jié)中，需要把控的財務(wù)風(fēng)險有所不同，其中有很多項目內(nèi)容很難進(jìn)行納稅風(fēng)險管控，導(dǎo)致企業(yè)面臨著很高的納稅風(fēng)險，可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。為了解決難題，企業(yè)的納稅風(fēng)險管控工作人員要認(rèn)真地分析企業(yè)發(fā)展的實際情況，把握合適的工作實際情況[3]。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，納稅風(fēng)險管控工作人員選擇適合企業(yè)發(fā)展方向和生產(chǎn)目標(biāo)的風(fēng)險管控方案，提高稅務(wù)工作的效率。在開展日常工作時，正確掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作的方向，從企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動出發(fā)，分析企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，合理安排稅務(wù)工作流程，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管控工作高效率、全覆蓋?？偠灾?，納稅管控人員在開展工作之前，仔細(xì)分析企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程，列出涉及納稅工作的內(nèi)容，制定科學(xué)高效的風(fēng)險管控的計劃和方案，一定要保證該方案能夠兼顧企業(yè)各方面的利益，將機(jī)會風(fēng)險降到最低。

（三）提升納稅風(fēng)險管控人員的專業(yè)素質(zhì)

納稅風(fēng)險管控人員的專業(yè)素質(zhì)的高低決定了企業(yè)納稅風(fēng)險管控水平的好壞。因此，企業(yè)要不斷提高納稅風(fēng)險管控人員的專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險管控專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括職業(yè)道德、專業(yè)知識及最新的稅務(wù)法律知識等，采用線上、線下培訓(xùn)，外出參觀等多種培訓(xùn)形式，更新稅務(wù)風(fēng)險管控人員的知識體系，提高工作人員的綜合素質(zhì)，為更好地開展工作奠定良好的專業(yè)基礎(chǔ)。與此同時，風(fēng)險管控人員自己也要提高自我要求，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，主動地獲取稅務(wù)風(fēng)險管控方面的知識，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。另外，因為制造企業(yè)風(fēng)險管控工作的特殊性，工作人員應(yīng)當(dāng)在熟悉業(yè)務(wù)流程、了解企業(yè)發(fā)展實際情況的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)要求，使納稅風(fēng)險管控工作目標(biāo)要求與企業(yè)發(fā)展保持一致，保證工作方向的正確性，提高工作效率[4]。在工作人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險管控方案，明確工作的方向和內(nèi)容，制定出工作具體流程，特別標(biāo)注出業(yè)務(wù)相關(guān)的涉稅內(nèi)容。同時，明確規(guī)定每項工作的責(zé)任人，確定工作的聯(lián)系人，將企業(yè)的涉稅工作職責(zé)進(jìn)行合理地分配，規(guī)避納稅風(fēng)險。另外，在工作過程中發(fā)生任何問題要立即與聯(lián)系人和責(zé)任人進(jìn)行溝通，采取更合理的方式解決問題，提高納稅風(fēng)險工作的效率，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、結(jié)語

對于制造企業(yè)來說，良好的納稅風(fēng)險管控有利于企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，有利于企業(yè)合理納稅，有利于企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是，目前制造業(yè)的納稅風(fēng)險管控還存在很多問題，不能有效解決，就會使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)的管理層和全體員工都應(yīng)該提高納稅意識，為納稅風(fēng)險管控工作的開展提供良好的氛圍。加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作，完善工作機(jī)制，制定出適合企業(yè)發(fā)展實際的工作方案。另外，提高風(fēng)險管控人員的專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化道德素質(zhì)和專業(yè)知識的培訓(xùn)，尤其是稅法法律法規(guī)知識的培訓(xùn)，促進(jìn)傳統(tǒng)會計向管理會計的變革，加強(qiáng)數(shù)據(jù)化管理，實行量化決策，有效提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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