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    基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務困境問題研究

    2020-09-10 07:44:20王晨
    財會學習 2020年24期
    關鍵詞:財務困境內(nèi)控防范策略

    王晨

    摘要:造成企業(yè)出現(xiàn)財務困境的因素較多,根本上與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設不完善、內(nèi)控力度不足有著直接的關系。本文針對基于內(nèi)控的企業(yè)財務困境治理,首先分析了財務困境的表現(xiàn)及影響,并從內(nèi)控視角分析了造成企業(yè)出現(xiàn)財務困境的各類主要問題,最后從完善內(nèi)部控制體系、防范財務困境方面進行了詳細論述。

    關鍵詞:內(nèi)控;財務困境;防范策略

    引言

    在當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下,企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部市場競爭越發(fā)激烈,不少企業(yè)由于內(nèi)部控制管理不當以及財務管理措施制定不合理,造成企業(yè)陷入財務困境,甚至出現(xiàn)財務風險的問題。因此,對于現(xiàn)代企業(yè)來說,為有效避免財務困境問題,防范控制財務風險,企業(yè)應該深入分析造成企業(yè)財務困境的各類原因,完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設,通過增強企業(yè)的內(nèi)部管控力度,促進提升企業(yè)財務管理水平的全面提升。

    一、企業(yè)財務困境的主要表現(xiàn)、成因及其影響分析

    財務困境,也就是企業(yè)由于經(jīng)營管理或者是決策不當?shù)仍斐善髽I(yè)陷入了財務危機,主要是企業(yè)財務狀況出現(xiàn)惡化,經(jīng)營活動的財務成果難以達到預期目標,企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)難以償付到期債務,或者是企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流流量難以進行企業(yè)現(xiàn)有債務的償還。一般來說,企業(yè)財務困境的表現(xiàn)主要集中在以下幾方面:

    第一,企業(yè)的營運能力出現(xiàn)下降。主要是企業(yè)由于經(jīng)營管理決策出現(xiàn)失誤,造成企業(yè)主營業(yè)務收入能力以及企業(yè)的盈利能力下降,經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量的凈額出現(xiàn)負值,企業(yè)現(xiàn)有負債已經(jīng)難以通過主營業(yè)務進行償付,甚至是需要通過投資活動處置資產(chǎn)償付,或者是以新債換舊債等維持運轉。

    第二,企業(yè)的償債能力出現(xiàn)下降。當企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額難以及時足額償付企業(yè)的債務,或者是企業(yè)債務增長速度遠超資產(chǎn)增長速度,則會造成企業(yè)陷入財務困境,尤其是企業(yè)的籌資活動開展不當難以流入足夠資金,更容易導致企業(yè)出現(xiàn)償債能力問題。

    第三,企業(yè)的盈利能力下降。主要是企業(yè)由于經(jīng)營管理困境,造成了企業(yè)盈利能力受到嚴重影響,企業(yè)資產(chǎn)負債比例出現(xiàn)了較大的增長,企業(yè)的負債與盈利之間出現(xiàn)了反向變動,企業(yè)的股東權益減少,現(xiàn)金股利以及股票股利降低,企業(yè)長期發(fā)展受到影響。

    第四,企業(yè)的現(xiàn)金流量較為緊張。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展需要大量的資金投入,但是如果出現(xiàn)經(jīng)營困境尤其是盈利能力下降,則會造成企業(yè)經(jīng)營活動過程中缺少必要的現(xiàn)金流支持,則會因為現(xiàn)金流量緊張導致企業(yè)出現(xiàn)財務困境問題。

    造成企業(yè)出現(xiàn)財務困境的因素較多,可以從內(nèi)因和外因兩方面進行分析。從企業(yè)自身經(jīng)營管理方面來分析,則主要是:企業(yè)資金管理不當,尤其是企業(yè)經(jīng)營活動開展以及債務償付過程需要大量的資金,如果企業(yè)經(jīng)營決策不當,出現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績下降或者是籌集資金成本較高以及沒有足夠的資金儲備,則容易造成企業(yè)發(fā)生財務困境;企業(yè)的經(jīng)營管理不當、企業(yè)經(jīng)營決策不當是造成企業(yè)出現(xiàn)財務困境最為直接的原因,尤其是當前企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下經(jīng)營發(fā)展面臨的競爭越發(fā)激烈,如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏技術競爭優(yōu)勢或者是產(chǎn)品服務的成本優(yōu)勢,將會造成企業(yè)在市場中出現(xiàn)失利,進而出現(xiàn)財務困境問題;企業(yè)內(nèi)部管理不當,尤其是有的企業(yè)在規(guī)模擴大、管理模式選擇等方面出現(xiàn)各類問題,或者是企業(yè)在風險管理以及預算管理等方面不夠系統(tǒng)完善,都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)陷入財務困境的問題。

    在企業(yè)財務困境的分類方面,往往可以分為兩種,第一種是虧損型的財務困境,又可以細分為偶發(fā)性、階段性、持續(xù)性的虧損;另一種是盈利型財務困境,主要是企業(yè)出現(xiàn)大量的負債而銷售額卻難以滿足資金支出,因而造成企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流動不足甚至資金短缺的問題。出現(xiàn)財務困境對于企業(yè)帶來的危害較為嚴重,尤其是財務困境下企業(yè)已經(jīng)難以進行有序的現(xiàn)金流動,甚至難以及時的歸還企業(yè)的到期借款,并造成企業(yè)出現(xiàn)債務違約,甚至造成企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算。

    二、內(nèi)控視角下企業(yè)出現(xiàn)財務困境的各類問題

    從內(nèi)控環(huán)境方面分析,企業(yè)財務困境為與企業(yè)管理層和經(jīng)營層的理念有著較大的關系,有的企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中經(jīng)營決策和投資決策不當,再加上內(nèi)部的經(jīng)營治理結構模式不夠合理,對于內(nèi)部經(jīng)營決策權力和財務管理權力等缺乏有效的制約,容易造成企業(yè)盲目制定投資決策或者擴大經(jīng)營規(guī)模,進而造成財務風險問題的發(fā)生。

    在內(nèi)控風險評估方面,主要是有的企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)完善的風險評估機制,尤其是風險預警模型的選擇使用不夠科學,風險識別體系難以有效發(fā)揮作用,對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險問題難以及時的識別分析,對于企業(yè)內(nèi)部各類潛在的風險也缺乏針對性的剖析,對于風險根源識別不到位,各類風險應對控制措施不力,容易出現(xiàn)財務風險問題。

    在內(nèi)控活動執(zhí)行方面,重點是企業(yè)的內(nèi)控活動執(zhí)行不力,尤其是企業(yè)內(nèi)部的職責分離缺失、授權控制不力,企業(yè)內(nèi)部控制體系中一些關鍵的內(nèi)控制度和內(nèi)控工具,尤其是預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等方面不夠細化完善,內(nèi)控體系的整體力度需要強化,內(nèi)控活動難以達到應有的效果,進而導致財務困境問題的發(fā)生。

    在內(nèi)控財務監(jiān)督方面,主要是企業(yè)的內(nèi)部審計缺失。有的企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不完善,內(nèi)部審計體系的獨立性和權威性都受到了較大的影響,企業(yè)內(nèi)部審計委員會作用難以有效的發(fā)揮,對于在內(nèi)部控制尤其是風險管控方面出現(xiàn)的問題難以及時的發(fā)現(xiàn)解決,財務監(jiān)督的實際效果較差,財務風險隱患得不到及時的處理。

    三、完善內(nèi)控體系防范財務困境的具體實施策略分析

    (一)改進完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎建設

    避免財務困境問題的出現(xiàn),對于企業(yè)的管理層來說應該充分認識加強內(nèi)控體系建設對于優(yōu)化財務管理的重要意義,強化內(nèi)控基礎環(huán)境建設。首先,應該革新完善企業(yè)的內(nèi)部機構設置,尤其是按照企業(yè)治理層次的不同等合理的設計財務控制架構,對企業(yè)內(nèi)部上下級之間的財務架構構成以及職責關系等進行細化完善,確保企業(yè)財務管理工作的高效有序運行。其次,應該注重企業(yè)內(nèi)部財務管理模式改進優(yōu)化,可以按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等不同,在企業(yè)內(nèi)部完善財務共享服務平臺的搭建,建立財務共享服務中心,統(tǒng)籌負責企業(yè)內(nèi)部財務管理以及經(jīng)營決策服務等各項工作,優(yōu)化企業(yè)的財務管理流程,促進提高企業(yè)財務管理工作效率。

    (二)突出風險評估導向完善內(nèi)控體系建設

    避免財務困境問題的發(fā)生,根本上還應該結合企業(yè)的實際情況建立財務風險評估體系。在財務風險評估體系的設立上,首先應該進一步明確企業(yè)財務風險防范的目標要求,建立精準的財務風險識別體系,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況,在企業(yè)的籌資風險、投資風險、營運資金風險以及現(xiàn)金流量風險等方面系統(tǒng)地選擇財務風險評價指標,綜合運用資產(chǎn)狀況分析法、環(huán)境分析法以及風險調(diào)查分析法等對企業(yè)的財務風險進行系統(tǒng)的評價分析,并進一步結合財務風險的發(fā)生概率、危害程度、風險環(huán)節(jié)等明確財務風險管理責任歸屬,提高財務風險管控力度。此外,還應該細化財務風險防范措施的制定,按照可能出現(xiàn)的財務風險,建立財務風險保障機制,完善財務風險預防監(jiān)控體系和事后處理機制,最大限度地防范財務風險發(fā)生可能,降低財務風險危害,避免財務困境等一系列問題的發(fā)生。

    (三)強化企業(yè)各項財務控制活動的建立執(zhí)行

    基于內(nèi)控體系建設,有效防范企業(yè)出現(xiàn)財務困境問題,還應該建立完善各項財務控制活動。第一,應該強化企業(yè)內(nèi)部的會計系統(tǒng)控制,加強企業(yè)內(nèi)部的授權管理,嚴格財務收支規(guī)定的建立執(zhí)行,落實企業(yè)內(nèi)部的不相容職務分離控制制度,強化企業(yè)內(nèi)部崗位之間的權力制衡監(jiān)督,加大企業(yè)的財產(chǎn)保護控制力度,實行財產(chǎn)登記和財產(chǎn)清查,加強運營分析控制,促進提升企業(yè)的運營效率和運營效果。第二,應該強化企業(yè)的資金支付以及費用支出控制管理,在資金開支控制流程方面嚴格資金支付申請、審批、符合、支付流程,在費用控制方面重點加強對企業(yè)內(nèi)部各項開支范圍以及開支標準的精細化管理,增強企業(yè)的費用支出管控能力。第三,應該重點強化企業(yè)的全面預算控制管理,按照企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況等做好企業(yè)內(nèi)部業(yè)務預算、財務預算以及資本預算的編制,綜合運用零基預算、滾動預算、彈性預算以及增量預算等多種預算編制方法,對企業(yè)內(nèi)部的各項資源尤其是財務資源進行統(tǒng)籌安排,強化預算執(zhí)行控制以及考核管理,確保預算管理目標的順利實現(xiàn),促進財務管理目標的順利實現(xiàn)。

    (四)完善企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督體系

    有效防范企業(yè)財務困境問題,還應該注重加大財務監(jiān)督力度,結合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際需要明確審計工作職能定位,增強企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性、權威性,確保企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范化的開展實施。同時,還應該注重加快推進企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉型,從財務審計逐步向內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計以及專項審計等方面拓展延伸,在內(nèi)部審計方面加強對于企業(yè)價值增值目標的關注,及時發(fā)現(xiàn)消除企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中可能出現(xiàn)的各類財務困境問題,確保企業(yè)財務管理活動的正常穩(wěn)健。

    (五)優(yōu)化應對財務困境的經(jīng)營策略

    在企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展過程中,還應該積極探索各類經(jīng)營措施的制定來避免財務困境。首先,應該積極探索增加企業(yè)收入的各項經(jīng)營措施,尤其是結合市場行情等積極探索調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)品或者服務結構,積極探索運用各類非經(jīng)常性損益等來增加企業(yè)的營業(yè)外收入,做好產(chǎn)品的開發(fā)創(chuàng)新,全面提升企業(yè)的盈利能力。其次,應該積極探索各類降低企業(yè)成本的措施,推進作業(yè)成本法,按照成本動因做好成本分配,提高成本核算水平,并推進企業(yè)成本的精細化管理措施,嚴格控制各類非生產(chǎn)性費用支出,有效降低企業(yè)的成本費用支出,全面強化企業(yè)的市場競爭力,增強企業(yè)的收入水平。此外,還應該高度重視對企業(yè)資本結構的優(yōu)化,尤其是優(yōu)化企業(yè)的融資模式,綜合考慮融資成本、風險評估,增強償債保障能力,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金周轉的正常。

    結語

    基于內(nèi)部控制解決企業(yè)的財務困境問題,企業(yè)應該注重在內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面積極探索解決措施,全面加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度,完善財務風險管控體系,促進提升企業(yè)財務管理的規(guī)范化水平,增強企業(yè)財務管理工作基礎。

    參考文獻

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