新會(huì)計(jì)制度下基層公立醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用探索與思考

尹瓊娥

摘要：自2019年1月1日起，新的會(huì)計(jì)制度在全國(guó)各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位全面施行。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位也無(wú)一例外地卷入這次會(huì)計(jì)制度變革洪流，在執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度中遇到了若干的問(wèn)題，特別一些基層公立醫(yī)院，醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)落后，財(cái)務(wù)軟件資金投入不足，財(cái)務(wù)核算更是困難重重。本文作者以所在醫(yī)院（縣級(jí)公立醫(yī)院，信息系統(tǒng)建設(shè)一般，財(cái)務(wù)軟件為用友U8V13.0）為例，就執(zhí)行新制度以來(lái)遇到的問(wèn)題在現(xiàn)有條件下如何尋找解決辦法、提高工作效率、保證新制度的順利執(zhí)行，提出了自己的意見(jiàn)和建議，供同行參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度;基層公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用;探索與思考

引言

隨著我國(guó)新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的不斷向前推進(jìn)，對(duì)于每一行業(yè)都提出了更高的要求。醫(yī)院作為我國(guó)的服務(wù)型事業(yè)單位，承擔(dān)懸壺濟(jì)世、治病救人的本職工作，但醫(yī)院又必須要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存和發(fā)展，這就要求醫(yī)院在兼顧公益的同時(shí)還需要解決生存與發(fā)展的問(wèn)題。醫(yī)院自身又存在很多的差異性和復(fù)雜性，為促進(jìn)醫(yī)院與社會(huì)的要求相一致，應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理理念，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐，減輕醫(yī)院的工作壓力，從根本上提高醫(yī)院效率，促進(jìn)醫(yī)院順利向前發(fā)展。2019年是公立醫(yī)院實(shí)施新制度的第一年，新會(huì)計(jì)制度要求醫(yī)院按照雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告的新規(guī)則以及新的會(huì)計(jì)要素建立新賬套，賬務(wù)處理“雙分錄”（同一筆賬務(wù)同時(shí)做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄和預(yù)算會(huì)計(jì)分錄），這些新要求使得財(cái)務(wù)工作量空前增加。尤其醫(yī)院的收入項(xiàng)目和內(nèi)設(shè)科室繁多，采用以往的手工方式編制記賬憑證無(wú)法完成繁重的工作任務(wù)。因此研究基層公立醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用非常有意義。

一、如何實(shí)現(xiàn)收入憑證自動(dòng)生成

在醫(yī)院HIS系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算軟件沒(méi)有憑證接口程序，而且醫(yī)院HIS系統(tǒng)信息技術(shù)員也無(wú)法提供會(huì)計(jì)軟件需要的固定格式的收入取數(shù)表時(shí)，可利用Excel編制會(huì)計(jì)軟件需要的固定格式的收入取數(shù)中間表（以下簡(jiǎn)稱“中間表”），將中間表的數(shù)據(jù)復(fù)制到總賬核算系統(tǒng)中的用友軟件憑證導(dǎo)入工具模板（以用友 U8V13.0 為例），再通過(guò)自定義轉(zhuǎn)賬生成門(mén)診、住院收入憑證，這里要強(qiáng)調(diào)的是，門(mén)診、住院收入中間表Excel取數(shù)公式和自定義轉(zhuǎn)賬生成憑證取數(shù)公式須提前按財(cái)務(wù)軟件所設(shè)置的收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目和部門(mén)名稱對(duì)應(yīng)設(shè)置（即將醫(yī)院HIS系統(tǒng)提取到的收入數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相應(yīng)科目和部門(mén)下），這些公式設(shè)置時(shí)通常一次性設(shè)了包含財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)設(shè)的科目和部門(mén)，每個(gè)月只對(duì)中間表取數(shù)公式檢查微調(diào)就可以直接自動(dòng)生成收入憑證，實(shí)現(xiàn)收入憑證自動(dòng)生成將大大提高核算的準(zhǔn)確性和工作效率。以筆者所在醫(yī)院為例，門(mén)診、住院收入憑證實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成比過(guò)去的人工錄憑證節(jié)約了1天的時(shí)間，這只是30多個(gè)部門(mén)和30多個(gè)收入項(xiàng)目的兩筆業(yè)務(wù)量，也就是每個(gè)月1000多個(gè)數(shù)據(jù)的錄入，因?yàn)楸締挝皇前丛聟R總做一筆收入憑證，有的醫(yī)院可能一個(gè)月做很多筆門(mén)診、住院收入憑證，那么耗時(shí)耗力將無(wú)法想象，自動(dòng)生成收入憑證不僅能節(jié)約大量的時(shí)間和精力，而且還能提高核算的準(zhǔn)確性。收入憑證自動(dòng)生成具體操作步驟如下：

第一步：從醫(yī)院HIS系統(tǒng)分別查詢拷貝要做賬務(wù)處理的一個(gè)月的門(mén)診、住院收入數(shù)據(jù)。

第二步：通過(guò)提前設(shè)置好取數(shù)公式的中間表將拷貝出來(lái)的門(mén)診、住院收入數(shù)據(jù)分別提取到對(duì)應(yīng)表格，檢查數(shù)據(jù)正確性，若有新增部門(mén)、科目沒(méi)有提取，要對(duì)中間表取數(shù)公式進(jìn)行修改，做出與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)設(shè)部門(mén)和科目對(duì)應(yīng)的中間表。

中間表取數(shù)公式設(shè)置舉例，以急診科住院“診查收入”為例，取數(shù)公式為：=IF（ISERROR（VLOOKUP（"急診科病區(qū)"，住院信息系統(tǒng)！$A$4：$Z$24，MATCH（"診查費(fèi)"，住院信息系統(tǒng)！$A$3：$Z$3，0），F(xiàn)ALSE）），0，VLOOKUP（"急診科病區(qū)"，住院信息系統(tǒng)！$A$4：$Z$24，MATCH（"診查費(fèi)"，住院信息系統(tǒng)！$A$3：$Z$3，0），F(xiàn)ALSE））。中間表的設(shè)置尤為重要，首先要保證表格各行各列對(duì)應(yīng)的內(nèi)容及順序與HIS系統(tǒng)查詢拷貝的內(nèi)容順序完全一至，其次要保證輸入到各單元格的公式要準(zhǔn)確無(wú)誤。

第三步：將中間表的數(shù)據(jù)復(fù)制、粘貼到總賬核算系統(tǒng)中的UFO報(bào)表-憑證導(dǎo)入工具模板。

為確保取數(shù)正確，表格必須放置在絕對(duì)路徑，例如："F：＼用友財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)＼中間表＼01-收入憑證接口.rep"。

第四步：在總賬系統(tǒng)的自定義轉(zhuǎn)賬中，選擇提前設(shè)置好的取數(shù)公式的模板就可以自動(dòng)生成收入憑證保存，需要注意的是收入憑證須修改借方科目，此操作基于財(cái)務(wù)軟件下的自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置中收入類(lèi)科目方向?yàn)椤百J”。

二、UFO報(bào)表編制應(yīng)注意哪些對(duì)應(yīng)關(guān)系

眾所周知，醫(yī)院報(bào)表由財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表組成。財(cái)務(wù)報(bào)表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，以醫(yī)院預(yù)算會(huì)計(jì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，主要包括預(yù)算收、支、余表及其結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表。這些報(bào)表除了預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是按新制度要求編制的，其他報(bào)表的編制原則與原來(lái)執(zhí)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的要求基本一致，在此主要闡述在財(cái)務(wù)軟件中生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（UFO 報(bào)表）需要注意的兩組對(duì)應(yīng)關(guān)系問(wèn)題。

（一）收入費(fèi)用總表與醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系

收入費(fèi)用總表是反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間（某月或某年度）總的財(cái)務(wù)收支情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)的過(guò)程中，不斷發(fā)生各種費(fèi)用，獲得各種收入。收入減去費(fèi)用后的剩余部分是醫(yī)院的結(jié)余，收入和費(fèi)用的比較就是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果。這里強(qiáng)調(diào)一下，這里的收入和費(fèi)用均包含財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)和財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)以及科教經(jīng)費(fèi)形成的各項(xiàng)收入和費(fèi)用（即總收入和總費(fèi)用），這正是將本表命名為“收入費(fèi)用總表”的原因。

醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表是反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間（某月或某年度）內(nèi)醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入、費(fèi)用及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況。它是收入費(fèi)用總表的進(jìn)一步細(xì)化，反映的是純粹的醫(yī)療盈余，其收入和費(fèi)用只包含財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)形成的收入和費(fèi)用，而不包含財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)和科教經(jīng)費(fèi)所形成的各項(xiàng)收入和費(fèi)用。

綜上所述，收入費(fèi)用總表涵蓋了醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的收入和費(fèi)用，它既反映了財(cái)政項(xiàng)目撥款的收、支、余（財(cái)政項(xiàng)目盈余），又反映了醫(yī)療活動(dòng)收、支、余（醫(yī)療盈余），還反映了科教活動(dòng)收、支、余（科教盈余）等情況。而醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表的收入總額減去費(fèi)用總額之差僅僅反映的是收入費(fèi)用總表中醫(yī)療盈余，這個(gè)恒等式是檢驗(yàn)以上兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表取數(shù)正誤的公式之一。

通過(guò)上述兩個(gè)報(bào)表的對(duì)比分析，關(guān)聯(lián)關(guān)系一目了然，醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中的醫(yī)療活動(dòng)收入合計(jì)減去醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用合計(jì)等于收入費(fèi)用表中的醫(yī)療盈余，而醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中的收入和費(fèi)用均不含財(cái)政項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（二）醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表與成本報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系

醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表的內(nèi)容和取數(shù)來(lái)源已在上一組對(duì)應(yīng)關(guān)系中闡述清楚，這里主要介紹醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中的費(fèi)用與成本報(bào)表中的直接成本表和全成本表的對(duì)應(yīng)關(guān)系。醫(yī)院應(yīng)按月、按年編制成本報(bào)告，包括各科室直接成本表、醫(yī)院臨床服務(wù)科室全成本表和醫(yī)院臨床服務(wù)部全成本構(gòu)成分析表。成本報(bào)告主要以科室、診療次數(shù)、床日為核算對(duì)象，反映的成本不包括財(cái)政項(xiàng)目撥款、科教經(jīng)費(fèi)支出。因此，醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中的費(fèi)用與直接成本表和全成本表的各項(xiàng)費(fèi)用總額必須對(duì)應(yīng)相等，即醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中的人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、計(jì)提專用基金和其他費(fèi)用均與成本表的各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)相等。這也是檢驗(yàn)醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表和成本報(bào)表取數(shù)公式正確與否的一個(gè)審核公式。

編制醫(yī)院各科室直接成本表，用于分析醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)、醫(yī)療輔助類(lèi)和行政后勤類(lèi)四類(lèi)中各科室的直接成本（醫(yī)療成本）狀況，直接成本多數(shù)是科室的可控成本。編制醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表及醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表，用于分析醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)各科室的直接成本、全成本（醫(yī)療成本）構(gòu)成、收支結(jié)余、門(mén)診的診次成本和病房的床日成本等情況。

三、UFO報(bào)表中成本如何進(jìn)行分?jǐn)?/p>

醫(yī)院的各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集以后，成本費(fèi)用如何合理分?jǐn)偧芭浔鹊较鄳?yīng)的成本核算對(duì)象在成本核算體系中尤為重要。成本分?jǐn)偸侵父鶕?jù)醫(yī)院管理的需要，在不同成本核算對(duì)象、科室或服務(wù)項(xiàng)目之間分?jǐn)傞g接或直接成本，以使成本核算準(zhǔn)確合理。

筆者所在醫(yī)院按各科室的不同職能，將所有科室分為臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助和行政后勤4大類(lèi)。其中直接創(chuàng)收的只有門(mén)診部、住院部的臨床服務(wù)類(lèi)，他們的收入是醫(yī)院收入的主要來(lái)源，醫(yī)技、醫(yī)療輔助、行政后勤等科室不直接創(chuàng)收，但他們也在服務(wù)于其他科室，醫(yī)療、輔助醫(yī)療的行政科室是為臨床服務(wù)類(lèi)工作服務(wù)，促使其做得更好、完成任務(wù)、實(shí)現(xiàn)科室收入，為醫(yī)院的正常工作提供最基本的保障。醫(yī)院全成本核算系統(tǒng)的成本分?jǐn)偛襟E具體如下：

（1）將管理管理費(fèi)用在醫(yī)療輔助、醫(yī)療技術(shù)及臨床服務(wù)類(lèi)科室之間進(jìn)行分配;

（2）將醫(yī)療輔助類(lèi)科室的成本（含直接成本、管理費(fèi)用分?jǐn)傂纬傻某杀荆┰卺t(yī)療技術(shù)類(lèi)科室和臨床科室之間進(jìn)行分?jǐn)?

（3）醫(yī)療技術(shù)部門(mén)的成本（包括直接成本和上述兩步分?jǐn)傂纬傻某杀荆┯膳R床服務(wù)部門(mén)分?jǐn)?，得出臨床科室全成本。

間接成本的分?jǐn)?，首先要做好科室基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，可以選擇按照科室人數(shù)、占用面積、工作量或醫(yī)療收入等將間接成本進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)要根據(jù)不同成本項(xiàng)目分別確定，要做到既符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定又具有可操作性，如人員經(jīng)費(fèi)按科室人數(shù)分?jǐn)偅课菡叟f按占用面積分?jǐn)?，設(shè)備折舊按照工作量或醫(yī)療收入分?jǐn)偂?/p>

間接成本的分?jǐn)偅赨FO報(bào)表中是通過(guò)一套完整的成本分?jǐn)倛?bào)表完成，應(yīng)包含管理費(fèi)用分?jǐn)偙?、醫(yī)療輔助類(lèi)科室成本分?jǐn)偙砗歪t(yī)療技術(shù)類(lèi)科室成本分?jǐn)偙?，必須按步驟分別完成，后表要從前表取數(shù)，處理順序不得混亂。此套報(bào)表在財(cái)務(wù)軟件中沒(méi)有模板可用，只能在UFO報(bào)表中自己設(shè)計(jì)，表格中需要輸入大量的函數(shù)公式，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求較高，除了能夠按照新會(huì)計(jì)制度及醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，還要能夠熟練運(yùn)用excel電子表格，在財(cái)務(wù)軟件的使用過(guò)程中不斷地開(kāi)發(fā)、創(chuàng)新和改進(jìn)，才能完成滿足新會(huì)計(jì)制度要求的成本核算報(bào)表。建議多參考用友軟件有關(guān)UFO報(bào)表使用說(shuō)明。

四、新制度執(zhí)行中的感悟與思考

新會(huì)計(jì)制度實(shí)施了一年多，其“雙系統(tǒng)”“雙要素”“雙基礎(chǔ)”的設(shè)置，雖然一定程度上實(shí)現(xiàn)了縣級(jí)公立醫(yī)院作為事業(yè)單位進(jìn)行部門(mén)預(yù)、決算管理的要求，也滿足縣級(jí)公立醫(yī)院自身精細(xì)化管理的需要，并且彌補(bǔ)了原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的部分缺陷，是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的進(jìn)一步完善。但是，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員也遇到許多前所未有的挑戰(zhàn)，特別是一些信息化建設(shè)落后、財(cái)務(wù)軟件投入資金不足的基層公立醫(yī)院，財(cái)務(wù)工作的自動(dòng)化程度不高，工作任務(wù)繁重，財(cái)務(wù)人員更要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、努力鉆研，才能勝任新的任務(wù)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，基層公立醫(yī)院肩負(fù)國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革重任，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平將影響到國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革成效，因此，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)顯得至關(guān)重要。新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施也會(huì)給基層公立醫(yī)院增加更多的復(fù)雜工作，特別是在基層醫(yī)院不可能大量增加財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)實(shí)現(xiàn)狀之下，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用則是解決專業(yè)性要求高、工作效率低下、人力資源不足、差錯(cuò)率高等問(wèn)題的關(guān)鍵，因此做好財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用非常重要。在此，呼吁財(cái)政部門(mén)、衛(wèi)健部門(mén)重視對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

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