關(guān)于加強事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的思考

摘要：科研事業(yè)在我國綜合國力提升中發(fā)揮著舉足輕重的作用，事業(yè)單位的科研項目是我國科研事業(yè)開展的主要載體。在當(dāng)前國家加大科研投入，落實科技領(lǐng)域“放管服”改革的大背景下，如何合理規(guī)劃和使用科研經(jīng)費，加大經(jīng)費投入產(chǎn)出效益，激發(fā)科研人員創(chuàng)新力，全面推動科研事業(yè)發(fā)展顯得尤為重要。文章從事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的重要性入手，著重從制度建設(shè)、預(yù)算管理、使用監(jiān)管、績效考核等幾個方面分析當(dāng)前事業(yè)單位科研經(jīng)費管理存在的問題，并針對問題提出解決建議和對策，以期能打開經(jīng)費管理新思路，幫助提高事業(yè)單位科研經(jīng)費管理水平。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;內(nèi)部監(jiān)管

一、引言

科研經(jīng)費是指用于科學(xué)技術(shù)項目開發(fā)和建設(shè)的費用，事業(yè)單位科研經(jīng)費主要來自財政撥款或民間組織、企業(yè)的專項技術(shù)研發(fā)委托經(jīng)費。隨著我國科教興國戰(zhàn)略的部署，對科研經(jīng)費的投入也不斷增加，當(dāng)前我國的科研經(jīng)費投入量僅次于美國，已經(jīng)位居世界第二。

為了進一步落實科技領(lǐng)域“放管服”改革，激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，國家相繼出臺了一系列文件、政策以推動落實科技體制改革，給予科研人員和團隊充分的信任，賦予他們更多的支配權(quán)和決策權(quán)，減輕科研人員負擔(dān)，提升資金配置效率和使用效益。

由于科研業(yè)務(wù)涉及面廣，科研人員組成復(fù)雜，科研項目支出要求專業(yè)，因此也對科研經(jīng)費的管理水平提出了更高的要求。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的重要性

隨著科研經(jīng)費投入的增加，其在事業(yè)單位財務(wù)管理中的占比也在增加，事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的壓力也隨之增大。從整體來看當(dāng)前我國的科研管理還存在著不少問題，比如規(guī)劃不合理造成的重復(fù)立項資源浪費，管理不力造成的不良行為，管理方式不當(dāng)挫傷科研人員積極性等，既降低了科研經(jīng)費的使用效率，又給科研事業(yè)的發(fā)展帶來了負面影響。加強對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)管有利于提高資金使用效率避免浪費，還可以明確科研人員的權(quán)責(zé)范圍，打造良好的科研工作氛圍，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)新力，促進事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管存在的問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不完善

科研經(jīng)費投入加大后，國家也相繼出臺了一系列旨在鼓勵科技創(chuàng)新、科研發(fā)展的經(jīng)費管理相關(guān)辦法，但這些辦法大多是政策性的，比較籠統(tǒng)，不能用來指導(dǎo)具體的經(jīng)費使用。很多單位沒有根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和科研活動開展情況制定具體的科研經(jīng)費管理細則，管理意識淡薄，科研經(jīng)費報銷把關(guān)不嚴(yán)、監(jiān)督不力，導(dǎo)致經(jīng)費使用混亂，使用效益低。有些單位的科研經(jīng)費管理則是套用一般的財務(wù)管理制度，沒有考慮科研項目的獨特性，比如有的單位采購制度要求達到一定金額或規(guī)模的采購就要履行集中采購或政府采購程序，而科研項目的材料和服務(wù)采購等往往金額較大或采購對象特殊，走一般的采購程序或者周期較長或者采購結(jié)果難以滿足科研工作需要，給科研工作的進行帶來困難。

（二）科研經(jīng)費中的預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重點，預(yù)算管理不規(guī)范會降低事業(yè)單位科研經(jīng)費管理水平。當(dāng)前事業(yè)單位科研經(jīng)費預(yù)算管理主要存在以下幾個方面的問題：

1.預(yù)算管理意識淡薄。有些單位為了鼓勵科研事業(yè)發(fā)展，在申報科研項目時甚至不要求科研人員編制項目預(yù)算，或者有的橫向項目以合同約定的使用范圍來代替項目預(yù)算。

2.科研人員缺乏預(yù)算知識。在科研經(jīng)費預(yù)算編制過程中，一般沒有財務(wù)人員的參與，科研人員對預(yù)算編制知識缺乏了解，對項目成本因素沒有經(jīng)過科學(xué)的論證，對項目過程中可能產(chǎn)生的各種費用估計不足，導(dǎo)致預(yù)算編制粗放、脫離實際。

3.科研預(yù)算執(zhí)行效果差。由于預(yù)算編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算可操作性降低，預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。部分項目甚至到項目結(jié)項填報經(jīng)費使用情況時才發(fā)現(xiàn)支出科目與預(yù)算相差甚遠，導(dǎo)致影響項目結(jié)項。

（三）科研經(jīng)費的使用不規(guī)范

科研經(jīng)費是支持科研事業(yè)發(fā)展的專項經(jīng)費，其使用必須圍繞科研活動展開，保證所有支出都用于科研項目，確保經(jīng)費的使用價值。但當(dāng)前事業(yè)單位的科研經(jīng)費使用普遍隨意性較大。

從支出情況來看，由于預(yù)算管理形同虛設(shè)，科研人員本身的經(jīng)費管理意識不強，科研經(jīng)費支出中辦公費、印刷費、人員經(jīng)費、招待費和通用辦公設(shè)備購置的占比大，甚至有的科研人員從科研經(jīng)費中開支個人生活支出，濫用和私用科研經(jīng)費的現(xiàn)象嚴(yán)重。

從核算環(huán)節(jié)來看，一方面科研經(jīng)費支出項目負責(zé)人自報自批的情況多，即使有的單位經(jīng)費報銷需要經(jīng)過科研項目主管部門等其他第三方審批，但是其他第三方往往受各種原因限制也不能對科研項目開展的全過程進行跟蹤，致使所報銷的業(yè)務(wù)的真實性沒有保障，存在科研人員使用虛假發(fā)票報銷的情況。另一方面，因為有的科研項目經(jīng)費到賬遲，部分科研人員的科研任務(wù)重沒有時間報銷經(jīng)費，導(dǎo)致經(jīng)費報銷滯后，使得報銷票據(jù)上顯現(xiàn)的業(yè)務(wù)日期與項目開展日期不相符，項目已經(jīng)結(jié)題但經(jīng)費不能結(jié)項的情況時有發(fā)生，增加了科研經(jīng)費管理的難度。

（四）缺乏績效考核和獎懲制度

事業(yè)單位既沒有貫穿科研項目管理全過程的績效考核，也沒有與考核結(jié)果相對應(yīng)的獎懲制度。從單位管理的角度來講，其不關(guān)注科研經(jīng)費的投入和產(chǎn)出，僅單純加大科研經(jīng)費投入，給事業(yè)單位帶來很大的資金壓力，不利于事業(yè)單位的整體發(fā)展。從科研人員的角度來看，一方面科研人員在完成科研任務(wù)后和其他工作人員一樣只能獲取基本工資，科研人員的勞動價值不能獲得體現(xiàn)，科研人員開展科研活動的積極性大大降低;另一方面因為沒有考核和追責(zé)制度，科研人員也不必為或很少為科研經(jīng)費管理不嚴(yán)付出代價，導(dǎo)致其對正在開展的科研項目也不積極進行管理。

（五）科研經(jīng)費使用不透明

科研項目相較于事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)獨立性較強，項目一般從申請、立項、開展到結(jié)項整個過程只有項目組成員參與，科研管理部門只看項目立項與否、實施進度和成果等表象信息，對科研項目開展過程中的細節(jié)情況并不了解，對科研經(jīng)費使用情況也不關(guān)心。財務(wù)部門雖然具有一定的財務(wù)分析和判斷能力，但缺乏對項目研究內(nèi)容和需求等的專業(yè)知識，不能對前來報銷的科研經(jīng)費進行合理的監(jiān)管。項目經(jīng)費使用審計和獎懲都是事后措施，不能對過程進行監(jiān)督。這種科研經(jīng)費使用信息不透明、公開化程度較低的情況，弱化了外部監(jiān)督效果，不能及時發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)費使用中出現(xiàn)的問題。

四、加強事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的建議

（一）建立健全科研管理制度

任何一項管理工作的順利開展都要有完善的制度支持，只有建立健全科研經(jīng)費管理制度，把經(jīng)費管理的意識融入科研項目實施的全過程，明確項目參與者的權(quán)責(zé)范圍，優(yōu)化經(jīng)費管理流程，才能全面提升科研經(jīng)費管理水平，為科研事業(yè)的順利開展提供保障。另外科研管理制度在制定時也必須充分考慮科研項目的獨特性，比如說科研項目在開展野外調(diào)查時產(chǎn)生的住宿費等，在實際支出過程中不大可能獲得合規(guī)的票據(jù)或使用公務(wù)卡支付，那么科研差旅費報銷制度在制定時就要充分考慮這種情況，制定有針對性的、可操作性強的管理制度，解決科研人員報銷難的問題，減輕科研人員的經(jīng)費使用壓力。

（二）強化科研經(jīng)費中的預(yù)算管理

預(yù)算管理是做好科研經(jīng)費管理的前提，目前事業(yè)單位科研經(jīng)費的預(yù)算管理還存在著編制不規(guī)范，執(zhí)行不到位等諸多問題，既影響了經(jīng)費使用效益，也影響到項目績效考核的準(zhǔn)確性。事業(yè)單位應(yīng)該首先在制度上明確項目經(jīng)費管理中預(yù)算管理的必要性，加強立項環(huán)節(jié)的經(jīng)費預(yù)算審批及結(jié)項環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行考核。考慮到科研項目實施過程中的變動性大，也要設(shè)置簡便可行的預(yù)算調(diào)整流程。有條件的事業(yè)單位，財務(wù)人員最好能參與科研經(jīng)費預(yù)算的編制過程，或至少對科研人員進行預(yù)算編制知識的培訓(xùn)，確保編制的預(yù)算能準(zhǔn)確貼合項目業(yè)務(wù)特點，滿足項目實施需求，可執(zhí)行性強。

（三）加強科研經(jīng)費核算監(jiān)督

高效的科研經(jīng)費管理離不開嚴(yán)格的會計核算監(jiān)督，事業(yè)單位要對科研經(jīng)費的會計核算工作引起重視，使會計核算在科研經(jīng)費管理中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

首先，財務(wù)部門要加強對科研人員的會計核算及經(jīng)費管理制度知識的宣傳力度，指導(dǎo)科研人員獲取合法的原始票據(jù)，按制度規(guī)范資金支出流程和履行報銷手續(xù)，有條件的還可以在項目組聘請專門的財務(wù)管理人員。第二，建立熟悉科研內(nèi)容的專業(yè)財務(wù)管理團隊，使其既能嚴(yán)格辨別經(jīng)費支出與科研活動之間的相關(guān)性，精準(zhǔn)控制經(jīng)費支出范圍，確保經(jīng)費中沒有與科研活動無關(guān)的開支;又能確保項目經(jīng)費支出科目規(guī)范，核算方法適當(dāng)，經(jīng)費核算質(zhì)量高。第三，優(yōu)化項目經(jīng)費報銷審批流程，給予項目組一定的經(jīng)費管理自主權(quán)，對大額的經(jīng)費支出增加科研管理部門的論證和審批環(huán)節(jié)，確保支出業(yè)務(wù)的真實性。第四，對敏感的經(jīng)費支出要加強管理，比如三公經(jīng)費的使用和報銷要嚴(yán)格按制度執(zhí)行，勞務(wù)費、咨詢費等人員經(jīng)費不得代簽代領(lǐng)、不得以現(xiàn)金支付，要認真履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，會議費要嚴(yán)格控制會議規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，其他報銷應(yīng)盡可能采用公務(wù)卡支付和對公轉(zhuǎn)賬。盡可能地在方便科研人員經(jīng)費支出的同時，規(guī)范經(jīng)費支出行為。第五，加強對項目結(jié)項經(jīng)費的管理，確定項目結(jié)余經(jīng)費的使用期限、使用范圍和使用方法，督促科研人員及時完成經(jīng)費報銷。第六，建立科研經(jīng)費審計制度，對大型科研項目要加強項目中期審計，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中存在的問題，較小的科研項目要在結(jié)項時進行審計，把審計情況納入科研經(jīng)費管理考核指標(biāo)中去，強化對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督，促進經(jīng)費管理水平提高。

（四）落實科研人員的績效考核和績效獎勵制度

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的科研項目績效考核制度，將定性考核和定量考核、業(yè)務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，組織科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢部門組成專門的考核小組，定期對科研項目進行考核，對考核情況進行公示，根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放獎勵，對考核中出現(xiàn)的問題要追究責(zé)任。還要進一步落實科研人員績效工資制，建立健全間接費用管理辦法，明確分配辦法和分配流程，使科研人員的收入直接與項目實施情況掛鉤，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)新性，提高事業(yè)單位整體科研水平。

（五）加強信息化建設(shè)使科研經(jīng)費使用更公開和透明

完善的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)還應(yīng)該注重信息化手段的運用。依托科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，把科研經(jīng)費管理相關(guān)部門都納入進來，優(yōu)化經(jīng)費管理流程，及時分享實施進度、經(jīng)費使用情況等方面的信息，確保經(jīng)費使用的各個環(huán)節(jié)都能接受監(jiān)督，還可以定期將經(jīng)費使用情況進行公開，對績效考核結(jié)果進行公示，強化外部監(jiān)管，提高經(jīng)費管理水平。

五、結(jié)語

近年來我國的科研事業(yè)整體呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，從國家到各事業(yè)單位都在不斷加大對科研經(jīng)費的投入，對事業(yè)單位科研經(jīng)費管理水平也提出更高的要求。事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變觀念，針對管理工作中存在的問題及其原因進行細致的分析，制定規(guī)范可行的經(jīng)費管理制度，強化核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加強科研經(jīng)費使用的公開化透明化，鼓勵科研人員積極參與到科研經(jīng)費的管理中來，才能全面提高科研經(jīng)費管理水平，加強科研經(jīng)費使用效益，為科研事業(yè)發(fā)展提供有力保障。

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作者簡介：

陳瀟，宿州學(xué)院。