關(guān)于獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)過程中財務(wù)管理的思考

摘要：獨(dú)立學(xué)院是我國高等教育體制改革中出現(xiàn)的特殊辦學(xué)模式，它在提升大眾化教育水平、培養(yǎng)社會人才做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在2008年，教育部頒布了《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（教育部26號令），為獨(dú)立學(xué)院長期健康的發(fā)展指明了道路。目前我國獨(dú)立學(xué)院已經(jīng)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，其在轉(zhuǎn)設(shè)過程中的財務(wù)管理問題也是愈發(fā)突顯。本文將從獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，對完善我國獨(dú)立學(xué)院提供相關(guān)建議，以期為獨(dú)立學(xué)院持續(xù)更好地發(fā)展提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院;轉(zhuǎn)設(shè);財務(wù)管理

一、獨(dú)立學(xué)院產(chǎn)生背景

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會人才的缺口越來越大，在國家高等教育大眾化這樣的背景下，一些高校開始嘗試引入社會力量合作辦學(xué)，于是在20世紀(jì)90年代，江浙一帶興起由部分公辦高校創(chuàng)辦的國有民營二級學(xué)院，并且迅速蔓延至全國大部分省市。這種新型的辦學(xué)模式，即獨(dú)立學(xué)院。獨(dú)立學(xué)院不僅減輕了我國公辦高校招生的壓力，滿足人們對高等教育的廣泛需求，而且公有資源與民營機(jī)制相結(jié)合也推動高等教育體制發(fā)展，這是一種創(chuàng)新模式的辦學(xué)。它主要依托母體高校的知識產(chǎn)權(quán)、管理資源、教育教學(xué)資源來實施辦學(xué)。隨著我國教育體系的改革，獨(dú)立學(xué)院的建設(shè)和發(fā)展也在不斷地變化。

二、我國獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)的必然性

在20世紀(jì)90年代后期，我國的高等教育資源屬于井噴時期，已從精英教育階段跨入現(xiàn)在大眾化階段，而發(fā)展方向從外延式轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式。獨(dú)立學(xué)院憑著自身的優(yōu)勢經(jīng)歷了輝煌時期，但是日后的發(fā)展其缺點(diǎn)也慢慢突顯出來。它的立足基礎(chǔ)是依靠母體高校的品牌、師資力量等。辦學(xué)特色不突出，師資力量上也受母體大學(xué)辦學(xué)文化的影響，在人才培養(yǎng)模式上較難有新的創(chuàng)新。獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)和人事方面與母體高校也有緊密的聯(lián)系，不能做到自主。并且獨(dú)立學(xué)院每年向母體高校繳納巨額管理費(fèi)。由此可見，這些都制約著獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院要想真正意義的獨(dú)立，就要脫離母體高校的陪伴。在2008年，教育部頒布了《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》，對獨(dú)產(chǎn)學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)給予了規(guī)范的高標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展路徑，分別是：一是轉(zhuǎn)設(shè)為民辦普通本科高校;二是合并繼續(xù)舉辦獨(dú)立學(xué)院;三是公辦高校，或引入新的出資方遷址給予規(guī)范發(fā)展;四是由當(dāng)?shù)卣С洲D(zhuǎn)為公辦高校，轉(zhuǎn)設(shè)后繼續(xù)與政府合作;五是轉(zhuǎn)為其他層次的民辦學(xué)校或終止辦學(xué)。這幾條發(fā)展路徑清晰地展示了國家對于獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)條件和辦學(xué)質(zhì)量提出了更高的要求，轉(zhuǎn)設(shè)為獨(dú)立學(xué)院提供了一個巨大的機(jī)會，同時也是一個重大的挑戰(zhàn)。

三、我國獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)過程中財務(wù)管理問題

相對于公辦高校，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展歷程才20幾年，各方面都不是很成熟，尤其它在財務(wù)管理體制的選擇上很模糊，主要是借鑒公辦高校和民辦高校，也有的獨(dú)立學(xué)院采用的企事業(yè)財務(wù)會計制度，由于自身的特殊性，這些制度都缺乏獨(dú)立性同時也存在很多不規(guī)范的問題，不符合獨(dú)立學(xué)院長期健康發(fā)展的要求。

（一）產(chǎn)權(quán)主體多元化，缺乏合理的法人治理機(jī)構(gòu)

獨(dú)立學(xué)院的所有權(quán)主要為公辦高校和民辦企業(yè)共同擁有，資金投入類型呈多樣化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜。公辦高校要投入品牌力量、教學(xué)力量、管理經(jīng)驗等無形資產(chǎn)。合作方要為獨(dú)立學(xué)院提供辦學(xué)資金、各種設(shè)施等，也會參與到學(xué)校的經(jīng)營管理中。雙方共同監(jiān)督與管理，實際執(zhí)行中，相當(dāng)一部分獨(dú)立學(xué)院缺乏相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致學(xué)院資金管理，日常運(yùn)作管理混亂，阻礙它的發(fā)展。

（二）資金來源渠道單一，財務(wù)風(fēng)險觀念淡薄

國家對教育事業(yè)的投入占國家財政總支出的比例是相當(dāng)大的，但是獨(dú)立學(xué)院卻不享受國家的這種待遇，大部分獨(dú)立學(xué)院認(rèn)為資金不足是制約獨(dú)立學(xué)院持續(xù)發(fā)展的因素之一。投資人在創(chuàng)辦過程中要花費(fèi)大量的資金來建設(shè)校園、教學(xué)樓、行政樓、圖書館等硬件設(shè)施，每年還要給母體高校繳納巨額管理費(fèi)，這無疑給獨(dú)立學(xué)院帶來了很大的資金壓力，因為學(xué)院的經(jīng)費(fèi)來源主要是收取學(xué)生們的學(xué)費(fèi)，來維持學(xué)校的各項開支，學(xué)生的數(shù)量與財務(wù)運(yùn)營之間是成正比關(guān)系，一旦生源達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)就會出現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)不足的問題。因此，很多獨(dú)立學(xué)院選擇向銀行貸款來籌措相關(guān)資金滿足學(xué)校的發(fā)展，這種負(fù)債經(jīng)營會造成很高的財務(wù)風(fēng)險且不易控制，一方面資金成本高，負(fù)債重，貸款利息支出也會是很龐大的一筆費(fèi)用;另一方面相關(guān)人員風(fēng)險意識淡薄，一旦發(fā)生偏差，將會給學(xué)校帶來很大的隱患。

（三）內(nèi)部控制管理不完善

我國獨(dú)立學(xué)院由于自身特殊性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制相對復(fù)雜。由于獨(dú)立學(xué)院組織機(jī)構(gòu)不完善，董事會成員的組成不規(guī)范，沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致無法真正發(fā)揮其作用。而且獨(dú)立學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層、相關(guān)財務(wù)人員內(nèi)控觀念淡薄。當(dāng)前大部分獨(dú)立學(xué)院的管理層沒有從根本上重視內(nèi)部控制的建立和完善問題。還有部分財務(wù)人員相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)都不熟練，更難以在強(qiáng)化業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上來增加內(nèi)控制度建設(shè)。即使有的財務(wù)人員業(yè)務(wù)熟練，由于在工作中缺少相關(guān)的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想上的認(rèn)識，缺乏系統(tǒng)的知識體系亦難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（四）部分財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

獨(dú)立學(xué)院是我國高等教育的重要組成部分，但由于自身發(fā)展歷程較短，財務(wù)管理體制還不夠成熟，相關(guān)財務(wù)人員素質(zhì)不高，難以形成高校內(nèi)部控制的強(qiáng)大約束力。由于獨(dú)立學(xué)院興辦時間較短，一些財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平單一，個人能力還有待提高，日常工作也就是資金收支管理，對學(xué)校的財務(wù)管理制度和整體財務(wù)狀況不熟悉，給財務(wù)管理工作帶來很多困難。

（五）對預(yù)算管理認(rèn)識不夠，缺乏預(yù)算管理體制

獨(dú)立學(xué)院由于興辦時間較短，對整套預(yù)算體系沒有足夠的認(rèn)識，部分獨(dú)立學(xué)院沒有制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，資金隨意使用，有的獨(dú)立學(xué)院財務(wù)預(yù)算編制不完整、不科學(xué)，存在預(yù)算執(zhí)行不力的情況，預(yù)算的編制和執(zhí)行存在較大偏差。

四、轉(zhuǎn)設(shè)過程中對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理的優(yōu)化建議

隨著獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)期限臨近，在2008年教育部出臺的《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》更加強(qiáng)調(diào)獨(dú)立學(xué)院的“獨(dú)”，在法律和制度上要有獨(dú)立性，下面所提出的對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理建議是根據(jù)目前獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理存在的問題，結(jié)合《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》，《會計法》《預(yù)算法》等法律法規(guī)所提出，以保證獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)后，能夠穩(wěn)定地運(yùn)行、健康的發(fā)展。

（一）明確獨(dú)立學(xué)院產(chǎn)權(quán)，完善內(nèi)部管理體制

針對獨(dú)立學(xué)院的特殊性，教育部頒布《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》要求要建立健全的產(chǎn)權(quán)管理體制來約束學(xué)院的各項管理制度。給獨(dú)立學(xué)院5條發(fā)展路徑，要求脫離母體高校，獨(dú)立發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院要想穩(wěn)定地發(fā)展，就要構(gòu)建和完善內(nèi)部管理體制，采用董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制管理獨(dú)立學(xué)院的日常運(yùn)行。要設(shè)立董事會等決策機(jī)構(gòu)，明確劃分產(chǎn)權(quán)所屬人之間的利益分配以及所屬人自身的權(quán)利和義務(wù)。將獨(dú)立學(xué)院所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、日常運(yùn)行權(quán)分離，相互監(jiān)督，相互制約?？梢越梃b國外私立大學(xué)治理模式，學(xué)校內(nèi)部行政權(quán)立與學(xué)術(shù)權(quán)立相輔相成、相互制約、相互促進(jìn)。使獨(dú)立學(xué)院穩(wěn)定發(fā)展。

（二）積極吸引社會資金，增強(qiáng)風(fēng)險意識，降低財務(wù)風(fēng)險

國外很多大學(xué)的資金來源渠道廣泛，學(xué)費(fèi)收入、基金、研究獎勵以及提供社會服務(wù)來獲得捐贈和其他收入，相比較我國獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)費(fèi)主要來源是就是學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)。因此，一定要拓寬資金來源的渠道，可以通過提供社會服務(wù)來吸引資金，比如與當(dāng)?shù)卣蛘咂笫聵I(yè)單位合作、專業(yè)培訓(xùn)、各種獎勵與捐贈等等來緩解高校經(jīng)費(fèi)投入短缺的矛盾。獨(dú)立學(xué)院由于是獨(dú)立經(jīng)營，自負(fù)盈虧，存在很大的風(fēng)險。需要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理，提升風(fēng)險意識。對于學(xué)校的投資項目一定要進(jìn)行可行性分析，且重大事項一定要經(jīng)管理層投票決定，同時在負(fù)債經(jīng)營時要把握好度，把負(fù)債風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。不要盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，要綜合自身的財務(wù)能力，客觀來調(diào)整資金負(fù)債比例。要加強(qiáng)財務(wù)決策的科學(xué)性，規(guī)避風(fēng)險，確保學(xué)院健康發(fā)展。

（三）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

獨(dú)立學(xué)院資金來源有限，因此對財務(wù)管理要進(jìn)行監(jiān)督，學(xué)院上到董事會、下到學(xué)校每一個教職工，都應(yīng)該有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，樹立正確內(nèi)部控制觀念。制定科學(xué)的符合自身發(fā)展的內(nèi)控制度并且嚴(yán)格執(zhí)行。獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)工作貫穿于學(xué)校的各項業(yè)務(wù)和管理當(dāng)中，財務(wù)內(nèi)部控制是高校內(nèi)部管理體系的一部分，提高財務(wù)風(fēng)險防控能力，努力將財務(wù)風(fēng)險降低在可控范圍之內(nèi)。另外財務(wù)人員要樹立正確的內(nèi)控觀，堅持分工明確，權(quán)責(zé)明晰、互相制約、相互監(jiān)督。除此之外，相關(guān)部門如財政局、稅務(wù)局、審計部門要充分發(fā)揮政府對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)審計監(jiān)督的作用，對學(xué)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的檢查與監(jiān)督，并且給出意見和建議，學(xué)院要及時解決財務(wù)管理中的問題，保證會計信息的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)相關(guān)財務(wù)人員培訓(xùn)

我國大部分獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)管理都是依賴于高校母體的財務(wù)。各項財務(wù)管理制度也是依照母體高校財務(wù)管理制度而編制的，獨(dú)立學(xué)院必須要設(shè)置適合自身發(fā)展的科學(xué)的財務(wù)管理制度，開展會計核算和財務(wù)管理，建立健全的財務(wù)成本核算制度，財務(wù)預(yù)警制度，審計制度。行使對獨(dú)立學(xué)院各項業(yè)務(wù)、各類資產(chǎn)的監(jiān)督、管理。要真正做到財務(wù)獨(dú)立。同時獨(dú)立學(xué)院不斷發(fā)展，對財務(wù)人員的要求越來越高，財務(wù)人員不僅要具備核算、記錄等基礎(chǔ)工作能力，更要具備職業(yè)判斷，財務(wù)管理，以及內(nèi)部控制等多種能力。因此，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，為獨(dú)立學(xué)院長期、穩(wěn)定地發(fā)展做好知識儲備。

（五）實行全面預(yù)算管理

獨(dú)立學(xué)院要建立健全預(yù)算管理部門，配備專業(yè)財務(wù)人員負(fù)責(zé)全校的預(yù)算工作，將預(yù)算管理融入學(xué)院辦學(xué)的過程中，以提高辦學(xué)質(zhì)量為中心，收集各教學(xué)院系，各行政部門預(yù)算的基本信息，合理地編制出獨(dú)立學(xué)院財務(wù)預(yù)算方案，嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行，財務(wù)人員不能擅自變更或調(diào)整各部門預(yù)算，如果遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定報董事會，董事會下發(fā)文件再進(jìn)行變更，若想在預(yù)算方面取得良好的效果，就要對執(zhí)行情況加以重視，不能和實際執(zhí)行相脫節(jié)。日常要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理部門要定期檢查、分析當(dāng)前執(zhí)行情況，并將問題及時反饋給相關(guān)職能部門。充分發(fā)揮出預(yù)算的根本作用。

綜上所述，國家進(jìn)一步加大對獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的支持，為獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展指明了方向，不管是成為民辦高校還是公辦高校，它的大方向是正確的，那就是讓獨(dú)立學(xué)院脫離母體高校，真正地獨(dú)立起來。獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)后要想穩(wěn)定的發(fā)展，就要具有相應(yīng)的內(nèi)部管理體系。財務(wù)管理是獨(dú)立學(xué)院管理的核心，完善內(nèi)控制度、預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)等等一系列措施，對于搞好獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)工作，維護(hù)學(xué)院教學(xué)工作的正常開展，保證獨(dú)立學(xué)院健康發(fā)展具有重要的實際意義。

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作者簡介：

王麗娜，山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院。