制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭環(huán)境日趨嚴峻，制造業(yè)企業(yè)為增加銷售額，擴大市場占有率，通常大量采用賒銷方式進行銷售。雖然賒銷方式對企業(yè)銷售額的提升發(fā)揮了較大作用，但企業(yè)增加銷售額的同時也帶來了大量的應(yīng)收賬款，造成資金占用過多，使企業(yè)出現(xiàn)了大量的壞賬、呆賬，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流缺乏，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營安排，嚴重的甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，降低了企業(yè)的競爭力和抵御風(fēng)險能力。本文分析了應(yīng)收賬款管理的重要意義及企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并結(jié)合實際情況提出具體對策建議。

關(guān)鍵詞： 制造業(yè)企業(yè);應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。在日益激烈的市場競爭條件下，制造業(yè)企業(yè)為提高自身的競爭力，拓寬市場資源，與客戶開展了大量的賒銷業(yè)務(wù)，致使應(yīng)收賬款總額不斷增加，為防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，企業(yè)就必須加強應(yīng)收賬款管理，加快資金回籠，提高資金使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，這也成為大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。如果應(yīng)收賬款管理不善，就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成威脅，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強應(yīng)收賬款管理，做好企業(yè)風(fēng)險防范，對制造業(yè)企業(yè)來說具有十分重要的作用。

一、制造業(yè)企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款本身就是生產(chǎn)銷售的統(tǒng)一體，企業(yè)既想借助他來擴大銷售，增加銷售收入，同時希望盡量減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的高低能夠反映出企業(yè)管理層的經(jīng)營能力和管理效率。充分認識到應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，加強應(yīng)收賬款管理，不斷提高應(yīng)收賬款管理的水平，減少不必要的壞賬，對制造業(yè)企業(yè)有著尤為重要的意義，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）增加流動資產(chǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟價值

加強應(yīng)收賬款管理可以使企業(yè)擁有更多的資金流，以較少的資金占用完成盡可能多的生產(chǎn)及銷售任務(wù);同時應(yīng)收賬款的及時收回，可以減少壞賬損失，減少經(jīng)營費用，降低資金成本、財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險提高企業(yè)經(jīng)濟效益。加強應(yīng)收賬管理，加快貨款回籠，有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，讓企業(yè)經(jīng)濟效益全面提升。

（二）增強企業(yè)綜合競爭力

加強應(yīng)收賬款管理會增加企業(yè)的流動資金，使企業(yè)能根據(jù)市場需求，不斷更新設(shè)備，引進新技術(shù)，同時使企業(yè)可以更加靈活地進行資金調(diào)度，及時把握投資方向，抓住商機，發(fā)展優(yōu)勢項目，提升企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）有利于增強企業(yè)短期償債能力

企業(yè)的短期償債能力由流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力所決定，流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款比重、應(yīng)收賬款期限、變現(xiàn)能力的大小等會對企業(yè)償債能力指標(biāo)產(chǎn)生重要影響，加強應(yīng)收賬款管理，加快貨款回籠，可以使企業(yè)及時償付相關(guān)債務(wù)，促進企業(yè)資金的良性循環(huán)。

二、 制造業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）信用政策的制定不夠嚴謹

發(fā)展初期，企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢，通常設(shè)置較低的信用標(biāo)準(zhǔn)門檻，以增加銷售額，搶占市場份額，這對于初創(chuàng)期企業(yè)打開市場局面具有一定的積極作用。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，野蠻式的擴張已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，需要對客戶信用進行精細化管理。但企業(yè)往往缺乏對客戶信用的有效評估，銷售人員也無意識去對客戶的資信情況進行跟蹤，對客戶的信用調(diào)查也只是流于形式。在實踐中表現(xiàn)為：1、部分客戶已經(jīng)超出信用限額或者已經(jīng)出現(xiàn)過信用違約的記錄，但由于信息未傳遞至相應(yīng)的銷售人員或者公司的財務(wù)管理人員，因此其仍與之進行賒銷交易，增加了回款風(fēng)險;2、缺乏對客戶信用的跟蹤評估，不能及時跟進客戶的信息，僅依靠過去時段的歷史信息，導(dǎo)致可能做出錯誤的判斷，影響評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）缺乏風(fēng)險意識，催收流程管控不足

信用評估需要對客戶進行全面、綜合的了解，包括客戶的資信狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀、歷史違約記錄、資本實力等關(guān)鍵因素，很多企業(yè)對客戶的綜合情況未作深入的調(diào)查了解，就盲目地給予客戶信用額度，造成逾期、壞賬等情況常有發(fā)生。還有一些企業(yè)，事先未提前做好風(fēng)險應(yīng)對工作，對合同等交易憑據(jù)未針對性的設(shè)計相關(guān)條款，在發(fā)生壞賬的時候常因證據(jù)不足等原因而得不到法律的保護。

很多企業(yè)沒有制定詳細的信用管理制度，未能有效執(zhí)行合同審批流程，缺乏對逾期應(yīng)收賬款的催收手段，也沒有專業(yè)的人員去催收貨款。

（三）應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清，缺乏有效的跟進手段

應(yīng)收賬款的日常管理涉及企業(yè)的多個部門，主要包括銷售、倉儲、法務(wù)、財務(wù)等，并且穿插于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，范圍廣，參與人員多。一些企業(yè)雖然建立了應(yīng)收賬款管理制度，但在實際操作過程中，流程的執(zhí)行、操作等存在隨意性，應(yīng)收賬款管理方面內(nèi)部責(zé)任劃分不清，部門間相互推諉，制度沒有真正落實，對賬不及時、對賬手續(xù)不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺少及時有效的跟進管理。許多應(yīng)收賬款在進入呆滯階段后，又缺少有力的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。

（四）財務(wù)管理不規(guī)范

部分企業(yè)出于規(guī)避稅收等原因的考慮，對于產(chǎn)品已經(jīng)交付給客戶但尚未開具銷售發(fā)票的銷售出庫未進行會計處理，從而推遲納稅義務(wù)，導(dǎo)致在賬面上未能及時反映這部分債權(quán)，給應(yīng)收賬款管理增加了難度。

三、應(yīng)收賬款管理的改進建議

（一）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件

1、深入調(diào)查客戶的情況

企業(yè)應(yīng)全面了解客戶的資信、經(jīng)營狀況、違約情況、資本實力、合作歷史等，以對客戶進行客觀準(zhǔn)確判斷，給予客戶相應(yīng)的信用額度和信用期限，方便對該客戶進行后續(xù)的信用管理及應(yīng)收賬款管理。

2、制定統(tǒng)一的客戶信用體系

客戶信用體系應(yīng)當(dāng)包括制度建設(shè)、信用層級、客戶評級、違約管理、信用數(shù)據(jù)庫的建立、輿情監(jiān)測等。明確好統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)之后，首先需要根據(jù)具體客戶的實際情況進行調(diào)整，如該客戶屬于戰(zhàn)略性的客戶，搶占該客戶的市場份額有利于公司后續(xù)產(chǎn)品的銷售，可以給予該客戶更寬松的信用政策;其次，要結(jié)合市場情況對信用政策進行動態(tài)的調(diào)整，如對周期性行業(yè)的客戶，可以根據(jù)其周期性動態(tài)的調(diào)整信用期或者信用額度，與客戶建立長久穩(wěn)定雙贏的合作關(guān)系;最后，對于資信不良、經(jīng)營困難或者面臨重大訴訟的客戶，需要審慎給予信用政策，防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險。

（二）加強風(fēng)險意識管理，制定可行的催收流程及方法

企業(yè)應(yīng)加大對逾期應(yīng)收賬款的催收力度，在保證成本效益原則的基礎(chǔ)上將企業(yè)損失降到最小。

1、要及時催收。根據(jù)國外收款公司的研究調(diào)查表明，貨款拖欠時間與平均款項收回的成功率成反比，欠款時間半年以內(nèi)是最佳的收回時間，拖欠時間越長，收回可能性越低。因此，催收貨款一定要按合同約定及時催收。

2、對超期應(yīng)收賬款要加大催收頻率，對于惡性欠款，要果斷采取措施，甚至訴諸法律，通過法律途徑解決。

（三）完善管理制度，制定有效的獎懲措施

1、針對公司的應(yīng)收賬款回收情況，公司可以制定相應(yīng)部門的獎懲措施，激勵部門員工加強對應(yīng)收賬款的管理。公司的銷售部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作，公司可以制定相關(guān)的制度來對銷售部門和財務(wù)部門進行考核，根據(jù)考核的結(jié)果來對員工采取相應(yīng)的獎懲措施。

2、由于銷售部門有時因為業(yè)務(wù)量繁多對銷售的商品周期不能很好地把控，因此財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時的對應(yīng)收賬款的情況進行合理的分析，對快到期及逾期應(yīng)收賬款及時通知銷售部門進行催收，并根據(jù)公司的獎懲制度對銷售部門的應(yīng)收款回收情況進行獎懲。

3、建立對賬制度。對賬是對賒銷產(chǎn)品和收入的一種確認，所以建立對賬制度可以明確供應(yīng)商和客戶之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往，在發(fā)生糾紛時可以為企業(yè)提供原始的證據(jù)，也有利于客戶的維護，提高企業(yè)的信用度，因此，必須確保對賬制度的完善。

4、加強財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的作用

財務(wù)部門需要制定相應(yīng)的制度去監(jiān)督應(yīng)收賬款的管理工作。財務(wù)可以設(shè)立專員對應(yīng)收賬款月末的狀況進行詳細的分析，并對逾期的應(yīng)收賬款進行重點關(guān)注，建立關(guān)注池，對于關(guān)注池內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)充分了解其客戶的信息，并及時與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通，防微杜漸。財務(wù)部門還可以設(shè)立應(yīng)收賬款的分類管理，如可將應(yīng)收賬款分為正常類、關(guān)注類、風(fēng)險類等，對于正常類的應(yīng)收賬款提醒銷售人員進行催收，對于關(guān)注類的應(yīng)收賬款進行詳細的核實并充分與銷售部門溝通，對于風(fēng)險類的應(yīng)收賬款就需要視重要性水平向公司不同層級的領(lǐng)導(dǎo)匯報，反應(yīng)情況，看是否需要法務(wù)等部門的參與。

5、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升管控能力

企業(yè)的財務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)的工程，應(yīng)收賬款管理是其中的一項重要工作。但現(xiàn)實狀況中，企業(yè)不同部門之間脫節(jié)比較嚴重，銷售人員基本不具有財務(wù)知識，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程不甚了解。為此，需要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，向業(yè)務(wù)人員普及財務(wù)常識，讓業(yè)務(wù)人員更多地參與到財務(wù)的輔助性工作中來，向財務(wù)人員做業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓財務(wù)人員對公司的業(yè)務(wù)線更加熟悉，便于進行精細化管理。

四、結(jié)語

綜上，應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)管理中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款管理水平直接影響企業(yè)未來能否健康發(fā)展。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款的管理工作，合理、有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)做好監(jiān)督工作，確保企業(yè)對應(yīng)收賬款的信用政策、內(nèi)部控制得到有效管理、實施，避免信用制度不完善、內(nèi)部溝通不順暢等給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，降低應(yīng)收賬款回款風(fēng)險，強化有效的銷售規(guī)模概念，以充分的提高企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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作者簡介：

王自以，安徽大地熊新材料股份有限公司。