關(guān)于保險企業(yè)預(yù)算管理模式的幾點思考

摘要：預(yù)算管理是能夠?qū)⑵髽I(yè)關(guān)鍵問題進行融合的優(yōu)秀管理控制方法之一，在提升企業(yè)綜合管理能力，整合優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)運行效率，促進公司戰(zhàn)略實現(xiàn)方面有明顯優(yōu)勢。然而，在應(yīng)用發(fā)展過程中，由于保險企業(yè)體系龐大、業(yè)務(wù)品目繁多，運行體制、企業(yè)成長階段不同以及股東或高層管理人員觀念的差異，造成保險企業(yè)預(yù)算管理模式也不盡相同。針對預(yù)算管理模式的差異，在本文中提出分析和思考，希望對保險企業(yè)預(yù)算管理模式的改進起到一定促進作用。

關(guān)鍵詞：保險企業(yè);預(yù)算管理模式;價值創(chuàng)造

近年來，隨著保險主體的增加，保險規(guī)模、風險保額、保單件數(shù)、賠付件數(shù)和金額逐年遞增，保險企業(yè)資產(chǎn)總量逐年增加。然而，受利率波動和資本市場影響，保險資金運用收益下降，保險行業(yè)經(jīng)營利潤逐年下滑，對保險業(yè)的經(jīng)營管理能力提出了新考驗。自20世紀90年代開始，保險業(yè)已采用預(yù)算管理方法進行公司管理控制，取得了不錯的成績和效益，經(jīng)過近年來的應(yīng)用發(fā)展，保險業(yè)預(yù)算管理逐漸向系統(tǒng)化、科學化、制度化、流程化方向發(fā)展。適應(yīng)保險業(yè)整體趨勢和保險企業(yè)發(fā)展特點，預(yù)算管理模式經(jīng)歷了幾個發(fā)展階段，從最初的分權(quán)式管理模式，到21世紀初的矩陣式管理模式，到現(xiàn)在的部分集權(quán)適當授權(quán)管理模式。保險企業(yè)通過探索，逐步找到了適應(yīng)中國保險市場特色的預(yù)算管理模式科學發(fā)展之路。

一、保險企業(yè)預(yù)算管理模式概述

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理具有計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價的作用，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）保險企業(yè)預(yù)算管理基本模式

基于保險企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，其預(yù)算管理基本模式為：以年度戰(zhàn)略計劃為基礎(chǔ)，制定年度財務(wù)預(yù)算目標，以各業(yè)務(wù)渠道保費收入為起點，輔助以財務(wù)費用考核指標，形成經(jīng)營考核指標，將經(jīng)營考核指標進行量化并層層下達。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核評價等方法，實現(xiàn)自上而下和自下而上相結(jié)合的互動式預(yù)算管理模式。根據(jù)公司運行體制、發(fā)展階段、風險偏好的不同，在基本模式的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了具有各自經(jīng)營特色的具體預(yù)算管理模式。

（三）現(xiàn)階段保險企業(yè)預(yù)算管理模式分類

1、矩陣式預(yù)算管理模式

矩陣式預(yù)算管理模式是一種橫向與縱向相結(jié)合的管理模式，指利潤中心劃分為垂直管理的條線和橫向管理的機構(gòu)雙重口徑，該種預(yù)算管理模式，在條線式模式的基礎(chǔ)上，增加了保險企業(yè)各機構(gòu)的管理責任。將管理視角延伸為條線縱向管理同機構(gòu)橫向管理相結(jié)合，管理角度各有側(cè)重，考核口徑劃分明確。從管理上看，條線管理可能側(cè)重于年度預(yù)算計劃目標的分解及下達、實際執(zhí)行的差異分析、達成率考核預(yù)警以及年度財務(wù)預(yù)算目標的分解，條線內(nèi)資源的匹配等等。機構(gòu)管理可能側(cè)重于以各垂直條線下達目標為基礎(chǔ)，平衡各渠道不同發(fā)展情況，在分配的業(yè)務(wù)目標和財務(wù)資源下，編制機構(gòu)年度預(yù)算，匯總形成機構(gòu)年度預(yù)算目標，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行預(yù)算考核，保證各機構(gòu)預(yù)算目標的實現(xiàn)。

2、定額加定比預(yù)算管理模式

定額加定比預(yù)算管理模式是一種管理費用定額和銷售費用定比相結(jié)合的預(yù)算管理模式，保險企業(yè)一般將職場費用、人力費用、運營費用、行政費用、折舊攤銷費用劃分為管理費用，將手續(xù)費、傭金支出、業(yè)務(wù)費用劃分為銷售費用。其中根據(jù)保險企業(yè)發(fā)展階段不同和運行體制不同，各項費用細分分別不同。如有的保險企業(yè)可能會將部分行政費用劃分到銷售費用，目的是提高管控力度，提高行政費用靈活性。該類預(yù)算管理模式既能保證固定費用支出，又對變動費用限定了考核指標，加大了對不同費用類別的投產(chǎn)比分析，適用于保險企業(yè)的成熟初期階段。

3、全預(yù)算管理模式

從預(yù)算管理角度實現(xiàn)了全員、全額、全過程的預(yù)算管理，完善了管理費用定額的依據(jù)，在充分考慮契約履行的前提下，在成本動因分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，下達管理費用定額，并且相關(guān)標準一經(jīng)下達，年度內(nèi)不允許突破和變更。完善了銷售費用定比管理模式，在銷售費用定比基礎(chǔ)上，增加了項目預(yù)算管理，將部分銷售費用列為項目預(yù)算進行管理，項目預(yù)算是指在預(yù)算時將特定的銷售費用進行立項，在各級管理人員處備案，進行項目化管理，涉及的費用類型進行標準化、流程化管理，實行項目的申請、審批、反饋和分析，對項目執(zhí)行效果進行分析評估，實現(xiàn)項目的追蹤、改進和考核。經(jīng)過項目預(yù)算管理，銷售費用管理更加精細化，對定比預(yù)算模式時容易出現(xiàn)的銷售費用粗放式管理進行了改良。實現(xiàn)了真正意義上的全面預(yù)算管理。該種預(yù)算模式適用于保險企業(yè)的成熟期。

二、保險企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理模式利弊分析

現(xiàn)行保險企業(yè)使用的預(yù)算模式，主要包括矩陣式管理模式、定額加定比管理模式、全預(yù)算管理模式。現(xiàn)對這幾種主要預(yù)算管理模式各自的利弊進行分析。

（一）矩陣式管理模式利弊分析

1、優(yōu)勢

預(yù)算組織架構(gòu)清晰，指標分解、考核科學，責、權(quán)、利匹配到位;預(yù)算編制、執(zhí)行、考核評價過程經(jīng)過層層分解，層層下達，預(yù)算編制結(jié)果通過機構(gòu)平衡后，自下而上匯總形成，預(yù)算編制過程科學嚴謹;預(yù)算編制指標經(jīng)過條線縱向分解下達，加上機構(gòu)橫向平衡匯總，預(yù)算執(zhí)行過程中有利于條線節(jié)奏化經(jīng)營，同時增加了機構(gòu)管理考核力度、實現(xiàn)機構(gòu)和條線雙重管理;責權(quán)利的匹配，預(yù)算考核指標的細化，有利于預(yù)算考核評價的執(zhí)行。

2、劣勢

由于預(yù)算是一種建立在分權(quán)基礎(chǔ)上的權(quán)力控制，權(quán)限劃分如果不遵循科學性，勢必會發(fā)生權(quán)利義務(wù)不匹配的情況。矩陣式管理模式由于存在多個業(yè)務(wù)和費用預(yù)算管理的交叉點，容易出現(xiàn)責、權(quán)、利不匹配情況;對機構(gòu)經(jīng)營管理水平要求較高，在條向縱向管理的基礎(chǔ)上，增加了機構(gòu)考核和平衡要求，機構(gòu)需要統(tǒng)籌各業(yè)務(wù)條線工作能力及資源匹配，實現(xiàn)機構(gòu)內(nèi)各條線均衡發(fā)展，也要實現(xiàn)資源匹配的合理性、科學性。

（二）定額加定比管理模式和全預(yù)算管理模式

這兩種預(yù)算模式基本理論相同，全預(yù)算管理模式增加了項目管理的概念，預(yù)算管理更加細化。

1、優(yōu)勢

定額加定比預(yù)算模式下，固定費用預(yù)算能夠滿足公司日常開支，保證公司契約的履行，變動費用預(yù)算由于是同保費直接掛鉤，能夠最大程度地發(fā)揮激勵業(yè)務(wù)的作用;有助于企業(yè)費用標準化的實施，工作標準化是成熟企業(yè)的特征之一，其中費用標準化是預(yù)算管理的重點，定額加定比預(yù)算模式能夠保證和推動費用的標準化;有助于實現(xiàn)預(yù)算考核的公平公正。定額加定比預(yù)算模式在政策下達、預(yù)算編制時充分考慮了各機構(gòu)的差異化，能夠?qū)⒏骺己藛挝辉谝粋€考核線上進行考核，實現(xiàn)預(yù)算考核的公平公正。增加了項目預(yù)算管理，有助于實現(xiàn)全面預(yù)算管理，科學預(yù)測分析項目預(yù)算的可執(zhí)行性，對項目預(yù)算的投入產(chǎn)出情況，達成效果情況進行及時的反饋。不斷修正項目預(yù)算的準確性，實現(xiàn)定額和定比費用的科學投入。

2、劣勢

定額預(yù)算根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)得出，輔助以公司需要履行契約。如果標準過高，將會對企業(yè)資源造成浪費，形成額外費用空間，造成公司資源的流失，如果標準過低或者將一部分定額費用拿出來使用定比管理，會造成或者定額費用忽高忽低，或者定額費用不能滿足基本需要;定比費用管理簡單粗放。定比費用依據(jù)年初比率下發(fā)，沒有考慮機構(gòu)和條線的盈虧平衡點。工作中僅對預(yù)算結(jié)果進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，缺少了過程管控，不能做到對資源的有效把控，不能實現(xiàn)將有限的資源投入到關(guān)鍵點上;項目管理缺少科學依據(jù)，投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)滯后，管理人為干預(yù)過多，不能真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

三、保險企業(yè)預(yù)算管理模式的優(yōu)化對策

（一）科學劃分預(yù)算管理權(quán)限

根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段和運行模式，對預(yù)算管理權(quán)限進行科學劃分，實現(xiàn)內(nèi)部管理責、權(quán)、利相匹配，提高預(yù)算管理效率。如企業(yè)發(fā)展初期，對業(yè)務(wù)要求不高，機構(gòu)管理能力低，資源需求量大，需要權(quán)限集中化程度高，投產(chǎn)比考核低。如進入企業(yè)發(fā)展成熟期，業(yè)務(wù)平臺穩(wěn)定，機構(gòu)有一定管理能力，資源需求穩(wěn)定，需要適當分配管理權(quán)限，加大投產(chǎn)比考核力度。權(quán)限劃分還要根據(jù)企業(yè)采取戰(zhàn)略不同，考慮企業(yè)運行模式差異，如采取分渠道兵團作戰(zhàn)式，條線節(jié)奏化經(jīng)營、兵團式推進，需要清晰劃分預(yù)算權(quán)限，明確管理責任和考核指標，保證戰(zhàn)略目標落地。再如采取機構(gòu)獨立作戰(zhàn)式，加大機構(gòu)獨立經(jīng)營能力，合理分解經(jīng)營目標，設(shè)置考核指標，能夠提高預(yù)算效率，保證每個作戰(zhàn)單位的活力。所以，科學的預(yù)算權(quán)限劃分，能夠有效提高預(yù)算管理效率，保證企業(yè)戰(zhàn)略有效推進。

（二）科學分解固定和變動費用

在實際工作中，固定和變動費用是相對的。如人力資源費用屬于固定費用，而其中的一部分同業(yè)務(wù)掛鉤的績效工資也有變動費用的性質(zhì)。再如職場費用屬于固定費用，而其中屬于業(yè)務(wù)員職場的面積是變動的。變動費用起伏對保險企業(yè)邊際貢獻測算影響很大，真正用于業(yè)務(wù)拓展的是變動費用。而固定費用對盈虧平衡測算影響很大，一旦資源被分配到固定費用中，要想在短期內(nèi)改變費用結(jié)構(gòu)是非常困難的，同樣業(yè)務(wù)規(guī)模、同樣投產(chǎn)比水平的企業(yè)，變動費用占比越高，邊際貢獻率越高，業(yè)務(wù)發(fā)展的彈性與空間就越大，就更有條件挑戰(zhàn)新的業(yè)務(wù)平臺。所以保險企業(yè)在預(yù)算中應(yīng)該注意盡量控制固定費用所占比重，如職場費用預(yù)算首先考慮地區(qū)差異、保費貢獻，同時增加出勤人力或外勤合格人才指標，增加職場費用標準條件，輔以標保職場費用率等考核指標，提高職場利用效率。提高變動費用運用效率，如科學設(shè)置業(yè)務(wù)激勵方案，加大方案投產(chǎn)比考核;會議培訓項目的科學設(shè)置，標準化管理，實現(xiàn)會議培訓費用有效投入;手續(xù)費傭金比率的設(shè)置，根據(jù)產(chǎn)品和市場，通過精算數(shù)據(jù)科學得出，避免因短期競爭產(chǎn)生的高投入等。通過資源的科學匹配，實現(xiàn)提高邊際貢獻，降低盈虧平衡點的目標。

（三）預(yù)算執(zhí)行從管控型向參與型轉(zhuǎn)變

借鑒于改良預(yù)算，加強作業(yè)成本法管理，對企業(yè)作業(yè)流程進行管控，加強事前審批制度，對費用投入進行事前審批，通過指標分析，對費用實施過程進行事中管控，通過預(yù)算執(zhí)行差異分析，找出差異原因，提出反饋意見指導下一步工作。加強項目管理，進行項目可行性分析，加大項目過程監(jiān)督，提高項目分析的準確性，關(guān)注有限的資源向企業(yè)關(guān)鍵點的投入效率。實現(xiàn)從預(yù)算控制向經(jīng)營參與的轉(zhuǎn)變，從成本管控向價值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟改革的深入，保險市場競爭的加劇，以及監(jiān)管形勢的要求，保險企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)型勢在必行。保險企業(yè)預(yù)算管理模式經(jīng)過應(yīng)用發(fā)展，已經(jīng)進入科學發(fā)展階段。下階段，預(yù)算管理實現(xiàn)對公司經(jīng)營過程的指導，發(fā)揮對企業(yè)決策管理的作用，實現(xiàn)權(quán)限和資源的科學配置，保險企業(yè)預(yù)算管理的科學發(fā)展之路仍需探索和提升。

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作者簡介：

韓偉，天安人壽保險公司山東分公司。