淺談加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控管理的思考

王敖東

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭的日趨激烈，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須強(qiáng)化其內(nèi)部控制。本文出發(fā)點(diǎn)在于找出中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)行分析最終找到切實(shí)可行的解決對(duì)策。力求做到務(wù)實(shí)與創(chuàng)新相結(jié)合，盡可能的貼近內(nèi)部控制的理論與實(shí)際應(yīng)用的前沿，提出具有參考價(jià)值的中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的中小企業(yè)已成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。特別是受一些不可抗力因素影響，中小企業(yè)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、緩解就業(yè)壓力、確保經(jīng)濟(jì)增長等方面，發(fā)揮了積極而重要的作用。然而，因自身實(shí)力較弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等原因，加之日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，一些中小企業(yè)原有的管理水平不能適應(yīng)新的發(fā)展要求，不少內(nèi)控能力跟不上企業(yè)規(guī)模的發(fā)展速度，從而導(dǎo)致管理失效，甚至最終走向死亡。因此，建立一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

本文結(jié)合本人在國內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)時(shí)所接觸的一些中小企業(yè)為例，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的視角，對(duì)國內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)做一些思考和論述。

1? 中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.1內(nèi)控管理意識(shí)有待加強(qiáng)

內(nèi)控意識(shí)薄弱主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是管理外部形式變了，但具體的經(jīng)營模式?jīng)]有變，管理思路沒有變，對(duì)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，僅僅是通過簡單的制度對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范，缺乏系統(tǒng)性思考;二是雖已認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，但站位不高，不敢揭短，不敢剖析深層次問題，僅片面地把內(nèi)控工作定位于內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計(jì)工作，無法充分有效地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)控管理機(jī)制

從一些中小企業(yè)的組織架構(gòu)來看，公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和職工代表大會(huì)還沒有充分發(fā)揮其應(yīng)該有的管理職責(zé)，內(nèi)控管理雖有制度但不健全，缺乏完善、獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督、評(píng)價(jià)、追責(zé)倒查體系，也在一定程度上使內(nèi)控管理工作流于形式;專業(yè)化的內(nèi)控管理人員缺乏，在崗人員多為經(jīng)驗(yàn)型的管理者。如在廣東某流體公司盡調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)之間，經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，董事長在公司的賬上隨意支出現(xiàn)金，不受規(guī)章制度約束。員工年末回家過年，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，董事長便直接從個(gè)人存款里發(fā)放工資，缺乏相應(yīng)手續(xù)，這些都是有違內(nèi)控管理的不規(guī)范做法。

1.3員工素質(zhì)

人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足在所難免。有的中小企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，直接安排一個(gè)未接受會(huì)計(jì)專業(yè)教育的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)職位，沒有會(huì)計(jì)上崗位證的創(chuàng)始人的妻子擔(dān)任出納，忽略了會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的專業(yè)技能、勝任能力、道德修養(yǎng)和職業(yè)精神，這些人由于法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度等問題，使得內(nèi)部控制難以正常開展，也無疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展埋下了極大隱患。

1.4對(duì)未來長遠(yuǎn)的規(guī)劃

對(duì)于企業(yè)來講利益永遠(yuǎn)都是優(yōu)先的目標(biāo)，但大型企業(yè)與中小企業(yè)對(duì)于利益的理解程度上有很大的不同。中小企業(yè)在對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深刻的情況下，只在乎短期的眼前利益，沒辦法看到內(nèi)部控制監(jiān)督管理對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)影響，進(jìn)而忽視掉了內(nèi)部控制的重要性。相對(duì)的大型企業(yè)就能夠把利益放的更長遠(yuǎn)，做好內(nèi)部控制的管理監(jiān)督程序，對(duì)內(nèi)部控制理解更為深刻，內(nèi)部控制的實(shí)施與有效性就更加的凸現(xiàn)出來。中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理監(jiān)督所帶來的成本尤為排斥，使得內(nèi)部控制沒有辦法有效運(yùn)行。

1.5內(nèi)部控制質(zhì)量

中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與內(nèi)部控制制定和監(jiān)管的人員有只必然的聯(lián)系，然而實(shí)際上許多中小企業(yè)沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)有效的學(xué)習(xí)，都以個(gè)人家庭為單位。從事內(nèi)部控制的人員本身并不具有從事這一崗位的能力和資格，進(jìn)而造成的影響就是內(nèi)控的制度比較隨意不夠規(guī)范，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也因此越發(fā)的糟糕。

1.6治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的一個(gè)重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。公司內(nèi)部的治理模式上因?yàn)閭鹘y(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式，雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢(shì)，但這種治理模式會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，可能會(huì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產(chǎn)生不良影響。

2? 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控管理的建議

一是要進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)。對(duì)于中小企業(yè)來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)管理者的重視和執(zhí)行程度，作為中小企業(yè)的管理者，應(yīng)樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，增加企業(yè)責(zé)任感，淡化原有的“家族式”管理模式，不斷提高執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，切實(shí)加強(qiáng)本公司會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系。特別是要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析，選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失。

二是完善中小企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身從事的主業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營情況以及發(fā)展戰(zhàn)略，明確內(nèi)控管理目標(biāo)，完善內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)控管理在決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)和工作方式，使內(nèi)控管理工作發(fā)揮組織化、制度化、具體化作用，要處理好內(nèi)控管理與經(jīng)營發(fā)展的關(guān)系，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的內(nèi)控管理機(jī)制。特別是對(duì)于某些民營中小企業(yè)來說，既然建立了董事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，就應(yīng)該把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，嚴(yán)格劃分家庭財(cái)產(chǎn)與企業(yè)產(chǎn)權(quán)的界限，切實(shí)做到把所有者與企業(yè)的關(guān)系演變成出資人與企業(yè)法人的關(guān)系，嚴(yán)格劃分會(huì)計(jì)核算主體的界限。同時(shí)財(cái)務(wù)管理更需要不斷規(guī)范操作流程，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，引進(jìn)信息化的管理手段，構(gòu)筑痕跡化的審批流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

三是利用信息化手段提升內(nèi)控管理素質(zhì)。中小企業(yè)在充分重視內(nèi)控管理相關(guān)崗位的專業(yè)要求，尤其是工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、采購、審計(jì)等重要崗位的準(zhǔn)入與繼續(xù)教育上下功夫的同時(shí)，要借助信息化手段，收集處理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的溝通與交流，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性與暢通性，確保及時(shí)掌握、了解、應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)信息。尤其是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，要保證信息傳遞的透明、數(shù)據(jù)之間的核對(duì)，從而規(guī)范公司的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，確保國家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行，從而使中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效實(shí)施。

四是努力營造內(nèi)部控制文化氛圍。中小企業(yè)管理者還應(yīng)重視內(nèi)控及合規(guī)文化的建設(shè)，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)和警示教育，提高內(nèi)控與員工的價(jià)值關(guān)聯(lián)度，切實(shí)防范員工因道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的違規(guī)、違法行為。要實(shí)行企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工獎(jiǎng)懲分明，把一切政策落到實(shí)處，創(chuàng)建一個(gè)相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭、追求上進(jìn)的工作氛圍，使員工有更多的機(jī)會(huì)參與管理與決策，以主人翁的態(tài)度對(duì)待工作，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在本企業(yè)持續(xù)完善，并順利執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)安全、穩(wěn)健、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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